住房公積金管理中心內部控制體系的分析

史慧敏

【摘要】在我國經濟進入高質量發展階段的背景下，加速房地產去庫存和去杠桿是我國一個階段內的住房事業工作總基調。為此，住房公積金管理中心積極響應國家號召，科學調配資金，服務政策性住房金融業務，通過支持廣大居民改善住房條件，提高居民獲得感與幸福感。然而，由于住房公積金體量的不斷增大，風險防控壓力加劇。面對經濟下行壓力，管理中心應進一步加強內部控制，保障資金合理運行。

【關鍵詞】住房公積金;管理中心;內部控制體系

【DOI】10.12334/j.issn.1002-8536.2021.33.021

在我國房地產市場快速發展的背景下推動了住房公積金制度日益完善，并且我國居民享受住房公積金制度的人數日益提升，在居民享受住房公積金制度的同時又推動了房地產市場的快速發展。由于新冠性疫情的爆發對房地產市場產生了較大的沖擊，需要對住房公積金制度進行深化改革并達到有效抵抗疫情沖擊且提升住房保障水平的目的，以下內容針對新形勢背景下的住房公積金制度的作用及具體的改革措施進行了研究。

1、住房公積金制度具有的作用

1.1可滿足居民個人住房消費需求

根據我國頒布的《住房公積金管理條例》，職工在進行購買或租住、裝修住房時可以申請運用住房公積金進行貸款;在存在自籌資金缺口較大時可選擇住房公積金貸款購買。可以說，住房公積金制度能夠讓職工根據自身的實際資金需求進行自主選擇公積金的應用方式。

1.2可有效減輕地方的財政負擔

我國頒布的《住房公積金管理條例》中規定住房公積金獲取的增值收益要運用于住房公積金貸款風險準備金儲備中、住房公積金管理所需的管理費用儲備中、廉租住房建設的補充資金中，通過將住房公積金獲取的增值收益應用于后兩個環節中能夠顯著緩解地方的財政負擔。

1.3可實現住房公積金管理機構自給自足

住房公積金管理機構所需要的費用從《住房公積金管理條例》頒布后不再由地方財政供給，而是將住房公積金獲取的增值收益作為管理機構的運營成本?？梢?，住房公積金制度的頒布實現了地方管理機構自給自足。

1.4城市廉租房建設所需的投資壓力得到有效緩解

在住房公積金制度落實到我國各地區后，能夠將公積金獲取的增值收益應用于城市廉租房的建設中，滿足了城市廉租房建設的資金需求且促進了廉租房建設的順利開展，進一步滿足了人們的居住需求并促進了社會和諧發展。

2、住房公積金管理中心內部控制體系存在的問題

2.1沒有明確的內部控制管理目標

住房公積金管理的首要問題是管理工作目標不明確，工作無指向。一般而言，內部控制體系在住房公積金管理中心僅僅是作為針對職工的工作約束而存在，而針對管理層的約束力較小。同時，管理中心面向職工設置的管理制度嚴格程度也遠遠高于管理層。管理層一般掌握著整個中心的資金運轉控制，如果不能做到對職工和管理層的約束一視同仁，其內部控制的科學性和整體效果就會受到較大影響。同時，由于受到職工與管理層雙方約束力不相等的影響，管理中心對住房公積金的安全保值和增值目標也無法得到有效實現，這進一步拖慢了管理中心的綜合效率。

2.2社會分配存在一定的不公平現象

對于我國不同職業的工作人員而言，在享受住房公積金優惠政策時，對于收入比較穩定，與存在一定風險隱患的個體人員而言，雖然他們都屬于住房公積金制度所涉及到的范圍，但是因為受到收入問題方面的影響，通常低收入的群體可能就無法享受到住房公積金優惠政策。主要是因為在對住房公積金貸款進行審核時，低收入群體因為自身收入水平不高，償貸能力有限，無法保證按期償還相應的貸款，所以在貸款資格上很難通過審核環節，而對于收入比較穩定同時收入比較高的群體而言，就可以很容易享受到公積金貸款優惠政策。正是因為受到各方面條件的限制，導致低收入群體與收入不穩定群體很難享受到公積金貸款政策所帶來的效益，所以只能將資金儲存到銀行當中，也正是因為這一現象的存在，導致低收入群體為高收入群體提供了相應的貸款補貼，從而呈現出了非常明顯的不公平性。

2.3住房公積金制度在管理理念與使用率方面未能與房地產市場的發展相適應

住房公積金的應用范圍呈現出逐年擴大的趨勢，但是在此過程中卻表現出資金應用不平衡的問題。在發達地區住房公積金的應用率較高，只是在貸款時不能獲取較高的額度，對于高價的住房不能實現資金的有效支撐。而在經濟水平較低的區域卻未充分利用住房公積金，甚至存在著住房公積金大量閑置的現象，不能將這些資金服務于房地產市場的發展中，特別是在疫情發生后造成了原有資金產生了閑置且未及時繳存住房公積金。分析引發上述問題的原因后，主要與住房公積金管理理念及管理水平未與房地產市場的發展相適應相關，表現在：管理人員缺乏服務住房公積金使用者的意識且不能主動的服務于市場，導致與房地產市場產生了脫節的現象。

3、加強住房公積金管理中心內部控制體系的建議

3.1加大內部控制工作重視程度

加強住房公積金管理中心的內部控制體系建設，首先要求管理人員及時轉變陳舊思想，加大對內部控制工作的重視程度，讓內部控制與管理中心其他重點工作并重，能夠在日常工作計劃中占有一席之地。要對直接負責內部控制的職工進行科學的聘用和評價，并給予他們更大的自主權。要謹慎審議內部控制方案，并加強經驗交流，做到取其精華、去其糟粕。在向下考察內部控制建設成果時，要對其內部控制系統是否滿足工作基本要求為主要評價指標，以確保內部控制能夠有效運行。同時，要做好相應的風險控制，避免由于金融因素導致潛在風險的發生。

3.2加強內部控制組織建設

加強內部控制的組織建設，要遵循會計控制原則，并同時加強與其相關業務的有效控制。當前我國住房公積金領域存在的最大問題是內部控制組織建設還沒有專門的負責部門，一般這一業務掛靠在企業管理部門或財務會計部門執行，不僅為掛靠部門增加工作壓力，也使得內部控制的執行效果不盡人意。在一段時間以內，我國住房公積金管理中心的內部控制業務都會以財務會計部門作為主要執行部門，從會計工作方法上尋找靈感。所以加強內部控制組織建設十分重要，實事求是地制定具有更大可行性的內部控制制度。

3.3構建完善的住房公積金監管機制

在對住房公積金監管機制進行完善時，構建信息共享平臺有著非常重要的作用。對于相關部門而言，應該形成高度統一的信息管理平臺，保證住房公積金在信息上可以滿足一定的透明性以及公開性等要求，從而更好的接受部門與群眾的監督，同時也有利于實現信息方面的有效共享。另外，還應該構建出長期的管理機制，從而可以有效避免資金運營風險問題的產生，對于其中存在的違法行為，一定要加強相應的打擊力度。

3.4拓寬住房公積金金融渠道

當資金在流轉過程中，主要涉及到了歸集、使用以及回收增值等流程，這些都屬于金融活動。住房公積金在不斷發展的同時，住房公積金的金融屬性在其中起到了非常重要的作用，要想促進住房公積金金融化問題的可持續發展，對于公積金管理機構提出了非常高的要求。對于住房公積金而言，不但具有一定的低流動性，同時本身也不具備增值保值的屬性，在保證資金安全的基礎上，加強住房公積金資金的流通，促進公積金的盈利，比如管理機構可以將住房公積金轉化為證券市場中的證券，通過采取這種轉化方式，可以在很大程度上提升資金的流動性，并且還能實現公積金的保值與增值，保障廣大繳存職工的利益，從而更好地解決職工的住房問題。而金融化管理要想滿足市場發展規模，就必須構建能符合現代發展的住房金融化管理體系。

3.5積極引入5G技術提高信息化水平

從上述可知我國各地區因為經濟水平具有差異化而導致住房公積金的利用率呈現出顯著的差別，發達地區的住房公積金利用率較高、經濟水平較低的區域住房公積金利用率較低。因此，應積極引入5G技術并構建出數字化平臺，將大數據技術與人工智能技術融入住房公積金系統中并探索出新的運營與服務方式，通過拓展出住房公積金APP的功能及應用的范圍，進而達到提高住房公積金利用率的目的。

3.6要嚴格化監督管理住房公積金避免出現金融風險

在市場化不斷提高的背景下，住房公積金朝向政策性住房金融市場方向快速發展，需要在此過程中加大監督管理力度。當前住房公積金的監管中存在著表面化監管的現象，未達到深層監督的要求，原因是在管理中缺乏專業人才與專業手段，對于具有金融風險的環節不能及時挖掘出來，對住房公積金制度的未來發展與房地產的發展都存在嚴重性的影響。因此，需要創建出完善且專業的監管系統，實施內部與外部共同監管的措施加大資金流的監管力度，保證住房公積金安全性且合理化流入房地產市場中。

3.7合理設置內部控制崗位體系

內部控制要做到對管理中心各項業務過程和操作環節，以及所有職能部門和人事崗位的全覆蓋，并建立全員參與的內部控制體系。首先，管理中心要遵循行業開展需要和內部監督要求，圍繞公積金業務全流程開設繳存、支取、稽核內審、風險評估與控制等具有各自獨立性的崗位或業務主管部門，以主要業務崗位為單位，著手開展內部控制的系統建設。住房公積金的內部控制模式要以建立完善的內部控制制度為前提，對工作崗位的細節之處進行規范，以及對崗位責任的明確，對崗位權限的合理授予等，綜合建立系統的住房公積金管理中心內部控制制度。在進行系統性設計后，崗位的職責和權利會進一步明確，從而更好建立有監督的崗位體系。

結論：

內部控制在住房公積金業務管理體系中具有重要地位。在全面建設人民安居樂業的社會背景下，發揮好住房公積金制度意義重大。對于住房公積金管理中心來說，加強內部控制，科學設置崗位，明確責任劃分是做好住房公積金業務的必由之路。只有不斷完善內部控制體系建設，才能為廣大人民提供更加穩定的資金運行秩序，讓公積金始終保存其本身價值，持續為人民和社會做出貢獻。

參考文獻：

[1]李媛.淺談住房公積金管理中心內部控制的設立與意義[J].財經界，2019（11）：120-121.

[2]辛建立.住房公積金管理中心內部控制體系的分析與解讀[J].中外企業家，2019（24）：24.

[3]董芯.住房公積金管理中心內部控制體系建設研究[J].商業會計，2018（11）：101-103.