內部控制視角下行政事業單位資產管理模式探析

張冠杰

（首都醫科大學附屬北京婦產醫院，北京 100026）

經過漫長的發展，我國取得了令人矚目的成就，并成為全球第二大經濟體。但是，從調查結果可以發現，我國在經濟飛速發展、經濟體制不斷完善時，行政事業單位的改革步伐、運行機制并未及時跟上腳步，內部管理水平較差，內部管理手段滯后，導致我國行政事業單位的運行機制、機構設置和我國經濟發展實際需求的差距不斷擴大，暴露出大量問題［1］。這些問題會對市場經濟發展造成不良影響，并且會影響行政事業單位的工作能力。因此，我國行政事業單位必須積極開展管理改革活動，積極學習各種新型、先進、有效的管理手段，在基于現有資產管理手段的基礎上，進一步提升資產管理效果與質量，妥善解決資產管理中存在的各種問題，保障行政事業單位始終安全、有效、持續運行。

一、內部控制簡述

（一）內部控制內涵

在行政事業單位開展資產管理的過程中，往往會將內部控制作為首要管理手段保證管理工作的順利開展。資產管理期間，還可利用賬目準確性與核算資產完整度進一步提升工作質量。在開展這些工作的期間，內部控制可有效提升資產驗收、資產獲得、資產清查等多個程序的實際控制效果，還可進一步提高管理工作效率［2］。

（二）內部控制作用

行政事業單位履行相關職能期間，社會公眾、上級單位以及財政部門對其資產應用效率有較高的要求，若要持續滿足這些需求，必須強化內部控制的建設工作，加快建設步伐，有效避免舞弊事件的發生，積極落實降低成本、開源節流、強化內部資金管控和風險識別優化能力等政策，才能進一步提升資產管理效果與資產管理能力。想要提升控制能力，行政事業單位必須綜合管理工作內容、管理工作職能、管理工作措施，積極協調各部門，科學、有效、合理地發揮行政事業單位的資產管理作用［3］。為進一步提高內部控制的實際效果，還需在持續提高內部管理水平的過程中，積極提升單位部門的協調能力，充分發揮管理人員的管控優勢，落實管理責任機制與管理考核機制，進一步增強行政事業單位的管控能力以及管控流程性［4］。

二、管理隱患

（一）組織能力低下

在單位開展資產管理期間，必須充分落實內部控制手段，形成相應的內部控制優勢，并在實際工作中發揮其控制優勢，保證管理措施執行的有效性與科學性。因為行政事業單位組織結構建設機制存在較多不足，執行環節不夠科學合理，執行能力相對低下，內部控制制度與管理人員責任制度落實往往有權責劃分不清、義務劃分不清等多種問題，繼而導致組織能力低下，資產管理效果差［5］。

（二）管理制度不完善

管理制度不完善是行政事業單位的常見管理問題之一，出現這一問題的原因較多。第一，現行內部管理機制下單位工作人員工作積極性低，這與工作人員管理知識掌握度、工作責任心、職業道德素養以及單位管理工作流程、管理職能明晰度等因素息息相關［6］。第二，行政事業單位資產管理缺乏資產卡片賬、資產明細賬，存在賬目不清、賬目記錄不符合的問題，不利于資產管理工作的有效開展。第三，部分單位的資產領用、資產報廢登記臺賬有問題或是登記賬目時只記錄資產支出，忽略資產增加，還有部分單位存在賬外資產現象、捐贈資產現象。這些問題組合起來導致管理制度不完善。

三、行政事業單位資產管理模式優化策略

（一）完善相應的內部控制體系

單位運行模式與內部控制體系實際情況彼此相關，只有兩者相匹配，才能保證資產管理的有效性與安全性，降低資產管理風險。因此，必須積極開展內部控制體系建設工作，進一步提升資產管理的執行價值。要基于單位業務實踐情況構建內部控制體系，分析單位業務現狀和現存風險隱患，建設相應的風險控制識別機制，促使其具備相應的匹配優勢，能夠滿足行政事業單位運行實際需求。完善內部控制體系還需具有科學性和實質性，要在多元化體系建設工作中加大投入。行政事業單位資產風險隱患是無規律的，所以在建設內部控制體系期間，必須從多角度進行分析，論證其實際風險預防應對能力，繼而實現內部控制體系科學化，提升資產管理內部控制的有效性。

（二）明確內部控制的關鍵要素

明確內部控制的關鍵要素并進行相關建設工作，可保證內部控制作用充分發揮，可有效增加內部控制的實際優勢。因此，必須深入分析內部控制，明確內部控制的關鍵要素，針對要素進行建設，保證行政事業單位具備基本的資產風險控制能力。行政事業單位的內部控制關鍵要素主要是組織結構、工作人員這兩個因素。優良的組織結構可保證內部控制的執行、落實，可增強單位的組織力與執行力。在明確責任劃分與組織流程的基礎上，必須進一步明確相關執行依據，保證資產管理部門具有較強的內部控制組織能力。優秀的工作人員可保障資產管理工作的有效性，必須結合單位資產管理與內部控制實際需求，積極進行人才培養，從思想建設、道德建設、業務能力建設等方面著手，建設高質量管理團隊，為資產管理工作提供人才保障。人才建設必須落實相應的人才培養機制、考核機制、單位內部激勵機制等等，促使工作人員積極參加相關培訓，發揮自身優勢，促進黨建工作的開展，提高工作質量。行政事業單位資產管理是基于內部控制下的管理，還需基于內部控制管理技能選拔人才、培養人才，提高工作人員整體素養與能力，才能保證內部控制效果。

（三）完善資產核算制度

隨著時代的不斷發展，行政事業單位也在不斷發展。行政事業單位必須順應時代發展，積極完善現有單位資產核算制度。第一，要完善折舊方案，行政事業單位收取固定資產后需結合實際要求進行折舊處理，資產被使用后不管是否長期應用，資產均會有不同折損現象發生，資產價值也會照后一定影響，價值會逐步下降減少，單位要妥善處理折舊資產。第二，完善清查機制，工作人員進行資產清查與判斷時，必須結合單位實際發展情況開展工作，采用相應指標反映固定資產的實際價值，完成清理工作后便可計算資產實際凈值。

（四）加強風險評估工作

從行政事業單位的資產管理工作中可以看出，資產管理工作存在很多風險隱患，如賬目不清與外掛賬等現象，這些風險隱患均會對資產管理、內部控制工作效果、質量造成直接影響。想要進一步落實內部控制，優化資產管理工作，行政事業單位的內部控制工作必須與時俱進，不斷變化，并不斷增加風險評估工作的比重，結合實際情況，定期進行風險評估，獲取風險評估報告。此外，要明確報告的規范制度，指導工作人員積極采用各種新型風險評估方法進行風險評估，全面反映行政事業單位資產管理水平與可能存在的風險隱患，結合評估報告制定科學合理的應對措施，有效處理這些風險隱患，不斷提升內部控制的有效性與資產管理的有效性，強化單位內部控制系統，優化資產管理實際工作質量。

四、結語

行政事業單位要了解基于內部控制的行政事業單位資產管理現狀，分析其存在的各項問題，制定有效的解決方案解決相關問題，優化行政事業單位資產管理模式，將內部控制落實到位，進一步提升資產管理實際質量。