內(nèi)控視角下財(cái)政預(yù)算績效管理體系的構(gòu)建

馮帥

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，各行各業(yè)都追求高效率，對于執(zhí)行預(yù)算管理的財(cái)政部門更加需要加強(qiáng)預(yù)算的績效管理工作，尤其是財(cái)政部門的預(yù)算績效管理，屬于管理工作中非常重要的組成部分，其管理質(zhì)量與內(nèi)部控制質(zhì)量有著密切的聯(lián)系。因此，基于內(nèi)控視角下，財(cái)政部門要進(jìn)一步提升管理工作效率與水平，需要全面認(rèn)識到預(yù)算績效管理工作的重要性，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的預(yù)算績效管理體系。結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，因?yàn)槭艿蕉喾矫嬉蛩氐挠绊懀瑢?dǎo)致目前在財(cái)政部門預(yù)算績效管理中還存在著非常多的問題，同時(shí)缺少信息化建設(shè)工作，這就對財(cái)政部門總體管理水平帶來了一定的影響。文章主要基于內(nèi)控視角下，對財(cái)政部門預(yù)算績效管理中存在的問題進(jìn)行了深入分析，并結(jié)合實(shí)際情況提出了一些有效構(gòu)建預(yù)算績效管理體系的相關(guān)策略，希望能為相關(guān)人員提供合理的參考依據(jù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角;財(cái)政部門;預(yù)算;績效管理;構(gòu)建策略

隨著我國現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)政部門管理模式也在原來的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步改革，特別是對于預(yù)算績效管理工作而言，其管理模式實(shí)現(xiàn)了有效創(chuàng)新與完善。在預(yù)算績效管理改革工作中，財(cái)政部門已經(jīng)認(rèn)識到了預(yù)算績效管理的重要性，并加強(qiáng)了預(yù)算績效考核體系的建設(shè)工作。基于內(nèi)部控制視角下，財(cái)政部門要想提升預(yù)算績效管理水平，需要將預(yù)算管理與內(nèi)控制度之間進(jìn)行有效結(jié)合，并將信息化技術(shù)應(yīng)用于預(yù)算績效管理工作中，從而促進(jìn)預(yù)算績效管理可以面向信息化以及規(guī)范化的方向不斷發(fā)展。

一、財(cái)政部門預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制的特點(diǎn)分析

（一）具有相同的管理目標(biāo)

對于財(cái)政部門預(yù)算績效管理而言，與內(nèi)部控制在管理目標(biāo)上具有一致性。首先，預(yù)算績效管理主要是加強(qiáng)資源優(yōu)化工作，對各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格管理，而內(nèi)部控制工作開展的主要目的也是為了提升財(cái)政部門公共服務(wù)水平。因此，財(cái)政部門預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制，在管理目標(biāo)上具有一致性。

（二）具有全程化管理的特點(diǎn)

在財(cái)政部門預(yù)算績效管理與內(nèi)部管理工作實(shí)施過程中，全過程在其中起到了非常重要的前提作用，并在此基礎(chǔ)上開展相應(yīng)的管理工作。首先，對于預(yù)算績效管理工作而言，要求貫徹落實(shí)到財(cái)政部門每一個(gè)環(huán)節(jié)中，而內(nèi)部控制在實(shí)施過程中也需要遵守相應(yīng)的全面性原則，在財(cái)政部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，保證內(nèi)部管理工作可以得到全面落實(shí)，同時(shí)對一些細(xì)節(jié)部分與重要部分引起重視。由此可看出，無論是對于財(cái)政部門內(nèi)部控制還是預(yù)算績效管理而言，都需要將管理貫徹落實(shí)到整個(gè)過程中，所以具有一定的全程化特點(diǎn)。

二、內(nèi)控視角下加強(qiáng)財(cái)政部門預(yù)算績效管理體系建設(shè)的重要性

在財(cái)政部門財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理屬于其中非常重要的組成部分，可以為財(cái)務(wù)管理工作順利開展奠定良好的基礎(chǔ)條件。財(cái)政部門通過全面開展預(yù)算績效管理工作，不但可以實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)資金的充分利用，同時(shí)還能有效防止各種資源浪費(fèi)問題的產(chǎn)生，對于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展有著非常重要的促進(jìn)作用。基于內(nèi)控視角下加強(qiáng)財(cái)政部門預(yù)算績效管理體系建設(shè)工作，與以往的預(yù)算管理方式相比，預(yù)算績效管理可以滿足財(cái)政部門多元化發(fā)展需求，并且還能在很大程度上提升財(cái)政部門公共服務(wù)水平，對于財(cái)政部門可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有著非常重要的作用。

三、目前財(cái)政部門預(yù)算績效管理中存在的問題

（一）預(yù)算績效管理中缺少主觀性

結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，在財(cái)政部門預(yù)算績效管理工作中，因?yàn)殚L時(shí)間受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，所以很多管理工作在實(shí)施中體現(xiàn)出了非常明顯的被動(dòng)性，沒有將管理人員的主觀能動(dòng)性充分體現(xiàn)出來，這就導(dǎo)致最終的預(yù)算績效管理工作水平一直無法得到明顯提升。首先，在財(cái)政部門目前所涉及到的各項(xiàng)政策中，通常將預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行了劃分，在管理方面沒有實(shí)現(xiàn)有效連接，這就導(dǎo)致在實(shí)施預(yù)算績效管理工作時(shí)，最終的管理結(jié)果無法達(dá)到預(yù)期要求，并且還會(huì)在很大程度上增加財(cái)政部門財(cái)務(wù)管理工作總量。其次，還存在部分財(cái)政部門在開展預(yù)算績效管理工作時(shí)，往往將重點(diǎn)放在了業(yè)務(wù)能力水平方面，而沒有對內(nèi)部控制與預(yù)算績效管理工作引起高度重視。最后，財(cái)政部門在實(shí)施預(yù)算績效管理工作時(shí)，在認(rèn)知方面往往存在一定的誤區(qū)，主要是因?yàn)樵诠芾砉ぷ髦兄匾暽鐣?huì)效益，而沒有認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)效益的重要性，這就對財(cái)政部門總體管理水平提升形成了一定的阻礙，從而對財(cái)政部門發(fā)展產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響。

（二）缺少合理的預(yù)算績效評價(jià)指標(biāo)

結(jié)合我國“財(cái)政部門內(nèi)部控制規(guī)范政策”中的相關(guān)內(nèi)容可以了解到，在該政策全面實(shí)施之后，財(cái)政部門也因此制定出了相應(yīng)的績效評價(jià)體系，并且該體系在預(yù)算績效管理工作中發(fā)揮了非常重要的指導(dǎo)作用。但是，在現(xiàn)有的績效評價(jià)體系中，對績效管理指標(biāo)的解釋不夠準(zhǔn)確與全面，同時(shí)沒有對指標(biāo)進(jìn)行明確定位，所以在內(nèi)容上不能滿足一定的嚴(yán)謹(jǐn)性。因?yàn)槿鄙偻晟频目冃гu價(jià)指標(biāo)，所以在項(xiàng)目申報(bào)以及批復(fù)中，可能會(huì)在一定層度上降低風(fēng)險(xiǎn)考核管理效益。同時(shí)，當(dāng)評價(jià)指標(biāo)的作用得不到發(fā)揮時(shí)，可能會(huì)在一定程度上提升資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，從而無法保證國有資產(chǎn)的安全性。

（三）預(yù)算管理的信息化水平較低

結(jié)合“財(cái)政部門內(nèi)部控制規(guī)范”中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，其中明確指出為了防止內(nèi)部控制人為操作問題的產(chǎn)生，在更大程度上提升內(nèi)控控制信息完善性與安全性，所以，財(cái)政部門在開展預(yù)算績效管理工作時(shí)，應(yīng)該對信息技術(shù)使用引起高度重視，將信息技術(shù)融入到預(yù)算管理體系建設(shè)中，在此基礎(chǔ)上提升預(yù)算績效管理體系信息化水平。同時(shí)，通過對信息化系統(tǒng)的合理應(yīng)用，還能保證財(cái)政部門在開展管理工作時(shí)，能進(jìn)一步保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料的完善性與準(zhǔn)確性。但是，結(jié)合目前的實(shí)際情況來看，我國財(cái)政部門在開展預(yù)算績效管理工作時(shí)，其信息化管理水平還比較低，同時(shí)內(nèi)部控制改革工作沒有得到全面落實(shí)，甚至存在部分財(cái)政部門在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，仍然采用傳統(tǒng)的人工操作模式，這些模式不但無法提升工作效率，同時(shí)也無法保證最終結(jié)果的準(zhǔn)確性，所以在現(xiàn)代財(cái)政部門發(fā)展中，傳統(tǒng)的管理模式呈現(xiàn)出了非常明顯的局限性，并且在信息數(shù)據(jù)以及年度報(bào)表中，會(huì)導(dǎo)致相關(guān)數(shù)據(jù)與實(shí)際之間可能存在一定的差距。因此，如果不能加強(qiáng)財(cái)政部門預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，不但會(huì)影響到財(cái)政部門內(nèi)部控制工作的有效實(shí)施，同時(shí)也會(huì)對財(cái)政部門發(fā)展產(chǎn)生一定的阻礙。

四、基于內(nèi)部控制視角下財(cái)政部門預(yù)算績效管理體系構(gòu)建的的相關(guān)策略

（一）提升管理意識，全面認(rèn)識到預(yù)算績效管理的重要性

基于內(nèi)部控制視角下，對于我國相關(guān)財(cái)政部門而言，要加強(qiáng)預(yù)算績效管理工作，提升預(yù)算績效管理體系構(gòu)建水平。首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，樹立先進(jìn)的預(yù)算績效管理意識，全面認(rèn)識到預(yù)算績效管理的重要性，具體可以通過以下幾個(gè)方面來進(jìn)行：第一，對于財(cái)政部門內(nèi)部控制管理工作人員而言，應(yīng)該做到以身作則，全面提升預(yù)算管理意識，基于內(nèi)部控制視角下，全面認(rèn)識到預(yù)算管理工作的重要性，同時(shí)正確認(rèn)識到內(nèi)部控制、預(yù)算績效管理以及財(cái)政部門三者之間存在的聯(lián)系，以及彼此之間存在的相互促進(jìn)關(guān)系;第二，對于財(cái)政部門而言，應(yīng)該將相應(yīng)的宣傳工作進(jìn)行全面落實(shí)，通過宣傳可以提升對預(yù)算績效管理的認(rèn)識，通過這種方式可以在財(cái)政部門內(nèi)部形成良好的工作氛圍;第三，在一定的時(shí)間內(nèi)，財(cái)政部門應(yīng)該在內(nèi)容開展嚴(yán)格的培訓(xùn)工作，通過學(xué)習(xí)使財(cái)政部門工作人員具備專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)能力，保證財(cái)政部門內(nèi)部控制管理的先進(jìn)性，使所有領(lǐng)導(dǎo)人員以及內(nèi)部控制人員對相應(yīng)的理論知識以及管理方法等進(jìn)行全面掌握，從而可以適應(yīng)各種先進(jìn)管理理念，同時(shí)在面對市場環(huán)境時(shí)，可以采取措施進(jìn)行有效轉(zhuǎn)變，從而滿足現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求;第四，基于內(nèi)部控制視角下，財(cái)政部門應(yīng)該將預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制之間進(jìn)行有效融合，從而進(jìn)一步提升財(cái)政部門預(yù)算績效管理水平。

（二）構(gòu)建完善的財(cái)政部門績效評價(jià)指標(biāo)

對于我國財(cái)政部門而言，要促進(jìn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面實(shí)施，首先應(yīng)該構(gòu)建完善的績效評價(jià)體系，從而為制度實(shí)施奠定良好的基礎(chǔ)條件，同時(shí)也是內(nèi)部控制中的重點(diǎn)內(nèi)容，在財(cái)政部門預(yù)算績效管理工作中，不但可以對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測，同時(shí)還能對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。因此，財(cái)政部門應(yīng)該構(gòu)建完善的績效管理評價(jià)體系，將內(nèi)部控制管理列入到項(xiàng)目決策中，從而對相應(yīng)的管理目標(biāo)進(jìn)行明確，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的立項(xiàng)評審制度，選擇應(yīng)用集體決策、技術(shù)參考以及專家咨詢相融合的審批機(jī)制，在動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制全面實(shí)施的基礎(chǔ)上，對整個(gè)預(yù)算績效管理流程進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的管理，將監(jiān)管重點(diǎn)放在預(yù)算執(zhí)行力度以及有價(jià)值的預(yù)算信息收集等方面。

（三）加強(qiáng)財(cái)政部門預(yù)算管理的全過程監(jiān)管機(jī)制

結(jié)合實(shí)際情況可以了解到，在財(cái)政部門預(yù)算績效管理中，具有全面性特點(diǎn)。因此，基于內(nèi)控視角下，要想加強(qiáng)財(cái)政部門預(yù)算績效管理工作，還需要實(shí)施全部過程監(jiān)管機(jī)制。首先，對于相關(guān)的監(jiān)管部門以及財(cái)務(wù)部門而言，應(yīng)該嚴(yán)格采取相應(yīng)的實(shí)時(shí)監(jiān)管機(jī)制，并保證將該機(jī)制進(jìn)行全面落實(shí)，在具體的執(zhí)行過程中，應(yīng)該對實(shí)施情況做好相應(yīng)的登記工作，并對實(shí)施結(jié)果進(jìn)行深入分析。其次，財(cái)政部門還應(yīng)該構(gòu)建完善的執(zhí)行通報(bào)機(jī)制，在一定的時(shí)間內(nèi)對預(yù)算監(jiān)管信息進(jìn)行全面審查，同時(shí)將監(jiān)管信息進(jìn)行公開，保證可以滿足一定的透明性與公開性。最后，財(cái)政部門應(yīng)該制定出與預(yù)算績效管理相適應(yīng)的事后整改機(jī)制，在第一時(shí)間內(nèi)對預(yù)案進(jìn)行合理調(diào)整與完善，同時(shí)對預(yù)算管理中存在的問題進(jìn)行深入分析，及時(shí)采取有效的措施進(jìn)行調(diào)整與修改。

（四）加強(qiáng)財(cái)政部門預(yù)算績效管理的信息化建設(shè)

如今，在我國現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，信息技術(shù)水平在原來的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)了明顯提升，并且在各個(gè)領(lǐng)域中實(shí)現(xiàn)了非常廣泛的應(yīng)用，在對信息技術(shù)使用的基礎(chǔ)上，對于提升工作效率和質(zhì)量有著非常重要的作用。因此，基于內(nèi)部控制視角下，財(cái)政部門在開展預(yù)算績效管理工作時(shí)，應(yīng)該對信息技術(shù)使用引起高度重視。如今，社會(huì)是一個(gè)以數(shù)字化以及網(wǎng)絡(luò)化為基礎(chǔ)的新型社會(huì)，信息化成為各個(gè)行業(yè)以及整個(gè)社會(huì)主要的發(fā)展趨勢，不但可以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)升級，同時(shí)也能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)面向現(xiàn)代化的方向不斷發(fā)展。因此財(cái)政部門在對預(yù)算績效管理體系進(jìn)行構(gòu)建時(shí)，應(yīng)該實(shí)現(xiàn)對信息技術(shù)使用引起高度重視，加快推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的信息資源庫，對財(cái)政部門發(fā)展中所涉及到的各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面收集，通過信息技術(shù)對財(cái)政部門發(fā)展情況進(jìn)行深入分析，通過這種方式，在財(cái)政部門開展預(yù)算績效管理工作時(shí)，可以提供非常重要的參考作用。

五、結(jié)語

綜上所述，在財(cái)政部門各項(xiàng)管理工作中，預(yù)算績效管理與內(nèi)部控制之間有著非常密切的聯(lián)系，基于內(nèi)部控制視角下，財(cái)政部門應(yīng)該加強(qiáng)對預(yù)算績效管理體系的完善工作，保證在內(nèi)容上可以滿足現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，同時(shí)在思想方面樹立出先進(jìn)的內(nèi)部控制意識，加強(qiáng)預(yù)算績效管理信息化建設(shè)，從而在更大程度上提升財(cái)政部門管理水平。

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（作者單位：湖北省孝感市安陸市財(cái)政局洑水財(cái)經(jīng)所）