全面預(yù)算管理在燃?xì)馄髽I(yè)中的應(yīng)用

邱正偉

摘 要：近年來，我國的經(jīng)濟(jì)已經(jīng)步入新常態(tài)，供給側(cè)結(jié)構(gòu)全面改革，推動了新能源的轉(zhuǎn)型步伐，天然氣和非化石能源快速發(fā)展。自2013年以來，陸續(xù)發(fā)布天然氣市場價格改革的相關(guān)文件，建立起了“推進(jìn)能源革命戰(zhàn)略和生態(tài)文明建設(shè)”的大背景，在“管住中間，放開兩頭”的政策方向下，城市燃?xì)馄髽I(yè)價格優(yōu)勢逐步弱化，同時還要面臨新要求、新挑戰(zhàn)。預(yù)則立，不預(yù)則廢，傳統(tǒng)燃?xì)馄髽I(yè)必須在戰(zhàn)略高度上，充分利用全面預(yù)算的科學(xué)性、機(jī)制性和體系性。

關(guān)鍵詞：燃?xì)馄髽I(yè);全面預(yù)算;管理戰(zhàn)略

天然氣作為高效清潔能源，與人民生活息息相關(guān)，不僅是當(dāng)前化工生產(chǎn)中性價比較高的原料，同時在汽車領(lǐng)域得到著廣泛應(yīng)用，在城市的發(fā)展中起著關(guān)鍵作用。隨著《關(guān)于深化石油天然氣體制改革的若干意見》《國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)天然氣利用政策的通知》等文件的頒布，天然氣價格改革已然成為社會關(guān)注的焦點，也使城市燃?xì)馄髽I(yè)市場面臨嚴(yán)峻的競爭和挑戰(zhàn)。燃?xì)馄髽I(yè)要想在時代的浪潮中站穩(wěn)腳跟，就必須對企業(yè)管理進(jìn)行全面改革。國內(nèi)部分企業(yè)已利用全面預(yù)算管理特點和優(yōu)勢對企業(yè)進(jìn)行調(diào)整，并且取得了一定的效果。不過，全面預(yù)算管理涉及到企業(yè)的各個體系，存在目標(biāo)與實際偏離的問題。企業(yè)若想充分、合理利用全面預(yù)算管理，形勢不容樂觀。本文基于國內(nèi)供給側(cè)結(jié)構(gòu)全面改革的局勢下，通過全面探討全面預(yù)算意義，分析全面預(yù)算的建立，提升城市燃?xì)馄髽I(yè)全面預(yù)算管理水平。

一、城市燃?xì)馄髽I(yè)建立全面預(yù)算管理的意義

（一）提供戰(zhàn)略支持，為企業(yè)定制合理的經(jīng)營目標(biāo)

“三分戰(zhàn)略，七分支持”。企業(yè)的每個階段都會有經(jīng)營目標(biāo)，預(yù)算始終是圍繞著經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行的，預(yù)算管理根據(jù)企業(yè)所處的歷史格局、經(jīng)濟(jì)實力和市場環(huán)境等條件進(jìn)行可行性分析，明確各個部門的具體工作目標(biāo)和努力方向，然后企業(yè)再根據(jù)戰(zhàn)略對經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行分解、落實，從而達(dá)到總體目標(biāo)的正確性，確保發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）顯著地提高公司的考核水平

全面預(yù)算為企業(yè)對各個部門的考核提供了依據(jù)。燃?xì)馄髽I(yè)可以根據(jù)全面預(yù)算的完成情況，對各部門實際偏離預(yù)算的程度和原因進(jìn)行詳細(xì)的分析，并進(jìn)行合理調(diào)整，避免目標(biāo)和實際差距過大。在部門之間、員工之間劃清責(zé)任，評定業(yè)績，實行獎懲，以調(diào)動員工的積極性，促使各部門為完成企業(yè)預(yù)算和戰(zhàn)略目標(biāo)而積極工作。

（三）有利于企業(yè)的資源配置

企業(yè)全面預(yù)算管理可以科學(xué)的定制預(yù)算指標(biāo)，有效對內(nèi)部資源進(jìn)行分配，充分調(diào)動部門和員工之間的積極性，保障企業(yè)總體目標(biāo)的實現(xiàn)，同時全面預(yù)算也合理避免了內(nèi)部資源的浪費，實現(xiàn)了現(xiàn)代化燃?xì)馄髽I(yè)的物以致用，減小了不必要的成本。

（四）促使內(nèi)部控制體系完善

全面預(yù)算的制定和實施過程，就是企業(yè)不斷用量化工具，使得自身所處的經(jīng)營環(huán)境與擁有的資源和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持平衡的過程。在此過程中，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可與全面預(yù)算進(jìn)行充分滲透，互為補(bǔ)充，互為監(jiān)督，也促使企業(yè)在戰(zhàn)略發(fā)展的過程中分析、預(yù)算、處理風(fēng)險，保障企業(yè)健康運營。

二、目前城市燃?xì)馄髽I(yè)實行全面預(yù)算管理過程中存在的問題

（一）管理體系不夠完善，員工整體預(yù)算觀念淡薄

目前多數(shù)燃?xì)馄髽I(yè)單純依靠經(jīng)營區(qū)域內(nèi)的壟斷地位，在粗放式經(jīng)營的過程中，企業(yè)管理人員缺少全面預(yù)算管理思維，內(nèi)部也未形成完善的預(yù)算體系。盡管已經(jīng)有很多燃?xì)夤疽验_始建立全面預(yù)算體系，可大多數(shù)企業(yè)部門、員工只當(dāng)是為了完成上級領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)的任務(wù)，對標(biāo)上級，將預(yù)算目標(biāo)分解細(xì)化，并認(rèn)為該管理方法只需由財務(wù)部門完成，對任務(wù)的重視程度不夠，導(dǎo)致項目落實程度不高，預(yù)算執(zhí)行偏離過大，分析預(yù)算問題的能力低下。此問題是由于員工的預(yù)算管理意識差，成本費用控制觀念淡薄，缺乏預(yù)算執(zhí)行意識造成的。

（二）預(yù)算目標(biāo)和公司戰(zhàn)略脫軌，缺少導(dǎo)向性

在企業(yè)的不同發(fā)展階段，企業(yè)的管理人員會制定出相應(yīng)的戰(zhàn)略目標(biāo)，預(yù)算管理應(yīng)為其服務(wù)，避免公司惡性運營。但是在實際的執(zhí)行中往往會出現(xiàn)人力、資金、設(shè)備配置等與預(yù)算不匹配，缺少完成戰(zhàn)略目標(biāo)的策略和規(guī)劃，只注重短期目標(biāo)而忽略長期目標(biāo)，或者長短期目標(biāo)都不明確的情況，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理的導(dǎo)向性差，預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)脫軌。

（三）預(yù)算考核指標(biāo)設(shè)置不合理，調(diào)整不規(guī)范，缺乏有效的激勵約束

預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置直接關(guān)系到預(yù)算指標(biāo)的完成情況。許多企業(yè)未根據(jù)本身的實力、環(huán)境、配置而設(shè)立相適應(yīng)的預(yù)算考核指標(biāo)，導(dǎo)致指標(biāo)虛化，同時，由于燃?xì)庑袠I(yè)容易受到價格政策的影響，項目建設(shè)通常與政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)配套并受制于政府的建設(shè)，主客觀因素會造成企業(yè)整體預(yù)算出現(xiàn)較大偏差，對各種因素缺乏有效合理的分析，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整不規(guī)范，而實際完成情況與初期預(yù)算差距過大，又將影響員工、部門、企業(yè)的整體積極性。而且企業(yè)預(yù)算考核不僅要靠財務(wù)部門建立和執(zhí)行，它更應(yīng)該滲入到每一個部門之中，有的部門既未設(shè)立預(yù)算考核指標(biāo)也未落實獎懲制度，導(dǎo)致整體的預(yù)算管理難以執(zhí)行，發(fā)揮不到應(yīng)有的激勵效果。

（四）預(yù)算管理執(zhí)行力度差，監(jiān)督力度不夠

由于城市燃?xì)馑幮袠I(yè)非充分市場競爭，業(yè)績表現(xiàn)穩(wěn)定，受政策影響強(qiáng)，大部分城市燃?xì)馄髽I(yè)對預(yù)算管理的積極性不高，以致對預(yù)算執(zhí)行力度和監(jiān)督力度不夠重視，缺乏有效的管控措施，使得預(yù)算管理隨意性嚴(yán)重，大幅度降低了全面預(yù)算管理的質(zhì)量，背離了預(yù)算管理體系的宗旨，也不利于企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

（五）企業(yè)信息化應(yīng)用水平不高

完善、規(guī)范的預(yù)算管理體系必然涉及大量的預(yù)算信息，如何高效、準(zhǔn)確的歸集預(yù)算信息，成為了預(yù)算責(zé)任部門的現(xiàn)實問題，企業(yè)的信息化已然成為提升企業(yè)效率的關(guān)鍵所在。目前社會出現(xiàn)了各種信息傳輸工具，但如何選擇與應(yīng)用，卻成為了一個問題，企業(yè)內(nèi)部信息化水平低會導(dǎo)致預(yù)算基礎(chǔ)工作薄弱，并嚴(yán)重影響預(yù)算能力的落實，加劇預(yù)算管理風(fēng)險，造成企業(yè)的不良發(fā)展。

三、對于城市燃?xì)馄髽I(yè)建立預(yù)算管理體系的建議和相應(yīng)的管理策略

（一）完善預(yù)算組織，建立監(jiān)督部門

合理的全面預(yù)算體系包含了企業(yè)所有的業(yè)務(wù)范圍和管理流程，涉及預(yù)算、生產(chǎn)、目標(biāo)、考核等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展實力、戰(zhàn)略目標(biāo)以及社會環(huán)境訂立出一套合適的預(yù)算管理組織架構(gòu)，從而提高企業(yè)預(yù)算管理的推行力度，避免全面預(yù)算管理變得松散、隨性。企業(yè)的監(jiān)督部門應(yīng)對預(yù)算部門進(jìn)行考核和測評，對所有部門和員工進(jìn)行督導(dǎo)，對財務(wù)制度、預(yù)算辦法、考核制度進(jìn)行審核，避免預(yù)算管理部門發(fā)生的路線錯誤問題，促使企業(yè)預(yù)算管理部門整體框架的形成和完善。

（二）樹立明確的企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)

企業(yè)建立全面預(yù)算目標(biāo)是直接服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，前者也應(yīng)在后者的整體框架上運行。在發(fā)展的每一個階段都需要確定戰(zhàn)略目標(biāo)，起步期：預(yù)算管理體系應(yīng)建立完成，在資金審核與管理、投資項目的建設(shè)生產(chǎn)、未來發(fā)展趨勢上要充分發(fā)揮體系作用。發(fā)展期：應(yīng)基于企業(yè)的發(fā)展情況和真實實力幫助企業(yè)面對市場壓力，搶占先機(jī)。成熟期：主要注重企業(yè)的內(nèi)部資金管理，成本管理，制度管理的落實和可行性分析。低谷期：運用科學(xué)、專業(yè)的市場預(yù)算能力，分析并處理企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險，加強(qiáng)防控，促使企業(yè)盡快進(jìn)入良好的發(fā)展中。燃?xì)馄髽I(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略需求、政策背景、市場行情建立合適的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)。任何與戰(zhàn)略目標(biāo)相矛盾的預(yù)算管理目標(biāo)都是不可執(zhí)行的預(yù)算，預(yù)算可以保證企業(yè)目標(biāo)的順利進(jìn)行，實現(xiàn)經(jīng)營宗旨，進(jìn)而形成良性循環(huán)。

（三）實現(xiàn)全面的預(yù)算考核，落實預(yù)算方案

為了落實預(yù)算方案，燃?xì)馄髽I(yè)在實際執(zhí)行預(yù)算計劃的過程中，應(yīng)當(dāng)對可控因素與不可控因素進(jìn)行分類。例如：燃?xì)馄髽I(yè)的銷售價格受配氣價格的影響，而配氣價格受國家調(diào)控，這屬于不可控因素。如果宏觀政策有變動，相關(guān)部門需要及時反饋到預(yù)算部門，調(diào)整預(yù)算指標(biāo);因人為原因出現(xiàn)的超預(yù)算支出、年底突擊花錢等屬于主觀因素，應(yīng)當(dāng)被細(xì)化為可控因素。通過分析影響預(yù)算執(zhí)行率的相關(guān)因素，可以為預(yù)算調(diào)整制訂清單，不僅能夠優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)，還能夠確保預(yù)算管理方案更加貼合實際。

當(dāng)企業(yè)部門多、規(guī)模大時，必須使用責(zé)任制度去規(guī)范，有效的責(zé)任制度離不開工作成績考核。通過預(yù)算考核，對每個部門和人員進(jìn)行評價，實行獎懲制度，例如，在合理的預(yù)算管理體系下，對預(yù)算偏離大的責(zé)任人進(jìn)行批評、獎懲、任免等處理。預(yù)算考核在預(yù)算管理體系中占據(jù)著主導(dǎo)作用，為實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)，企業(yè)必須重視考核，考核力度未達(dá)標(biāo)將直接影響全盤預(yù)算的進(jìn)行，并且也會使得員工的工作積極性難以調(diào)動。

預(yù)算考核的對象主要有兩個方面：一方面是對預(yù)算管理指標(biāo)的考核，這一點是考核內(nèi)容的關(guān)鍵所在，是全面預(yù)算是否能順利進(jìn)行的關(guān)鍵。全面預(yù)算在編制時會對每個部門和人員進(jìn)行指標(biāo)性預(yù)算，確定其差異產(chǎn)生的原因，進(jìn)行分析并調(diào)整。例如，燃?xì)夤驹谑袌鲣N售上會對銷售人員和部門進(jìn)行銷售預(yù)算管理，當(dāng)預(yù)算階段結(jié)束時，對預(yù)算人員進(jìn)行考核，被考核人員的業(yè)績與預(yù)算情況相符時，則預(yù)算指標(biāo)成立;反之，應(yīng)對指標(biāo)進(jìn)行分析，確認(rèn)是否是由于客戶原因?qū)е碌念A(yù)算與實際不符，對員工、部門按獎懲制度嚴(yán)格處理，從而確保公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。另一方面，是對預(yù)算制度的建立、組織和實施考核，主要考核預(yù)算編制及時、規(guī)范、合理，預(yù)算指標(biāo)是否可行，是否發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算問題，并提出合理的調(diào)整策略，預(yù)算控制是否到位。考核是為了實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，規(guī)范預(yù)算組織風(fēng)氣的問題和工作效率。因此，預(yù)算部門在制定預(yù)算指標(biāo)時也必須考慮指標(biāo)的合理性，避免片面行為。

（三）規(guī)范預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)化，保證信息全面化

引進(jìn)發(fā)達(dá)的信息技術(shù)，充分發(fā)揮信息的傳導(dǎo)作用，有效增強(qiáng)全面預(yù)算的科學(xué)性和可行性，這是城市燃?xì)夤鞠蛐畔⒒F(xiàn)代化推動的重要手段，有利于組織預(yù)算的落實，也更有利于預(yù)算組織對預(yù)算指標(biāo)的合理化調(diào)整，以及對預(yù)算主體信息資料的全面掌握。此外，城市燃?xì)馄髽I(yè)受國家政策和社會經(jīng)濟(jì)的影響相對較大，因此，企業(yè)的預(yù)算管理必須要分析市場信息，獲得客戶反饋，充分進(jìn)行調(diào)研，提出合理的預(yù)算指標(biāo)，從而使企業(yè)面臨的風(fēng)險降低。

（四）提高員工預(yù)算意識，全面滲入企業(yè)各個環(huán)節(jié)

企業(yè)粗放式發(fā)展必定導(dǎo)致員工預(yù)算意識參差不齊，城市燃?xì)馄髽I(yè)若想促使全面預(yù)算管理模式的切實有效地發(fā)揮，就必須增強(qiáng)相關(guān)人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)其樹立正確的全面預(yù)算意識，為提高預(yù)算編制的科學(xué)性、方案的執(zhí)行提供有效的支持。

第一，企業(yè)要根據(jù)自身的資本、業(yè)務(wù)，組織專業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其計算機(jī)操作、會計電算化等相關(guān)職業(yè)技能，增強(qiáng)企業(yè)管理人員的預(yù)算知識儲備，促使企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)制定。

第二，預(yù)算管理的工作人員要深入了解企業(yè)的每一個部門，了解企業(yè)面臨的市場背景、社會經(jīng)濟(jì)和燃?xì)庹撸鞔_企業(yè)即將面臨的各種風(fēng)險，幫助其建立良好的風(fēng)險防控意識，這將大幅度提升方案的準(zhǔn)確性和可行性，進(jìn)一步促使城市燃?xì)馄髽I(yè)提升在市場中的競爭力。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著燃?xì)庑袠I(yè)價格的深入改革、市場化程度逐步加快，城市燃?xì)馄髽I(yè)在國內(nèi)未來新型社會經(jīng)濟(jì)體系下的發(fā)展十分嚴(yán)峻，建立和完善企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理體系已經(jīng)成為城市燃?xì)馄髽I(yè)健康發(fā)展的必由之路，合理制定預(yù)算指標(biāo)，加大監(jiān)督預(yù)算過程，落實員工考核制度，使企業(yè)在多變的市場浪潮中站打下堅實的基礎(chǔ)。

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