國有企業公司治理中的內部控制問題研究

陶飛

摘要：企業在發展中主要是以合約體為主，公司治理與內部控制是兩種制度，二者之間存在密切關聯。在我國現有的改革實踐中，公司治理與內部控制都存在著一定問題，應將公司治理與內部控制相互融合，完善公司治理方案，提高公司治理層次，形成公司內部的良性循環，以此真正有效解決公司內部缺陷，從而推動我國企業改革進一步發展。

關鍵詞：公司治理;內部控制;市場經濟;良性循環

伴隨全球經濟一體化的不斷向前發展，世界經濟環境也產生變化，我國企業正面臨著巨大的競爭壓力，因此，需要建立以“管理更科學，職責更明確，產權更清晰”的制度。現代企業制度核心是公司治理環節，公司治理能提高企業競爭能力，是企業后續發展的必要條件，也能保護企業內部利益，確保我國市場經濟井然有序，高效運作。本文首先分析公司治理與內部控制的關聯，依據分析探究公司治理中內部控制的相應策略。

一、公司治理與內部控制的關聯

公司治理主要是指公司進行全方位的管理和控制，規定公司內部參與者以及責任分布，確立了各項規則和程序，以此保證公司的利潤能最大化。內部控制是在公司治理中為了改正缺陷，糾正錯誤，建立簡單的控制制度，但目前我國的權威部門還沒有形成統一概念，內部控制的廣泛意義是指在內部牽制、協調的基礎上，由管理人員在經營過程中不斷創造完善的自我監督體系。

1.區別

公司治理解決的是各個權力之間的劃分問題以及制度安全問題，大多數與法律有關，但內部控制則是指管理所建立的內部制度，是管理對企業的生產經營方面的控制，屬于內部管理問題。內部控制所要解決的問題是管理與管理控制之間的關系，其最終目標是確保各類信息真實、有效、準確。內部控制在解決責任劃分后，經由董事會或高層管理人員決定相應責任，全方位控制，但內部控制并不能約束最高層的管理。從目標上分析，公司治理與內部控制的目標存在不同，內部控制主要目標是實現企業發展目標，提高企業經營效率，根本作用在于糾正人員活動，確保各方面動態能符合發展計劃的基礎要求，對工作人員進行評價。

2.聯系

首先，公司治理與公司內部控制都能實現企業發展目標，內部控制目標是減少虛假信息的匯報，確保企業發展中資金的安全和完整性，以此保證企業能實現目標。公司治理目標確保企業運行在正確的軌道上，防止各方利益損害企業發展，健全公司發展目標，實現財富的最大化。其次，內部控制能完善公司治理方案，有效的內部控制可以規范人員行為，確保資料完整，能在我國法律法規的基礎上制定相應制度，確立責任，貫徹執行[1]。除此以外，公司治理也能提高內部控制效率，只有完善公司治理環境才能發揮內部控制系統的真正作用，增強企業發展效果。再次，內部控制能遵循公司治理中的相關原則，確保內部控制基本內容能完善公司治理目標，形成各方利益的相互牽制。最后，從內部控制的相關方法分析，內部控制與公司治理存在相同點，能運用現代化布局控制組織結構、會計系統、資產保護機制、風險管控等。

二、國有企業公司治理中的內部控制策略

國有企業總體治理活動與內部控制存在著密切關聯，以委托代理關系為基礎，規范員工行為，內容相互交叉。因此，在治理中要將國有企業內部控制融入到公司治理的方案中，從而解決公司發展的基礎性問題，實現企業發展目標，將公司治理與內部控制相互結合，提高控制效率，保證投資回報，實現企業價值提升。

1.股權結構的改進

國有企業中，由于企業內部的持股比例大多是國有，致使股權處于集中狀態，這為企業內部控制帶來了多種問題。面對這一現狀，國有企業必須將傳統集中性結構化管理轉變為相對集中管理結構，引入除了國有持股的股東外其他機構或個人的投資，形成相互制衡關系，改變現有投資現狀，從而真正意義上建立企業董事會、監事會、經理之間的制約體系，為后續完善內部控制方案奠定基礎。

2.完善董事會制度

董事會制度如果存在缺陷，會影響國有企業的內部控制，導致獨立董事會無法發揮出真正作用。現有制度體系中，董事會以管理層人員權利重疊，利益重疊，這是制度改進中需要面對的問題。想要充分發揮董事會基礎性作用，首先，需要保障董事會的權威性、獨立性，在聘任董事時，確保各方股東都具有發言權，防止由于持股較大的股東決定時全權處理的問題[2]。其次，要為獨立董事會發揮作用提供保障措施，例如，可以任命董事會專門負責委員會的負責人或者董事會在委員會中占比達到50%，從而確保董事會權利能有效實施。與此同時，也需要建立相應激勵機制，在約束員工的基礎上，明確董事會相關職責，實現董事收入于國有企業經濟收入相匹配，以此激勵董事會發揮出其重要職能。

3.加強經理層內部監督

內部監督是內部控制的重要組成部分。內部監督是企業對內部控制建立和實施情況進行監督檢查，評價內部控制的有效性，發現內部控制缺陷，并及時加以改進。經理層應設置或授權獨立于內部控制執行的專職內部監督機構承擔監督檢查的職能，該機構多為企業內部審計機構，應具有一定的獨立性，并配備履行監督檢查職能的工作人員和工作條件。內部監督機構應由公司高級管理人員組織實施，必要時可向審計委員會或董事會報告，確保審計人員的權威性與監督檢查工作的順利開展，其主要工作包括但不限于內部控制自我評價，聘請第三方會計事務所開展內部控制外部審計以及其他專項內控審計等工作。經理層應內部控制監督檢查給予足夠的重視，制定并嚴格執行賞罰分明的考核制度，尤其對于內部控制重大缺陷，應有足夠的懲罰措施。

4.民主監督的完善

國有企業經營者只有完善相關制度，使員工能產生自豪感、認同感，才能發揮員工的積極作用，提高員工創造能力，不斷豐富、提高個人決策能力，企業綜合管理水平和經濟收益才能獲得增長。因此，在任命負責人員時，需要采取適合的組織形式，使企業員工能擁有參與企業決策的機會，并以此形成制約制度，使員工行使民主權利，完善職工代會制度，使民主監督發揮最大作用[3]。

結束語

綜上所述，公司治理與內部控制的關系仍舊沒有統一結論，但公司治理與內部控制并不是同一概念，二者相互關聯，存在交叉與重疊。因此，要不斷完善公司管理機制，使公司管理能推動內部控制進程，確保獲取高質量信息，真正做到公司治理與內部控制的良性互動。

參考文獻：

[1]于慧萍，谷增軍.我國企業內部控制研究熱點與前沿趨勢——基于CiteSpace知識圖譜分析[J].新會計，2021（06）：16-19.

[2]許玥.混改背景下國有企業內部控制質量的實證研究[J].對外經貿，2021（05）：102-107.

[3]吳興宇，王滿.“內部治理”與“外部監管”：國有股東在民營企業并購中的雙重身份[J].南京審計大學學報，2021，18（02）：41-49.