我國高校內部控制問題研究

王曉蕊　張競璇

摘要：改革開放以來，我國經濟迅猛發展，高等教育體制改革不斷深入，國家對教育經費投入大幅增加，高校的資金來源渠道和辦學形式變得多樣化，使得高校財務的業務范圍和服務對象日趨復雜。然而，由于內部控制風險意識淡薄、方法缺失等原因，高校財務風險日益增高。近幾年高校腐敗犯罪、職務犯罪案件頻發。完善的高校財務內部控制是學校健康長遠發展的保障。新形勢下，迫切需要完善和健全符合我國高校實際的財務內部控制制度，促使經濟活動遵紀守法，財務信息完整有效。

關鍵詞：高校;內部控制;風險

一、背景

2017年國務院發布國教發展“十三五”規劃，規劃中強調應以教育的發展作為改革創新的驅動力，部分高校積極推動教育綜合改革、學科科研管理機制改革，資金來源渠道拓寬，不只依賴于國家財政撥款，教育資金投入大幅增長。根據國家教育部2019年發布的數據，我國教育經費總撥付為50178億元，比2018年增加8.7%，全國總撥付數超過5萬億元經費。在改革的推動下，復雜多樣的經濟活動伴隨著資金流量的成倍增長，高校財務的經濟業務范圍和服務對象日趨復雜，這對高校的財務安全構成了極大的威脅。自2013年至2016年，中紀委公布包括“中管高校”在內的128名破壞綱紀的高校領導干部被通報。例如，原浙江大學工業自動化工程研究中心副主任褚健，利用職務便利，侵吞、騙取公款238萬余元;北京郵電大學科研人員以列支會議費、接待費、住宿費等方式，套取科研經費形成“小金庫”280余萬元;對外經濟貿易大學原副校長劉亞等人違規兼職賺取薪酬。為保障高校的教學和科研活動正常運轉，不健全的高校財務內部控制引發資源浪費、腐敗滋生。國家財產嚴重流失，高校聲譽受損，違背了高校的發展目標。在這種形勢下，迫切需求建立完備的高校財務內部控制制度。

二、高校內部控制存在的問題

（一）內控風險意識淡薄

由于一直以來受國家計劃經濟體制影響，在國家教育改革前，教育經費的主要來源渠道為國家財政撥款，在穩定的環境中，缺乏經濟風險防范意識。加之學校對教職工及學生的內控建設宣傳較少，許多教職工管理觀念陳舊，缺乏對財務內部控制重要性的認識，認為財務內部控制建設是學校領導層和財務部門的職責和范圍，自己的工作內容不涉及財務內部控制建設相關內容，內控風險意識淡薄，存在僥幸心理。缺乏內控建設積極性與主動性。

（二）內部控制建設制度不完善

隨著高校辦學規模不斷擴大，科研業務經費投入加大，國家先后在2012年和2016年印發了高校內部控制工作的規范性指導意見。對高校內部控制工作提出總領要求，但又缺乏具體實施細節。使得高校內控制度建設不僅起步較晚，時間緊、任務重，還缺少可借鑒的實踐經驗。我國內部控制起步較晚，每所高校的實際情況不同，共性與個性共存，歐美發達國家主要使用COSO框架理論，但我國高校內部控制建設要結合高校自身經濟業務特點，符合行政事業單位業務特點，具有可操作性。

（三）預算編制不科學

預算使用過程中往往未制定執行進度獎罰機制，缺乏執行積極性、約束性弱。缺乏對各單位預算執行情況的監督與考核，不能及時督促各單位按計劃執行預算，阻礙績效評價工作的順利執行，評價結果的反饋應用，影響預算管理的效率和控制性。

三、內部控制完善措施

（一）優化內部控制環境

樹立良好的道德文化觀，正確的價值觀。學校定期組織學習內控管理相關知識理論，提升教職員工對內部控制的防范意識。關注新動態，掌握新政策。加強院校間的學習和交流。只有管理層深入研究并理解內部控制制度，才能有效引導教職工集體參與到風險意識防控中。進行定期培訓與考核，把財務內部控制觀念深入每個工作人員心中，時刻增強內部控制管理意識，提高管理能力。

（二）完善風險評估機制

高校應定期召開內控工作會議，部署內部控制風險評估主要工作。優化風險評估機制設計，依據學校內部業務運行邏輯，結合學校管理實際特性，不定期對特殊業務活動或者關鍵控制點進行評估，每年至少進行一次對學校整體進行風險評估，根據評估內容對學校內部控制評估中發現的風險進行完善。避免因外部環境、經濟活動因素等發生重大改變時，產生潛在風險。

（三）科學編制預算

預算編制應依法依規，確保預算編制真實反映經濟業務活動。明確分工標準，分步準備，分步匯總，最后遞交財務部門匯總編報。預算編制不只參照上年收支情況，應結合學校自身情況，制定長遠規劃目標。預算編制過程中，考慮經費預計使用時間，細化預算，根據《中華人民共和國預算法實施條例》要求，及時公布預決算使用信息，避免執行偏差，提高預算準確性。財務處與各部門對預算執行程度進行定期分析與檢查，避免預算調整事項頻發。設立預算執行進度完成情況的激勵政策及懲罰措施，激發預算執行積極性。建立預算獎罰機制，設立評估系統，對執行不達標的項目予以懲罰，監督管理預算執行進度、執行質量，避免資金浪費、滿足預算分配均衡。

四、結論

我國高等教育的改革飛速發展，高校經濟案件頻發，為順應日益復雜的經濟環境變化，更需一套完備的財務內部控制體系保證高校經濟活動合法合規、財務信息真實完整，提高內部控制的有效性，防微杜漸，將事后管理轉變為實時全程控制，不斷完善內部控制體系，保障學校戰略目標實現。

參考文獻

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作者簡介：

王曉蕊 1988.3，女，漢，山東萊州，本科畢業于東北林業大學，哈爾濱工業大學，會計與財務管理。

張競璇 1990，女，漢，黑龍江人，本科畢業于哈爾濱工業大學，哈爾濱工業大學。