農村商業銀行成本管理存在的問題與對策研究

伍錫鳳

摘要：面對越來越激烈的市場競爭環境，農村商業銀行作為區域性銀行，具有其自身發展的局限性，面臨著銀行產品較為單一、內部管理體系不夠完善、盈利空間急劇縮減等難題。因此，為了提升農村商業銀行的綜合競爭力，需要加強成本管理，提高運營效率，實現利潤最大化，進而實現可持續發展。鑒于此，本文通過對農村商業銀行成本管理的現狀及存在的問題進行分析，并提出針對性的解決對策，以期為促進農村商業銀行健康發展提供幫助。

關鍵詞：農村商業銀行;成本管理;績效考核

農村商業銀行想要提高市場競爭力，實現長期穩健的發展，除了提升服務質量、豐富金融產品外，還要采用科學的方法來控制成本，開源節流，提升經營效益。農村商業銀行從農村信用社改制發展過來，管理中出現諸多不足，成本管理的方式方法存在很多問題。本文意在探尋出提高農村商業銀行成本管理效率的有效對策，從而不斷提高我國農村商業銀行管理人員的成本管理水平。

一、農村商業銀行加強成本管理的重要性

（一）成本管理有利于提高內部管理水平

目前，各個銀行都十分注重推進精細化管理，提高銀行各部門規范化建設、提高銀行部門間的聯系配合，從而提高內部管理水平。在實際經營過程中，銀行要想加強成本管理，就要加強對經營過程中的物料、人力、考核等各個方面的管理。成本管理要求各個部門、線條、人員都需要進行合理安排、配置，形成從上而下成本管理體系，通過成本管理貫穿內部管理，將制度化、高效化的目標有效貫徹，從而提高內部管理水平。

（二）成本管理有利于降本增效

目前，隨著金融業的不斷發展，銀行間的競爭加劇，銀行的利潤增幅逐年下降。農村商業銀行以傳統業務為主，其主要利潤來源于利息差。而為了搶占市場，追求客戶資源，農村商業銀行盲目高息攬存、低息放貸，導致其收息差日益下降。為了實現經營目標和利潤目標，在開源方面困難重重的情況下，更要注重對于成本的管理和控制。重視事前對成本的預測與規劃，對成本實行全流程、全方位的管理，對于無效環節進行壓縮、對于不合理環節進行調整，有助于農村商業銀行在激烈的市場競爭中達到目標利潤。因此，成本管理成為農村商業銀行提高市場競爭力、實現利潤最大化的重要手段。

（三）成本管理有利于防控風險

目前，農村商業銀行的風險來自方方面面，既有外部經濟環境和政策調整產生的風險隱患，也有內部經營管理不善成本過高導致虧損等方面的風險隱患。加強成本管理對銀行系統提出了更高要求，也需要員工具備相應的成本管理知識，從而有效地識別經濟業務中存在的違法違規情況，以規范化的操作規避各類風險，有效控制浪費、降低成本，實現利潤最大化。因此，科學的成本管理能夠改進企業管理，提高整體管理水平，同時達到防控風險的目的。

二、農村商業銀行成本管理存在的問題

（一）成本管理意識有待加強

農村商業銀行前身是農村信用社。受傳統經營理念和人員能力參差不齊等因素的影響，部分農村信用社存在著管理混亂、人員總體專業素質較低、機構臃腫的問題，改制成為農村商業銀行后，也延續了原來的一些管理上的不足。農信社員工隊伍數量龐大，但員工相對國有商業銀行而言，其文化程度、專業技術水平和業務能力總體較差。部分高級管理人員觀念保守、現代管理意識不強，對成本管理的認識欠缺，未能較好的貫徹成本管理理念。農信社改制為農村商業銀行后，這部分人員多年延續下來的習慣性經驗做法在短期內難以徹底糾正和解決，導致在實際運行中對于成本管理意識淡薄、經營成本過高，制約了農村商業銀行的發展。

（二）績效考核機制有缺陷

在“以業績論英雄”的思想指導下，銀行重視存款、貸款考核指標，不計成本完成上級下達的任務，忽略了成本管理。有些基層農村商業銀行往往為了完成存款指標，大力營銷高息存款產品，存在存款利率遠高于貸款利率的情況，同時還發生攬存招待費、業務宣傳費等費用，加大了運營成本，違背了商業銀行追求利潤的目標。

（三）成本管理的管控職能不能充分發揮

1.核心系統落后

農村商業銀行是從農村信用社一步步發展起來的，其使用的核心系統雖然是長期經營中形成的，但嚴重落后，缺乏一定的科學性，缺少現代管理觀念，不夠完善。系統的落后無法提供成本管理所需的龐大數據，銀行不能主動的對銀行經營活動進行事前預測、分析、規劃，而只能被動的“反映”和“監督”，不利于有效控制成本和運行風險。

2.內控管理混亂

近年來，農村商業銀行重視發展速度和規模，忽視內部控制，內控責任制缺失，內控制度執行力不強，造成內控管理混亂。內控中工作流程缺少嚴格的分工和限制，稽核力量相對薄弱，難以形成有效的約束，對基層管理人員的約束力不夠，造成風險高度集中，考核激勵機制不完善，只突出業績指標，達不到內控管理要求。

（四）資產及負債結構不合理造成資金成本高

農村商業銀行以傳統存貸業務為主，主要收入依賴于利息差，非利息收入占比遠遠低于全國銀行業非利息收入平均水平。近年來，由于商業銀行間的激烈競爭，以及互聯網金融行業的沖擊，農村商業銀行的利息差空間越來越小，收息率逐年下降。

1.資產結構不合理，資本回報降低

資產的收益主要體現在貸款利息，利息的收益逐年降低，主要原因有：第一，農村商業銀行作為服務“三農”的銀行，為“三農”發展提供金融支持，承擔著促進當地發展的社會責任，向當地發放低息、緩息貸款，以及政府扶持類政策性貸款，此類貸款往往存在發生不良和違約的問題;第二，由于經濟不景氣，銀行原來的正常貸款形成不良，而起訴拍賣抵押物的流程太長，增加了資產的回收成本。即使拍賣抵押物，也不一定能拍賣成功;或者拍賣成功的抵押物不足償還貸款本息，均造成了資產的損失。在目前農商銀行的抵押物大多為房地產的情況下，銀行需考慮規劃房地產類貸款的占比。

2.負債結構不合理，資金成本高

負債成本主要體現在存款利率支出逐年增加，原因如下：第一，定期存款占比高。為了搶占市場，農村商業銀行的掛牌定期存款利率上浮遠遠高于其他商業銀行。客戶為了高息收入，大多存入定期，導致其存款利息遠高于其他銀行，提高了銀行經營成本。第二，高利息存款產品多。每年初，各銀行為了完成“開門紅”任務，紛紛推出高利息存款產品。以某農村商業銀行為例，2021年推出“月增利”“大額存單”等產品5.5億，占當年存款任務20億的28%，最高利率等于甚至高于貸款短期利率，給銀行經營造成較大負擔。

（五）成本核算方法不科學

農村信用社受到銀監會的限制，業務產品比較單一，改制為農村商業銀行后，業務產品不斷增加，這也將對成本管理提出更加高的要求。部分農村商業銀行的成本管理方法沒有跟上業務的發展，還停留在傳統的粗放式核算方法，無法做到精細化管理。另外，農村商業銀行網點數量偏多，其中還存在一部分低效網點，既增加了經營成本，又放大了經營風險;為了擴大經營規模盲目設機構、建網點、增人員，成本費用開支隨意，影響整體利潤。

三、完善農村商業銀行成本管理的對策建議

（一）提高成本管理意識

1.加強人才隊伍建設，提高員工成本管理意識

農村商業銀行管理的重要方面之一是人力資源管理，狠抓隊伍建設、提升隊伍能力，不僅要善于抓好領導干部這個“關鍵少數”，提高統籌駕馭能力;又要善于抓牢一線員工這個“絕大多數”，提升操作處理能力。首先要加強專業化人才隊伍建設，快速提高高級管理人員的綜合素質，加強其現代管理觀念，提高其對銀行成本管理的重視。重點培養一批具備良好會計知識、計算機技能以及統計分析能力的專業人員。其次，不斷完善專業隊伍建設培養機制，激發員工活力，提高全員成本管理意識，形成從上而下的體系，使降成本提效益的理念貫穿于每個部門、崗位、環節，每位員工都將成本管理放在首位。

2.強化企業文化傳導，營造建立節約型觀念

“開源節流”是銀行經營降本增效的具體措施。就節約成本避免浪費而言，銀行要大力培養和倡導員工的節約意識和節儉行為。管理人員要抓好成本管理事前、事中、事后的工作，事前要抓好成本預測、分析、規劃工作;事中要抓好成本控制和核算工作;事后要抓好成本管理的反饋和分析工作，盡量去挖掘降本增效的潛力。嚴格控制費用開支，可以控制的費用應盡量少開支。大到資金運用、利率調控、成本核算、增設網點、人力資源調配、設備投入，小到營業辦公日常用電、用水，宣傳費、廣告費，差旅費，甚至筆、墨、紙張等低值易耗品的管理都要從點滴做起，厲行節約，做到物盡其用。

（二）完善考核機制促進經營效益增長

一方面，制定完善的績效考核機制，應以成本管理理念為前提，制定考核指標時應以實現企業利潤最大化為目標。目前銀行的競爭日益激烈，加上互聯網金融的沖擊，農村商業銀行的經營目標不應以存貸款指標為重點、一味地追求資產規模的擴張，而是要在有限的規模中尋求利潤的最大化。

另一方面，加大成本績效考核辦法的執行力，需對各個環節的責任人進行職責劃分，不斷強化其威懾作用。通過培訓提高員工的成本意識，并建立相應的考核激勵機制，發揮其導向作用，落實成本控制責任制，使成本管理與員工自身工資績效、獎懲激勵、職業發展相結合。對于成本管理中工作落實不到位、超預算的大額成本費用，對相關責任人給予轄內通報并績效處罰;對于在提高成本效益方面有突出貢獻的，對相關責任人給予轄內通報表彰并給予績效獎勵。

（三）強化成本管理的管控職能

一方面，農村商業銀行應建立科學的成本核算系統，為成本管理工作的順利開展提供強有力的支持。要轉變原來成本核算僅限于財務部門事后算賬考核的“管、卡、壓”模式，而要引入現代成本管理的原理和方法，建立涵蓋各業務條線、各分支行成本與收益的統計、分析、核算、評價、控制管理系統，使管理者更好地進行事前決策、事中調控、事后核算和監測。科學的成本管理系統有利于銀行整理、利用在經營過程中不斷積累的業務數據，為管理分析工作提供有力的支持，有利于銀行資源的優化配置，有利于銀行效益的提高和風險控制。

另一方面，建立健全企業成本管理的內部控制制度。用完善的內控指導成本管理，對費用的開支實行逐層審批制度，對成本過程進行控制，規范成本開支項目、標準和支付程序，嚴格成本控制。充分按照費用審批流程，考慮不相容崗位職責分離經營的情形、管理期限是否相互制約、執行風險控制方面;做好財務核算，考慮會計信息系統設計上是否合理，經營數據記錄是否準確;及時進行方案執行效果總結、業務收入分析、考核獎懲方案優化等。

（四）優化資產及負債結構減少資金成本

1.優化信貸結構，強化盈利分析

農村商業銀行網點遍布城鄉，應發揮其優勢，支農支小支微支實，通過“降風險、調結構、控成本、提質效”，增強盈利能力。一是合理調整信貸投放的規模和方向，優化信貸結構，以最大可能讓信貸資金直接流入經濟活動中最需要的地方，作為服務三農的金融主力軍，為當地經濟社會發展提供優質金融支持。以服務實體經濟為中心，大力支持當地經濟結構調整，加大對擴大內需、自主創新、保障民生、綠色環保、重點在建續建項目的信貸投放，堅決減持和退出對高投入、高耗能、高排放、低效益的行業和企業的放貸。二是加強不良貸款清收力度。應建立不良貸款臺賬，設立獨立的清收部門，加大員工績效考核，綜合運用直接催收、訴訟催收、協議履行等多種方式，有效化解法信貸風險，穩定資產質量和提升經營效益。

2.調整存款結構，減少資金成本

一是實行存款利率定價機制，限制高息攬儲行為，將利率上限的定價方式，由現行的“基準利率*倍數”改為“基準利率+基點”。優化存款利率自律、消除存款競爭的內卷，可以有效打破銀行剛性的負債成本，整體存款利率曲線平坦化驅動下，銀行吸存的平均成本大概率走低，進而為資產端的下行騰挪空間，有助于貨幣政策的傳導、降低實體融資成本，以及銀行資本和風險抵抗能力的提升。二是創新業務產品及服務，降低籌資費用。利用手機銀行、電話銀行、自助銀行、網上銀行等電子產品替代柜臺，減少人工成本，同時提高銀行的核心競爭力。

（五）大力推行精細化管理

農村商業銀行應全面加強成本核算和控制，對費用實行精細化管理，防止和避免不計成本、鋪張浪費的盲目行為，從小處著手，處處精打細算，力求獲得成本與效益的最佳效果。各部門（網點）應在年初開展全面預算，合理匡算全年成本費用，制定業務推廣及宣傳方案，并可根據實際情況于年中及年末進行調整，避免資源的鋪張浪費。各部門、網點從上而下參與成本管理的各個環節，層層落實，嚴格按預算執行，避免出現成本費用開支隨意等情況。同時，為了節約成本，提高效益，農村商業銀行應推出新型業務產品。推出線上貸款逐漸取代傳統的人工放貸模式，既有利于銀行調整業務結構，又節約了人工成本及大量的紙質材料成本;推出自助銀行、手機銀行、網上銀行等電子產品替代柜面，既為客戶提供了更加深層次持續性的服務，也為銀行節約了大量的紙張、印刷及人工成本。

四、結束語

綜上所述，面對激烈的競爭壓力和不斷加劇的經營風險，農村商業銀行為了能夠更加全面精確地分析經營狀況，評價經營業績，合理配置資源，必須利用好成本管理工具。農村商業銀行要提高成本管理意識，通過精細化管理，降低成本，增加經營利潤，提高經濟效益，增強銀行的競爭能力和抗風險能力。面對激烈競爭的經濟社會，農村商業銀行應借助成本管理，提質增效，切實提高可持續發展能力，以過硬的實力應對未來的挑戰。

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