新時代背景下探索提升內部審計質量的路徑

夏志琦

[摘要]本文分析了制約內部審計質量提升的因素，并在此基礎上，提出內部審計要通過完善內部審計管理體制、健全內部審計制度體系、優化內部審計人才結構等方式提升內部審計質量。

[關鍵詞]內部審計? ?高質量發展? ?制約因素

18年中央審計委員會成立以來，全國各行各

業內部審計系統按照黨中央要求，認真落實各級機關企業黨委關于內部審計工作的各項部署，扎實開展內部審計項目，內部審計質量的持續推進提升已經取得了明顯成效。但在內部審計實際工作中，還存在制約著內部審計質量提升的客觀因素和現實狀況。

一、制約內部審計質量提升的現實情況

（一）不完善的內部審計管理體制制約著內部審計質量提升

目前，相當一部分組織的內部審計管理體制還不完善。部分組織的內部審計工作仍由財務、綜合等其他部門人員兼職負責;部分組織的內部審計工作雖然設立專人專崗，但仍未設置單獨的專職審計部門，仍未將內部審計工作從其他工作中相對分離出來;部分組織已經設置專職審計部門，但是向管理層負責，內部審計工作無法客觀開展對管理層工作的監督評價，實質上成為管理層意志的體現。不完善的內部審計管理體制影響內部審計獨立行使監督權，也無法保證內部審計人員在審計過程中能夠客觀公正、不偏不倚地進行審計并發表審計意見，從而在根本上制約著內部審計質量水平的提升。

（二）不健全的內部審計制度體系制約著內部審計質量提升

目前，部分組織尚未健全內部審計工作的制度體系。有些組織沒有根據組織運營發展與內部審計工作實際需要，建立健全內部審計管理制度，沒有確立組織內部審計工作的基本依據和操作規程。沒有健全的內部審計制度體系，就無法從實施操作層面確保內部審計工作的程序標準化、規范化和質量可控化，從而在制度上制約著內部審計質量水平提升。

（三）不合理的內部審計人才結構制約著內部審計質量提升

目前，部分組織的內部審計人才結構不合理。有些組織的內部審計人員主要是由財務、法務人員轉崗而來，專業審計人員較少，內部審計專業勝任能力難以保證。部分組織的內部審計崗位聘用與審計人員從業資格對應體系還未能建立，有職業資格、審計資格證書的人員不能匹配到相應的崗位，還存在著外行領導內行的現象。內部審計人才結構不合理，不同程度地存在專業單一、知識結構和經驗老化、運用現代化手段開展工作能力不足等問題，使得內部審計隊伍整體素質還不能適應新時代內部審計的需要，制約著內部審計質量水平提升。

二、提升內部審計質量的措施

（一）完善內部審計管理體制，提升內部審計質量

一要完善內部審計部門設置機制，改變內部審計向管理層負責的組織結構形式，建立內部審計向組織的經營決策機構（黨組織、董事會或主要負責人）負責的機制，要從工作直接匯報路徑上，保障內部審計工作人員在審計過程中不受利益相關方的影響，能夠客觀公正、獨立地進行審計。二要完善內部審計年度工作計劃制訂機制。組織的內部審計部門應按照自身組織架構、業務運營實際情況，編制內部審計年度工作計劃，并經組織的經營決策機構（黨組織、董事會或主要負責人）審批后執行，形成與組織戰略發展相適應、有計劃有步驟覆蓋全業務和全部門的內部審計年度工作計劃制訂機制。

（二）健全內部審計制度體系，提升內部審計質量

建立健全組織的內部審計管理制度體系，才能督促內部審計人員自覺接受內外部的監督，嚴格遵守有關法律法規和內部審計職業規范，從而強化對內部審計監督權運行的制約和監督，確保內部審計工作的程序標準化和質量可控化，進一步提升內部審計質量。一要對標中國內部審計協會發布的內部審計準則，結合工作實際與發展需要，從無到有、從粗到細制定內部審計管理制度體系，確立組織內部審計工作的基本依據。二要結合組織實際工作的要素特點，制定相應的內部審計操作規程，進一步提高內部審計工作標準化、精細化管理水平，從執行層面上確保內部審計工作質量。

（三）優化內部審計人才結構，提升內部審計質量

一要全面加強黨對公司內部審計的領導和監督，加強組織內部審計隊伍思想作風建設，引領內部審計部門人員牢記職業責任、正確認識對待職權。二要不斷加強組織內部審計隊伍專業能力建設，始終以提升內部審計人員專業水平為目標，將審計理論、審計署相關規定、中國內部審計協會的內部審計準則與內部審計實際工作相結合，積極參與各種內部審計培訓，促進內部審計人員綜合素質和專業能力持續提升。三要不斷提升內部審計隊伍人才結構水平，將內部審計崗位聘用與審計人員從業資格切實對應起來，鼓勵和培養內部審計人員參加國內或國際認可的審計師職稱、CIA等專業資格考試認證，鼓勵內部審計人員參加審計職業后續教育，以建立專家型內部審計部門為目標，逐步優化組織的內部審計人才結構。

（四）提升內部審計質量的其他措施

提升內部審計質量，還需要從審計咨詢職能、審計整改、結果運用等方面采取有力措施。一要強化提高內部審計咨詢職能的重要性。將各類型咨詢建議職能融入內部審計人員崗位職責和日常工作中，持續開展高質量的審計咨詢建議工作，不斷提升內部審計咨詢的質量水平，持續發揮內部審計在公司運營治理和組織文化建設中的作用。二要積極推動開展內部審計全面整改復查工作。以自查、排查、回頭看等方式進行審計整改跟蹤，強化后續跟蹤審計，逐條對照發現問題和處理建議來查看整改落實情況，逐步建立健全內部審計查出問題整改長效機制，以整改結果來檢驗內部審計質量的提升。三要加強拓展內部審計結果的運用，加強內部審計與紀檢、組織人事等部門的信息共享、結果共用，增強內部審計監督的整體合力，以此倒逼內部審計質量的提升。

三、總結

2021年，十三屆全國人大四次會議表決通過了關于“十四五”規劃和2035年遠景目標綱要的決議。為助力“十四五”規劃的順利展開，在中國特色社會主義新時代新征程中，要求全國各行各業內部審計系統不斷提高內部審計所需資源配置質量，不斷提高內部審計實施質量，不斷提高內部審計成果質量，從而推動所在組織實現經濟效益、社會效益、生態效益等有機統一的可持續發展。

（作者單位：北京金融資產交易所，郵政編碼：100033，電子郵箱：35630765@qq.com）

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