新時代下大型國有企業內部控制體系構建探討

辛藝寧

[摘 要]隨著我國社會經濟的轉型升級，大型國有企業承擔著越來越重要的責任，同時也面臨更為復雜的內外部發展環境。在這樣的情況下，大型國有企業應該吸收和運用較為先進的管理理念，積極創新優化經營管理模式，才能提升經營管理水平，提高自身的綜合競爭力，進而在激烈的市場競爭中取得長遠的發展。大型國有企業加強經營管理的重要方式就是構建內部控制體系。內部控制體系能夠規范權力運行、加強風險防范和內部人員的監督等，從而促進大型企業降低經營成本、增加經濟效益。

[關鍵詞]新時代;大型國有企業;內部控制體系構建

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.073

我國的大型國有企業是推動社會經濟持續快速發展的主力軍，在這一過程中發揮著非常重要的作用。然而，大型國有企業在實際經營管理時也會遇到各種問題，如果未妥善的解決將極可能影響到自身的發展，還會對經濟市場的穩定產生消極作用。文章從內部控制系統總框架的構建、內部控制制度的完善兩大方面探討新時代下大型國有企業內部控制體系的構建問題，以期對相關人員有所幫助。

1 大型國有企業內部控制體系總框架的構建

1.1 優化組織機構與內部環境

企業建立內部控制的目的就是對企業內部的各部門權力進行有效約束、管理以及監督，杜絕出現濫用、亂用以及錯用權力的現象。這就需要從優化完善內部組織機構和控制環境兩大方面進行，從而構建內部控制體系的總體框架。與此同時，企業需要結合自身實際情況，充分發揮會計控制的作用，對各部門組織結構和權利、責任等進行明確和完善，強化各部門之間的協同合作，將監督力度最大化，使財、物、人得到有效的配合，從而將價值最大化。大型國有企業內控應該為各個部門負責，將不相容的崗位分開來管理，需要根據實際的運作經營情況、工作業務特點、所在的控制環節以及工作中極可能出現的風險類型等充分細致的考慮和分析，在此基礎上制定出較為完善的內部控制制度。此外，還需要企業的管理人員全面梳理所有部門職責和權利，匯總分類，統一籌劃，在最大程度上減少不同部門相重復的工作。將所有的內控制度有機結合在一起從而形成大型企業內部控制體系的總體框架。

總體框架的具體內容：對權力和責任明確與分配、風險的評估與識別、財產保護以及內部監督等。具體控制：預算控制、會計控制、流程控制、審批控制等。

1.2 將子企業以及獨立核算單位納入統一的財務監管

大型國有企業應該將旗下子企業和獨立于其他單位的負責核算的財務、會計以及審計人員的工作納入統一管理。由總部派專人進行財務管理，對企業業務經營深入了解，子企業的財務機構和人員受到總部的監督與指導。

此外，大型國有企業還需要定期對子企業和獨立核算部門進行審查，并建立考核和述職制度，要求會計負責人按制度執行。

2 完善內部控制制度，強化執行力

2.1 科學分工加強職能管理，完善監督制度

2.1.1 專業的分工與合作

會計控制是所有控制中最重要的，對其他控制起到一定的監督作用。權力和任務是成正比的，所以財務部門嚴格按照法律法規對資金流動進行核算。審價部門實現對企業資金在源頭上的控制。稽核部門則要對內部控制進行全面審查，及時發現問題，向相應的管理人員報告，爭取在最短的時間內解決問題，減少不必要的損失。產品研發部門結合實際解決能源利用率低等問題，減少成本支出等。各部門發揮自身優勢，又彼此合作溝通，確保企業內部控制制度有序實施，促使各項活動有序高效運行。

2.1.2 不相容崗位分離，關鍵崗位輪換

大型國有企業內部應該對會計業務的職責和權力范圍進行科學合理的劃分，遵守原則將不能同時兼職的工作分離，實現明確權責，互相制約和監督。

分離不相容的崗位能夠讓企業內部形成相互制約的局勢，如采購事項的審核人與負責處理采購業務的會計人員相互分離。自然會計人員會嚴肅對待采購中的采購支付依據、管理人員審批與否，出納以及記賬分離。對于企業內部比較關鍵的崗位進行輪換制度，如出納、采購等接觸企業資金比較大的崗位實現人員的輪換。這樣容易發現挪用資金、侵吞公款等舞弊貪污行為，有效避免企業的再度損失，實現對企業資金的監控和保護。

2.1.3 控制授權審批，促進有序運轉

控制授權審批就是對企業內部各部門的管理人員的授權批準的范圍、權限、程序職責等內容進行控制。要求每個員工運用權力去行使的職權和承擔責任都是處在被授權的范圍內，辦理的人員也必須在授權范圍內。這樣才能保證企業每位人員的行為都在許可之內，有效對各項權力進行約束和監督，從而使內部控制制度下的企業有序運轉起來。

2.1.4 加強控制價格風險

在大宗貿易供應中，國有企業在持有貨權期間，需要承擔價格波動的風險，若是出現價格跌破采購價格的情況，就會承擔巨大的損失，特別是庫存積壓嚴重情況。此外，簽訂銷售合同后，銷售期間出現價格大幅度下跌，下游客戶很可能出現拒收的情況。因此必須加強對價格風險的控制。具體做法有：一是提前鎖定價格，上下游同時定價，將利潤空間鎖定，同時也可將客戶違約成本適當提高。二是嚴格收取采購保證金。收取買方的保證金能夠有效轉移存貨跌價的風險。若出現價格波動大于保證金的情況，應追加保證金，有效降低買方違約風險。

2.1.5 加強控制物流風險

企業有物流業務時將會面臨運輸風險、搬卸風險以及倉儲風險。在商品運輸搬卸以及倉儲過程中會受到火災、人員操作不當以及貨物存儲不當等因素的影響，出現貨物損壞或者貨期延長，導致企業遭受損失，因此必須加強物流風險的控制。具體做法如下：一是設立相應的制度，明確操作流程，提高員工素質，設立專門的防盜搶系統。二是投保轉移風險，對發生概率較低但損失較大的自然災害或者交通事故等進行風險轉移。