市場化轉型下的融資平臺公司內部控制存在的問題與對策研究

作者簡介：陳云（1990— ），女，漢族，江蘇南通人。主要研究方向：財務管理。

摘 要：當前，為了防范金融風險，保障經濟發展的穩定性，中央對國有的融資平臺公司發展提出了明確的標準與要求，要求其能夠適應市場經濟的發展，積極展開市場化轉型。但是，原先由政府兜底的信用風險管理機制無法適應新的市場環境需求，融資平臺公司轉型過程中必然會面臨著諸多的風險因素。內部控制作為公司治理的重要組成部分，直接影響著公司的經營效益、效率和效果。因此，加強內部控制管理對市場化轉型下的地方政府融資平臺公司有著非常重要的意義。文章通過對融資平臺公司內部控制中存在的問題進行簡要分析，并提出針對性應對策略，以期助力于融資平臺市場化轉型，為以后的發展提供一定的借鑒。

關鍵詞：市場化轉型;融資平臺;內部控制

國有融資平臺公司在區域經濟社會發展中發揮著重要作用，在解決公共事業發展瓶頸中貢獻著力量。但是，隨著融資平臺企業轉型發展，企業內部管理不到位導致問題叢生。因此，應加強此類企業內部控制建設的研究，強化內部管理，為平臺公司順利轉型和發展提供助力。

一、內部控制對融資平臺的重要性

（一）有助于實現融資平臺公司戰略目標

國有的融資平臺企業市場化轉型的意義在于能夠適應當前市場經濟發展的需求，也能夠助力于緩解當前地方政府所面臨的財政壓力，使地方政府能夠將精力投放至城市建設管理中，增強政府公共服務能力與效率。與此同時，融資平臺公司市場化轉型能夠很好地改善公司的管理水平，增強公司管理能力，建立現代企業管理文化。然而融資平臺公司在市場化轉型過程中還會面臨著很多潛在的金融風險，與此同時，融資平臺也是金融體系的重要組成部門，其本身也存在著固有的金融風險。企業內部控制是社會經濟發生到一定階段的產物，也是整個企業發展的重中之重，通過企業內部控制，可以有效發現企業自身的一些經營管理問題，幫助融資平臺公司快速識別市場風險，增強融資平臺公司的風險防范意識，助力于融資平臺戰略目標實現。

（二）有助于提高融資平臺公司運營效益

隨著信息化的發展，其帶來的不僅僅是管理方法上的創新，對管理理念也是一種變革，對企業內部控制也造成一定的影響。良好的內部控制體系能夠明晰各個部門的責任權限，幫助公司提升運營效率，提高資源使用率，對公司內外部資源進行合理有效整合，幫助融資平臺實現經濟利益最大化。

（三）有助于保障融資平臺公司的合規性

融資平臺不同于一般的企業，其承擔地方建設、投資管理與融資的重要責任。在這種態勢下，如何保障融資平臺合規化經營顯得尤為重要，快速適應外部市場的政策法規變化，避免在發展過程中出現“踩紅線”的行為，確保其長遠發展，進而為當地基礎設施建設提供更加高效優質的服務。

二、市場化轉型下的融資平臺公司內部控制存在的問題

（一）缺乏明確的內部控制目標

對于國有的融資平臺公司而言，其成立的目的大多是基于解決城市基礎設施建設中出現的資金不足問題，為了改善城市居住環境、提高當地人民生活水平而成立。這些公司在成立之初，并不同于一般市場化的企業，為了追求資本保值增值、實現股東權益最大化，它的成立大多是基于公益性目的，更多的在于能不能夠為城市化建設項目融到資金，項目能不能按時開工與竣工，至于后期項目的運營情況、盈利情況的受公司關注度并不高，這就導致許多融資平臺公司對自身內部控制缺乏明確認知，故而無法有效的實施內部控制。

（二）內部控制環境薄弱

首先，融資平臺公司實施內部控制的基礎是控制環境，有效的控制環境能夠降低融資平臺公司風險發生的概率。具體包括融資平臺公司的集團組織架構、企業文化底蘊、權利和職責的分配以及人力資源管理等等。融資平臺公司的領導層應該加強對企業內部控制管理工作的重視，這也是營造良好的控制環境的前提。但是當前融資平臺公司在內部管理層上缺乏足夠的財務、金融管理知識，導致其對于內部控制管理環境的了解不夠、重視程度不足等問題并不真正的發揮其應有的作用。

（三）缺乏完善的風險管理機制

首先，從機構設置上，大多數融資平臺公司缺乏相應的風險管理評估機構，不能時刻關注企業發展過程中遇到的各種內外部風險，并對其進行有效的評估，以達到有效防范風險、管理風險的目的。其次，盡管部分融資平臺公司設立了相關的風險管理部門，但是在執行層面，迫于能力與權力的限制，往往得不到有效的執行。目前頻頻暴雷的債務風險均表明，部分融資平臺公司面臨著融資成本高、負債比重大、具有很強的債務剛兌風險。

（四）缺乏完善的內部控制制度

很多融資平臺公司在發展初期都會制定相應的內部控制制度，然而隨著市場化進程的推進，公司成立之初建立的各項制度無法預料企業后期經營發展方向，也就無法提前做出準備，當下的內部控制制度無法匹配市場化轉型的需求。當后期經營管理出現問題的時候就無法提供解決參考與依據，管理者主要看重經營業績，將注意力集中在前期市場開拓以及產品層面上，并沒有認識到內部控制的重要性，缺乏相關的組織結構框架，導致內部控制并不能夠依據融資平臺公司自身的特色設定科學合理的規章制度，缺乏對融資平臺公司組織管理制度以及執行規范性的關注，無法及時地根據融資平臺公司生產進度來進行管理層面的調整，導致融資平臺公司管理制度在很多時候無法解決當前的問題，存在極大的滯后性。

（五）缺乏有效的內部控制活動

當前融資平臺公司部分內控控制活動并沒有得到執行。首先，在預算管理方面，融資平臺公司雖然也每年編制預算，但是在編制方法上并不合理，往往是更像數據匯總，通常由各個部門或者單位根據去年的基礎，城建計劃簡單估算一下本年的費用，又或者由企業財務部門，在去年預算的基礎上直接進行企業本年預算的編制，缺乏合理的、科學的編制程序與方法;在預算執行方面，其實際費用支出與預算偏離并沒有得到相應的懲罰措施，導致企業預算管理活動更加流于形式。

其次，在運營管控方面，部分融資平臺公司背靠當地政府信譽，往往融資相對容易，但是資金運用能力方面有所欠缺，部分資金因突發原因導致企業融資獲取的資金不能高效率的按照既定目標使用，出現資金閑置的現象，降低了資金使用效率。

（六）溝通不暢導致內控制度執行不到位

內部控制執行不規范主要體現在部門之間缺乏暢通的溝通機制，當遇到問題的時候難以溝通協調，無法實現信息共享。地方政府融資平臺公司業務相對單一，但仍存在部門之間的溝通不暢，各部門將內部控制認定為財務部門的事情，不愿意參與配合，導致財務部門在推進內部控制制度的時候無法得到有效地配合，管控事項比較片面，部門之間協調性相對較差，導致內部控制制度在執行的時候容易受到阻礙。

三、融資平臺公司內部控制存在問題的原因分析

（一）企業定位不清晰

國有的融資平臺企業是我國特有經營模式下的產物，企業市場定位往往處于公益性與市場性企業之間，在當前市場化轉型下，國有融資企業的模糊市場定位將會給其在管理方面帶來巨大的挑戰。目前部分企業在管理方面模仿外部市場化企業，進行各種治理結構與治理體系改革，但是其本質又不同于以營利為目的進行投資決策的市場化企業，其人員調配與招聘也與一般的市場化企業不同，這就導致企業定位不清晰，不能夠進行有效的內部管理活動。

（二）管理層意識不到位

作為國有企業的融資平臺公司，其管理層人員安排一般由當地政府相關部門任命，這些管理層往往具備豐富的國有企業、或者行政事業單位管理經驗。但是，由于缺少上市公司或者完全市場化企業管理經驗，在內部控制建設與管理方面，仍然存在一定的認識差異。另外，融資平臺公司領導往往調動相較于上市企業更加頻繁，領導考核層面，企業經營情況、財務狀況、內部管理情況雖然也作為考核項，但是往往占比不高，不能引起企業管理層的足夠重視。

四、完善融資平臺公司內部控制的對策建議

（一）優化內部控制環境

兩權分立的現代企業制度管理模式，導致企業經營權與所有權相分離，內部控制制度能夠很好的幫助股東約束企業管理層的個人行為，維護股東利益。國有融資平臺公司，其背后大股東為國家，相關管理者個人利益有時候會與國家利益出現不一致的情形，這就導致管理者基于自身利益做出不利于國家整體利益最大化的經營決策行為。因此，完善公司的治理機構和內部控制環境有利于融資平臺公司更好的發揮自己的作用。

（二）完善風險管理機制

作為國有的融資平臺企業，防范財務風險、資金風險是其日常經營活動中重要事項。各企業應當建立自己的風險管理機制，時刻了解企業資產負債情況、現金流情況，嚴格防患剛對風險、項目投資資金不足風險、資金沉淀利用率不足等相關風險;對于企業外部融資環境變化，例如因違約影響帶來的企業信用融資難，融資成本高等分外部環境變化帶來的風險;并且建立相應的風險管理部門與責任追責機制，對于因自己工作疏忽導致的風險進行追責。

（三）完善內部控制制度

為了能夠更好地加強融資平臺內部管理控制，促進其發展，一定要提升內部控制意識，充分意識到內部控制是企業能夠達成未來目標而實行的一系列的措施，是現代企業管理的必然要求。融資平臺從上到下應充分意識到內部控制的重要性，不僅僅是管理控制，同時也要對風險有強烈的意識，通過內部控制體系將未來的經營風險控制在一定可接受的范圍以內，確保穩扎穩打，朝著既定目標發展。在開發新項目的時候，應當充分全面地收集相關信息，及時做好風險評估，從而有利于融資平臺做出更優決策。

通過完善融資平臺內部信息化辦公、管理、監督，將各個部門之間通過互聯網緊密地結合起來，實現統一管理，統一調配，這樣一來部門與部門之間都能夠有效地實現資源共享，信息互通，也可以有利于進行實時有效的溝通與交流，進一步提升企業的管理效率，提升管理水平。

（四）強化運營控制

預算管理活動是對融資平臺內部控制活動進行管理的重要一環，通過預算管控提前防范風險，提升內控質量，在此基礎上進行績效評價，對于預算的執行與落實進行對比分析，給融資平臺控制活動提供參考依據。

首先，加強預算編制活動。對于融資平臺預算編制應當采用零基預算模式，根據實際需求控制管理企業預算活動。尤其是對于融資與投資相關方面的預算，應當根據項目可行性分析報告等相關資料，進行資金投融資需求分析，既避免資金浪費，又防止因籌劃不及時，影響項目開展。

其次，全面開展績效評價。融資平臺應當結合自身實際情況，綜合相關城建計劃建立健全績效評價指標。績效評價主要有三種模式，分別為：過程導向、風險導向和結果導向模式。在市場化轉型中的融資平臺，其全面風險管控機制尚未健全，實施績效評價還沒有成熟的條件，而結果導向為事后評價，起不到預防風險的作用。因此，現階段融資平臺開展全面績效評價的主要模式是過程導向，在過程中對風險管控進行評估。

（五）建立健全監督機制

首先，融資平臺公司應當從制度上對企業內部審計給予足夠的重視，建立健全相關內部審計制度，確保企業監察部門有據可查、有制度可依。其次，在執行層面，內部審計人員不僅要提高自己的職業能力，確保自己有資格、有能力、能勝任審計工作，能夠對企業日常發生的經濟業務中不合理的地方提出建議，規范企業日常行為，更要保持客觀公正的態度，不受職位約束限制，發揮自己應有的作用。對于國企融資平臺而言，在風險管理和公司治理框架下，如何開展內部審計的具體業務，要依據內部業務實際情況開展，重點對融資平臺公司業務流中的重大風險點開展內部控制審計。再次，通過內部監管對內控管理流程進行追蹤，重點環節加大管控力度，執行過程認真記錄，非重點環節做到科學管理。與此同時，充分發揮內控管理價值，優化管理機制，對于不相容職務，不可一人多崗位現象，采取輪崗制度。最后，審計工作人員應采用定期和不定期相結合的方式抽查財務預算管理狀況，保證內部控制管理工作順利進行。審計部門需要正確引導各部門工作，科學分配工作職責，實現工作任務順利完成。

（六）加強內部控制的執行力

通過增進部門溝通來規范整個制度的執行，在設置財務管理以及會計等崗位的時候，形成相互制衡的機制，明確各崗位的職責與權限，定期關注體系建設的落實情況，及時發現其中存在的問題與漏洞，并予以解決;此外，注重會計信息質量要求，強化對財務人員的監督管理，加強自我檢查制度建設，保障財務信息的真實、及時和有效。

五、結語

總之，國有融資平臺公司有必要針對自身的內部控制問題，采取相應內部控制措施，包括完善內部控制環境、風險管理機制和內部控制制度，強化運營控制，提升控制質量，加強內部控制制度規范執行，進而提升融資平臺風險防范水平與能力，保證自身獲得發展的同時推動社會高質量發展。

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