證券公司全面預算管理問題研究

摘要：隨著我國現代證券市場的不斷進步和與發展，在整個資本市場的范圍內，證券企業之間的競爭也在不斷的加大，因此，企業在管理中一定要加強自身的全面預算管理，利用全面預算管理，提升企業各個部門之間的財務管理績效，提升企業的管理與經營水平，促進企業的持續進步與發展，本文的研究對于證券公司進行分析，通過分析其在全面預算管理中存在的問題，并且提出了一定的解決對策，以期能為證券公司的發展做出有益的嘗試。

關鍵詞：證券公司;全面預算;發展對策

一、全面預算管理的特點

（一） 全面預算管理的概念

預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現企業既定的戰略目標。企業可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測企業的現金流量與利潤。

全面預算反映了公司的未來一段時間（財務計劃的一般不超過一年或一個經營周期的生產的活動經營），它主要是實現目標利潤的公司（預期利潤額在公司內的一段時間，公司制定的業務指標，根據以目標利潤，如生產、營銷、籌款金額等），成本的銷售以其預測為目的及出發點，并預測其生產的成本、現金收支和發展的預測損益表和資產負債表和現金流預測表等，反饋其公司企業的財務狀況和經營成果，為下一階段做準備。

（二）全面預算管理的目標

1.全面預算管理的最終目的是為了實現其戰略目標

通過一個全面的預算目標量化的實施和固化公司的戰略目標，并通過預算實現戰略目標的實現。此外，通過預算監控有效的發現公司將面臨的挑戰和機遇，及時調整戰略規劃，提高企業戰略管理能力。

2.對公司的管理系統的實現

通過對各責任主體的權利，全面預算的責任，并明確公司的經營活動，它的基礎是，提供較為準確的數值，為更多的公司管理機制完善，保證了公司管理體系的有效實旅。

3.公司資源的有效利用

通過制定和平衡預算，優化配置資源，避免資源的浪費和低效利用。在確定預算指標數和預算編制過程中，各種資源應該合理分配的各分支機構和部門使用，提高資源利用效率。

4.操作風險的有效管理

通過全面預算的編制和執行，及時掌握信息，發現企業將面臨的挑戰和機遇，有效的操作風險管理與控制。根據預算決策，可以發現公司管理潛在的風險，并采取預防和控制適當的風險預警措施。

5.提高收入和成本節約

通過對全面預算的執行和評估的聯合行動，激勵和約束降低成本、增加收入的各種追求的主要責任，以提高收益和成本節約。在預算監控的實現過程，重點放在收入和成本，在預算監控的實現過程，分析兩個關鍵指標，提高對市場的響應速度反饋和企業預算執行，提高公司的反應能力。

（三）企業全面預算管理的特點

1.全面預算管理是對企業決策者關于企業發展方向的承接

在企業的進步和發展發展中，企業為了更好的進行發展的管理和決策，一般會根據企業的發展戰略以及發展目標，對于企業的具體管理和經營進行規劃，在這些管理以及規劃中，企業的全面預算管理是其中非常重要的一部分，所以通過全面預算管理體系的建設可以有效的把企業的發展目標和發展戰略進行分解，通過這種預算模式，把企業的具體的生產以及管理等等方面進行細化的管理，確定企業在一段時間之內發展的重點，通過財務的支持，幫助企業在重點的領域，重點的生產部門得到基本的財務支持，在外部環境不發生巨大的變化的情況下，依靠預算管理，幫助企業的主營業務取得更大的進步，同時對于其他的部門也起到約束的作用，從而有效的促進企業的制度的執行。

2.全面預算管理是一種短期的目標管理

在企業的發展中，企業的戰略是一種長期的發展目標，通過這個目標明確企業的發展方向，但是通過全面預算管理可以把企業的發展戰略進行具體的細化，比如在企業的發展中國，重點發展企業的海外業務，這就需要不斷的加強海外業務部門的投入，所以在進行預算管理的時候，要針對企業的發展目標進行預算支持，同時通過全面預算制度，對于預算的執行以及企業的戰略目標的執行進行有效地考核，最終促進整個企業的目標的實現，從而促進企業的進步和發展。

3.全面預算管理是一種經濟預測

企業的全面預算管理是對企業的未來發展方向的預測，在原有的企業的預算中，更多是是一種財務行為，通過共各個部門提出一定的要求，財務部門按照企業的各個部門的要求進行財務政策的制定，但是在全面預算管理體系的要求下，通過全面預算管理體系，對于企業的未來發展方向進行預測，從而有效地支持企業的重點領域的發展，提升企業的發展動力，有針對性的為企業配置各種資源，從而促進企業的進步和發展。

4.全面預算管理具有靈活性

全面預算管理制度的運行更是一種評價制度，對于企業的發展進行有效的考核，促進各個部門的資源利用的最大化，所以對于企業的各個部門都是一種很大的約束力，因此這種績效評價的方式，如果在進行考核的時候不能達到企業的發展要求，那么就有可能在第二個財務年度進行財務計劃的變化，這樣靈活性的財務制度，對于企業的發展以及企業的經營來說，都是一種靈活的管理制度，還能有效的促進企業部門以及員工的工作積極性。

二、證券公司實施全面預算管理的存在的問題

（一）預算方案對企業戰略的體現不充分

這個問題具體表現在企業預算的編制環節上，從全面預算的角度來講，預算編制應當包含“自上而下”和“自下而上”兩個方面，“自上而下”是指預算編制委員會的領導機構將企業長遠戰略在本年度的目標任務分解開來，按照職能設置分派到各個部門，各部門再根據年度任務分項測算，完成本部門的各項數據匯總后，再“自下而上”的上報到企業總部，形成總的年度預算。A企業在這一過程中的問題是“自上而下”過于宏觀、不夠具體，雖突出重點、卻涵蓋不全，最后形成的總體預算過于依賴“自下而上”，數據匯總多于任務分解，不能充分的體現A企業的發展戰略，容易導致預算執行不力或者部分內容徒有其表。

（二）預算方案對現金流預算的內容不夠重視

首先是目前預算編制中，預算科目劃分不合理，自新的預算法實施以后，在法律法規規定中要求相關證券公司注重依照功能分類做好預算編制。但是結合具體支出對各類預算分類編制，證券公司與相關部門之間記賬科目難以有效統一，將會導致多項預決算數據不統一，對證券公司相關管理部門職責發揮具有較大負面影響。其次是，證券公司在預算編制中選取的方法主要是應用增量預算法，是基于傳統預算數據為依據，結合相應比例進行增長。此類方法應用成效較高，可操作性突出，不能有效分析政策發展趨勢，將會導致多項資金難以有效利用，資金利用供求矛盾突出，將會導致資金利用效率受到較大。

（三）對預算觀念的理解還不夠深刻和充分

證券公司推行全面預算管理之初的動因主要有兩點，一是監管層和母公司要求，二是解決企業當前階段影響經濟效益提升的制約，這兩個動因無可厚非，但企業管理層只是關注了部分問題的解決，缺少了對整體資源整合的思考，雖然證券的全面預算管理推行了多年，但由于管理層對于全面預算管理理念的理解仍不深刻，導致了已經實施的信息平臺沒有充分發揮作用。

（四）預算管理環節不夠科學體系性不強

①預算管理重編制、輕執行，對預算外項目有考慮、但不深入，重視數據報表的匯總、輕數據分析和進程管控，另外，管理層預算考核結果的重視程度也不夠，使得預算編制、執行、調整、分析、考核等節點沒有形成閉環管理。

②預算組織體系不夠健全，A企業技術銷售人員居多，對預算的重視和理解以及參與度都有待提高，涉及預算的多數工作仍然局限在財務部門。

③預算制度上，缺乏健全的體系，制度依據的缺失是導致預算考核結構不被重視的重要原因。預算指標的設置上過于寬泛，缺乏細致考量，責任無法全部落實到人。

④預算編制方法上，更多的還是采用固定基預算，離零基預算、彈性預算以及滾動預算管理有一定差距，制約了預算管理水平的進一步提高。

⑤重視指令性重點軍工項目和成本費用的控制，但整體效能的提升不夠。

⑥預算反饋信息不全面、不及時，責任會計管理體系不健全。

⑦為了應付預算考核，預算松弛、寬打窄用的現象較為普遍，由于基層部門在“自下而上”的預算編制流程占據主動，使得整個預算方案在編制之處就形成了低能效、高耗費的情況。

三、強化企業全面預算管理舉措

（一）全面預算管理的實施應與企業戰略相結合

我國企業對全面預算管理的運用尚處于初步階段，雖然近年來，在開展預算管理過程中積累了一定的經驗，但也存在著些許問題。在整個產業鏈上游的企業，其振全產品本身具有強大的財產屬性，所以在國民經濟中的地位舉足輕重。如果企業在沒有整體戰略指導的情況下進行全面預算管理，則會忽視遠期目標，而形成短時期行為，使短時期內的預算指標與企業的長期戰略不符，各個期間預算的承接性較，各年度、季度和月份預算的實施無法達成企業的長遠目標，如此的預算管理也無法獲得預想的效果。公司戰略的核心是指企業將來的發展方向和對環境的適應，它從總體上規劃企業的發展，對所有經營活動發揮其主導、統率作用。現代企業一定要以經濟效益為中心，以市場為導向，整合內外部資源，構建與企業發展戰略相結合的預算管理體系，實現企業的健康協調發展。預算目標要依據企業戰略目標在近期內的細化，根據以外部環境與企業內部資源相結合的原則在近期內實施的計劃，根據企業不同發展階段不同的戰略來制定不同的預算目標。

（二）結合業務特點采用多種預算編制方法

在預算編制過程中，可以根據具體內容采用不同的預算編制方法，例如固定預算法、彈性預算法、滾動預算法、零基預算法等等。針對證券公司的具體情況及預算管理中存在的問題，本文認為可以主要從以下兩方面改進預算編制方法：

1.公司的整體預算采用滾動預算法

公司整體預算的編制方法為滾動預算法，這要求預算期連續不斷，始終為12個月，每個季度按照新的情況來修訂下一個季度的預算，如此循環滾動。滾動預算與人們的認識規律相符，人們對未來客觀事物的認識都是從粗到細、從簡單到復雜，它能夠避免預算的盲目性，防止預算與現實情況相差較大。同時，滾動預算也能夠使企業的每一級管理者一直保持對將來12個月或更長時間內的生產經營活動有詳細考慮和全面規劃，確保每一項工作都能有序進行。在實際操作中，考慮到滾動預算的工作比較復雜，所以可以使用以季度來滾動的方法編制，但在預算實際執行的季度里再按月進行編制，這樣可以簡化預算的編制。通過采用滾動預算的方法編制公司的整體預算，有助于企業整合內外部資源，實現企業健康協調發展，協調公司發展戰略與短期效益之間的矛盾，真正把握公司發展方向與發展步伐。

2.管理費用和費用中心的成本預算采用零基預算法

增量預算編制簡單方便，是目前不少企業常用的編制方法，由于它是以基期費用水平為基礎的，受到以前年度費用項目的制約，因此容易形成保護落后的現象，造成不合理因素長期沿襲，不利于企業今后的發展。

零基預算是針對增量預算的缺點而設計的，是指在編制成本費用預算時，不考慮以前會計期間所發生的費用項目或費用數額，將所有的預算支出均為零作為出發點，根據實際情況來計劃預算期間內各費用內容和支出標準的一種方法。零基預算是一個新的概念，其基本思想是以了解環境現狀為基礎，而不拘泥于已往的實績。與增量預算相比，它的優勢在于：首先，要求對全部的資源需求都進行考核，能有效地分配資源，由此增強資金方面的使用效率;其次，要求重新評估和分析預算，所有預算部門都參加預算的編制可以有效激發各預算人員的積極性和創新性，促進各部門的節約意識，充分利用有限的資源，增強資金利用率，獲得更好的使用效益。

（三）建立完善的戰略預算考評體系

在企業的全面預算管理中，預算考評處于承前啟后的重要地位。但我國企業預算考評主要依靠財務指標，隨著經營環境的日益復雜，單一財務業績指標考評的局限性愈發顯著，主要表現在：重視過去的業績而忽略未來的發展能力，使得無法平衡短期和長期利益;只是對結果的評價，難以實現對過程的考核。在當今社會，科研創新的能力等眾多非財務指標已是衡量企業生產經營活動的重要的因素，而現代會計制度的局限性，使其無法由財務這一單一的指標來反映。因此，有必要構建由財務、客戶、內部經營過程、學習和成長方面等要素組成的戰略預算考評指標體系。借鑒平衡計分卡等西方先進方法注重企業的成長與戰略性，提高企業的核心競爭力。

（四）建立健全預算管理信息系統

為使預算管理的作用得以發揮，企業應建立與預算管理相適應的管理信息系統，實時反饋預算管理的信息，以便在預算執行過程中實施有效的預算監督。預算管理信息系統應包括兩個方面的內容，其一是預算資源管理系統，其二是預算流程管理系統。

從資源管理系統看，要求企業將人力資源、物質資源和管理資源進行合理配置，并有效地加以利用，以達到經濟、合理的目標。企業在進行全面預算管理的時，應將企業的生產任務和目標聯系起來，科學合理的制定本年度主要的生產技術經濟指標、生產經營過程中資源的消耗指標和費用支出指標，在全面預算方案內層層分解各指標，直至將各指標確定到某一任務細節或具體部門，并依照預算任務的完成狀態進行目標責任考核。

作為一套系統的方法，全面預算管理需要著重考慮怎樣經由信息系統來整理合并集團資源，獲得真實可靠的業務數據。預算的流程管理系統，就是要按照預算發揮作用的程序進行管理，包括對預算編制、執行、監督、業績評價與考核等內容的管理。現代計算機應用于預算管理的智能化水平越來越高。成功的預算要求數據經過技術上的分析后是正確且精確的，要求有先進科學的內部信息系統，這就使得企業必須關注信息技術的發展，利用計算機網絡和多媒體等技術，實現預算信息的及時傳遞與共享，迅速有效的應用管理力量，對預算進行即時監控和調整。借助先進的信息及網絡技術，企業可以通過電腦處理全部數據，預算的編制、修正和控制以及考核均能通過網絡完成，這不僅在很大程度上節約了企業的運行成本，而且數據能夠及時更新，便于企業的管理層進行實時監控，有效地運用了預算管理。

四、結論

預算管理是當代企業管理的中心，也是將財務管理與企業管理相融合的一種最有效的方式。它是由預算來對企業各部門和各類財務、非財務資源實施監管，調整和評估一系列活動并以此增強管理水平與效益。推動全面預算管理是各公司進行財務管理活動的主要內容，也是各層級企業全面完成資產經營預算的首要保障。所以，探索全面預算管理中的問題，并找到解決方法逐步完善其管理，促進其預算管理往科學化、全面化發展，對提高企業的生機和活力有著重要意義。

本文在全面預算管理相關理論的指導下，分析了當前證券公司的發展狀況，結合企業的特點，從預算的組織體系、編制、調控和考核等方面對企業預算管理體系的構成進行了初步的研究。希望通過借鑒先進理念，發展適合于企業的，由財務與非財務指標組成的預算考核指標體系，將長期目標和短期目標、內部目標與外部目標，化為一系列可操作的指標，以提高效率和增強企業現代化管理的核心競爭力，從而在整體上實現企業長遠戰略目標。

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作者簡介：胡正萍（1992.2-），女，漢，籍貫江蘇省泰州市，碩士在讀，中級會計，研究方向：金融學。