稅務籌劃在會計核算中的運用研究

作者簡介：方惠英（1992— ），女，漢族，廣東廣州人。主要研究方向：職業道德與財經法規等教學。

基金項目：廣東省教育廳創業訓練項目“構建校園知識共享平臺”成果（項目編號：201713656028）。

摘 要：稅收屬于國民經濟快速發展進程中的重要支柱，企業的稅務籌劃屬于其中重要項目，企業在合理、合法進行稅務登記的狀況下，利用會計核算的形式可以準確評估具體的稅務籌劃完成狀況，因此，強化財務管理力度、合理將稅務籌劃應用在會計核算工作中能夠準確評估企業的經濟效率，為企業的未來發展提供準確、可靠的借鑒，同時還能借助高質量的稅務籌劃方式能夠增強企業會計核算工作水平。基于此，下文研究稅務籌劃工作，提出幾點在會計核算中的運用建議，旨在為相關工作的高效化、有序性執行夯實基礎。

關鍵詞：稅務籌劃;會計核算;運用

企業納稅籌劃在會計核算中的運用不僅能夠幫助企業降低成本、減少納稅額度，還能改善納稅籌劃管理的現狀。因此，企業在會計核算的過程中應形成準確觀念，遵循科學化的納稅籌劃要點，選用最佳的措施。

一、稅務籌劃分析

企業經營的過程中稅務籌劃工作的目的在于維護自身的合法權益，降低經營方面的成本，確保效益發展的基礎上減少稅務風險問題。而出現納稅風險問題主要原因就是國家政策因素、稅收比例因素變化之后，企業的納稅狀況發生改變，成本費用增多，如果不能按照政策的變化、稅收比率的變化制定完善的籌劃方案，將會引發嚴重的風險問題。目前我國企業在納稅籌劃的工作中主要使用爭取優惠政策的方式、納稅期限遞延的方式、轉讓定價籌劃的方式、會計處理的方式等，會計處理、會計核算屬于經常應用的方法，合理選擇使用籌劃措施并且對不同方法的特征與效益進行分析，合法性的執行籌劃工作，是企業未來的納稅籌劃發展過程中最為重要的目標。

二、稅務籌劃在會計核算中應用的要點

企業在會計核算的工作領域中進行稅務籌劃，應遵循合法性的基本要點，按照國家的法律制度規定、稅收制度規定等，編制完善的籌劃方案、規劃內容，明確需要嚴格控制的會計核算指標，嚴格執行稅務籌劃工作，確保各個環節有效性的進行籌劃處理，降低企業的納稅成本。與此同時，遵守前瞻性的基本要點，準確預測市場動態、企業納稅的趨勢等，前瞻性的調整稅務籌劃內容，在政府部門宏觀調控的同時強化企業的稅務籌劃力度，形成動態化控制納稅額度、動態化監督管理的機制，明確最終的管控目標，做好相應的管理工作、協調工作、控制工作。會計核算的工作領域中，應用稅務籌劃還應遵循專業性的工作要點，要求有關的會計工作人員掌握先進的技能和各類專業知識，懂得如何在自身的工作領域中增強稅務籌劃的水平，借助先進的會計核算技術爭取更多的稅收優惠政策，科學明確資產攤銷的時間、合理選擇確認收入的核算措施、保證存貨計價方式的準確度、增強折舊會計核算的應用水平，通過專業化的措施、方式，提升會計核算過程中的稅務籌劃工作質量和效果，降低企業的納稅成本、納稅額度。

三、納稅籌劃在會計核算中的應用措施

（一）科學設定資產攤銷的時間

會計核算的工作中建議企業根據國家的標準要求和自身情況合理明確無形資產的數值，使用不同類型的確認方式和措施，例如：采用壽命確定或是不確定的形式，對于能夠確定應用壽命的無形資產，需按照具體的應用狀況、市場環境等確定具體的使用期限周期，在合同續約的狀況下、自身較為完善的狀況下，可以考慮增加應用期限，考慮相應的納稅要求，縮小、減小攤銷的時間，或是在享受優惠政策同時按照具體狀況延長攤銷的時間，實現納稅方面延期的目的，為企業的正常運營、生產等提供充足的資金保證，有效預防出現資金風險隱患問題。

（二）科學使用收入確認的核算方式

稅務籌劃的過程中所使用的收入確認核算方式對所得稅、流轉稅會產生直接影響，一般情況下，企業在稅務法律制度允許的范圍之內適當推遲應稅收入確認，執行相應的核算工作，所得稅減免期提前性的確認，例如：企業有非貨幣類型資產捐贈收入的情況下，如果金額很大，就很難并入到年度繳稅方面，并且在稅務機關審核以后五年時間之內就要進行年度所得稅的繳納，此狀況下在會計核算過程中就應將非貨幣類型的捐贈收入平均性核算到五年的應納所得稅方面，有著時間價值推遲的重要意義。與此同時企業還需注意，免稅期階段還應將資產捐贈類型的收入，核算到當期的所得稅項目中，以免因為納稅期延遲之后需要進行其他稅款的繳納。我國在營業稅改增值稅之后，法律中已經提出規定，企業需要在現銷收入貨款、獲取貨款憑證的當天進行收入會計核算，如果屬于托收承付的形式、委托收款的形式，貨物發出并且辦理手續的當天就要利用會計核算的方式確認收入。企業應按照法律制度要求、規定等，準確制定完善的會計核算收入確定工作方案，合理確認收入的情況下，利用合理的銷售措施、銷售確認措施等，延遲確認的時間，起到一定的納稅延遲的作用。

（三）合理選用存貨計價的措施

企業的稅務籌劃領域中存貨指的就是企業為滿足產品銷售需求進行貨物的存儲，一般情況下，即使同一個項目中所存儲的貨物，期初、本期所購入的不同供應商的貨物成本與價格都存在不同之處，一般情況下，期末存貨計價形式可以劃分成按照現實存貨流轉為的成本計價形式、利用假設存貨流轉方式進行的假設成本計價形式，前一種措施的應用涉及先進先出的措施、先進后出的措施、平均成本分析的措施，目前在我國乃至于國際范圍中都開始大量應用成本、市場聯合的方式，在貨物價格水平有所提升的情況下，存貨發出之后使用后進先出的措施計價，可以使得計價更加穩定。但是由于此類措施在應用方面會導致本期所發出存貨成本計價數量增加，降低期末庫存方面的成本，降低稅前的收益，就能夠有效控制當期需要繳納的稅務，因此企業在會計核算的過程中進行稅務籌劃，可以按照此類措施和方式計價處理，有效降低納稅成本。而在貨物價格呈現出降低狀態的情況下，可運用先進先出的會計核算方式，所核算出的期末存貨數據值很低，會使得當期方面的成本有所提升，降低稅務繳納的成本。如果企業在發展的過程中處于流動資金緊張的狀態，就應適當在會計核算的過程中延緩繳納稅務，確保能夠從國家層面獲取到更多的無息存款。如果企業是在免稅期的階段，利潤度會有所提升，可能獲得很多的免稅額，此狀況下會計核算工作人員就應選擇合理、科學的計價措施，對銷貨成本進行低估處理，提升當期方面的利潤度、效益水平。如果企業處于高稅負的階段，那么就要在會計核算方面選用能夠進行銷貨成本高估的稅務籌劃措施，降低當期利潤的情況下達到合法避稅的目的。另外，會計核算的工作中如果需要對年度計價方式、方法進行改變，就要結合會計準則的基本要求、標準等，在會計報表的附注中標明相應的變更內容，確保稅收籌劃能夠與法律制度、稅務政策制度的規定相符，保證籌劃可靠性與合法性的同時，降低企業的稅負成本，促使效益水平的提高。

（四）按照折舊特點選用會計核算的措施

目前我國的營改增主要設計的是生產類型增值稅，在固定資產方面整的相應的增值稅，提取固定資產折舊的過程中，能夠形成固定資產補償的形式，折舊方面也需要將成本費用計入其中，與成本的高低、利潤度的大小、繳納稅額的額度等存在直接聯系。因此，納稅籌劃應用在會計核算的工作中，應重點按照折舊的情況選擇核算方式，重點分析如何進行固定資產的計提折舊，首先，選擇應用年限法，此類方式又被稱為平均、直線方法，主要就是在固定資產原始價值方面，將預計的凈殘值去除以后，按照預計的具體使用年限，平均性的計算處理。其次就是自然損耗的措施，按照固定資產本身的自然磨損特征，準確執行提取折舊的相關核算工作，最初階段的折舊額較高，在此之后呈現出降低的趨勢。最后，加速折舊的措施，要求核算工作中合理計算固定資產每一期的計提折舊具體費用數據值，應用初期階段計提的數量很多，之后會有所減少。此類方法應用期間涉及到雙倍余額遞減的措施、年數總和的措施。另外還有產量的核算方式，假設資產潛力在使用之后逐年降低，折舊額度的計算從之前的平均方式轉變成為產生產品或是勞務的數量。企業在會計核算的工作中可按照稅務籌劃需求、狀況等科學選用折舊的措施。

四、結語

綜上所述，企業的會計核算工作中合理執行納稅籌劃的相關任務具有重要意義，不僅能夠降低企業成本，還能加快效益發展速度。因此，會計核算部門應樹立正確的稅務籌劃觀念，根據折舊的特點科學化的選擇使用會計核算方法，增強存貨計價的準確性，篩選最佳的收入確認核算措施，爭取在新時期的環境下運用綜合措施降低企業的納稅成本。

參考文獻：

[1]何花.稅務籌劃在會計核算中的運用[J].經營者，2021（01）：176-177.

[2]趙聰聰.稅務籌劃在會計核算中的運用研究[J].財經界，2021（10）：183-184.

[3]崔凱.試析稅務籌劃在會計核算中的運用[J].財會學習，2020（08）：210-211.