高等學校財務內部控制問題探究

張進

摘要：完善高校內部控制制度，是高等學校實施《會計法》的必要條件。《會計法》規定：“每個單位都要建立健全內部控制和監督機制”，這是所有部門的法定義務。作為高等學校，必須遵守《會計法》和國家統一的會計制度的要求整合自己的內部控制體系。各大高校需要建立并且不斷完善一套切實可行的內部控制操作規章制度，以此保證高校財務體系的有序運行，并保證會計賬簿和其他信息內容材料的真實性和可靠性。

關鍵詞：高等學校;財務管理;內部控制

一、概述

高校健康的發展趨勢必須依托于完善、健全的內部控制規章制度。隨著教育制度的深入改革，高等教育機構早就擺脫了單純依靠撥款辦學的局面，并采取了多種渠道籌集資金。高等學校的管理權逐步擴大，同時還從事著各種各樣的學術活動。此外，高校還開展經濟活動，例如建立校辦企業，資產申請已經涉及課堂教學、科學研究、材料采購、基礎設施項目等，均需大量資金。為了健康有序地發展，有必要建立健全的內部控制規章制度。從現階段來看，我國高校內部控制的規章制度還不夠完善，一些多頭管理的行為導致資金鏈遭到破壞與消耗，實際上這些問題均可以在內部控制層面上被發現，因此建立健全的高校內部控制規章制度是高校財務工作的當務之急。

二、高等學校財務內部控制存在的主要問題

高校財務會計存在系統漏洞，內部控制制度不健全。盡管教育部和財政部明確規定高等教育機構必須不斷完善學校發展責任制，明確提出了有關改善財務會計的相關規定，但是在現階段，尚有高校的領導和財務部門尚未對如何實施進行專門調查和部署。由于經費預算是基于撥款的，許多高校一直強調計劃而不是執行，這對靈活利用我國教學資源造成了負面影響。近年來，高校已經在資產海外投資、新生入學、物資采購以及基本建設項目分包等項目中相繼出現了此類問題，而引起此類問題的原因就是經濟活動更加頻繁，且內部會計控制體系相對缺乏。在整個預算管理過程中，高等院校的具體需求之間不平衡，審批程序并不嚴格。在現階段，雖然成本預算是在針對我國高校財務收支編制的，但成本預算的執行通常缺乏確定的執行范圍。一些領導干部脫離預算，對高校資產的配置和運用是非常隨意的，這就造成了現在的困境：有些預算不能以真實的方式執行，導致了我國高等學校資源的大量消耗。

三、加強與完善高校財務管理內部控制的有效措施

創造良好的財務內部控制環境。提高對內部財務控制的認識，使高等院校的內部控制程序規范化。高校應加深對內部財務控制的理解，并建立正確的內部控制意識。內部財務監督不僅是學校領導的問題，而且涉及財務、組織人員等少數部門。為了擴張高校的規模，提高水平和效率，有必要充分動員教職員工參與，并注意控制每一個環節和每一步驟，從而提高工作效率。

健全風險評估機制。識別和評估的能力是進行后續監視的必要和基本先決條件，因此，高等院校必須建立完整的風險評估機制。高校應遵循風險評估機制的基本原則，結合自身實際，建立健全風險評估機制，并在設定目標、識別風險、評估風險、控制風險的過程中建立系統，要特別注意風險識別過程，這是后續評估和控制的關鍵。高校內部控制制度是一系列具有控制功能的方法和措施，旨在確保高校各項金融業務活動有序有效地運作，確保資產的完整性，確保資金的完整性，防止錯誤和欺詐，并實現管理目標。

合理配置資源，確保資金的使用效益。高校需要分配的資源包括人力、財力和物力三個方面，其中財力和物力是內部財務控制的核心。高等學校應當指派外部的財產監督機構來承擔公司內部財產的管理辦法，徹底擺脫不獨立的財產管理辦法、分配困難的處境，使財產得到有效利用。投資管理應按照購買、使用和報廢三個階段進行，并應按要求記錄和檢查財產，以確保賬目的一致性。對于外部財產項目投資，必須遵守項目投資標準，以提高財產使用價值。高校必須嚴格管理資金，一方面，應在良好的風險評估和多渠道籌集資金的基礎上，擴大高校的資金來源;另一方面，應加強對資金使用的管理，以便事前進行研究，對活動進行監督并在活動后進行分析。確保資金在實踐中得到利用，并充分發揮資金的作用。

建立有效的內部監督制度。完善內部控制審計監督制度，充分利用財務審計和再監督。內部控制審計是內部控制的重要組成部分，是對會計監督的重新監督。但是，財務審計監督的實際效果不理想，不能合理地履行其再監督職責是高校普遍的現象。要想改變這種情況，一方面，高校領導者必須對審計部門的有效性和影響有深刻的了解，確立審計部門的職責，并避免把檢查和監督職責混為一談。建立科學的研究系統使審計部門消除各種對獨立性的干擾。另一方面，為完善對內部控制制度的審查，有必要完善高校內部監督制度、對監督制度的嚴密性和有效性進行調查分析，發現內部控制的弱點，進而推廣高校會計準則的綜合管理方法。

建立健全動態考核制度。高校預算管理工作部門應該制定出符合高校發展實際的、具體的內部控制預算執行考核制度，采用詳盡的考核指標，做好充分的考核監督工作，以保證考核結果的真實性和準確性。本研究所指的高校預算管理內部控制考核制度，一方面直觀地顯示了高校各業務部門的預算執行情況，另一方面考核結果方便了預算管理工作人員找出預算方案中存在的不足，從而進行有針對性的改進，是高校進行預算管理內部控制體系優化的應有之義。另外，高校預算管理部門還應該設置配套的預算方案執行獎懲機制，以此來激發高校各業務部門落實預算方案的主動性和積極性。在獎懲手段上可以采取物質手段和精神手段相結合的多樣化管理方式。

四、結語

由于我國高校財務和會計正面臨著新的升級形勢，我國高校財務會計工作的改善應從建立良好的高校會計內部控制制度入手，不斷完善我國高校財務會計管理制度，提高高校財務規劃管理能力，充分利用高校內部控制和審計職能，建立健全高校會計風險評估管理體系。

參考文獻：

[1]季小紅.內控視角下高校資產管理與財務管理結合探析[J].行政事業資產與財務，2021（05）：21-22.