財務視角下行政事業單位政府采購風險管控研究

周明

摘要：隨著我國改革開放的不斷深化，特別是在我國行政管理體制改革加速推進的背景下，行政事業單位在實施政府采購的過程中面臨一定的風險因素，需要采取有效措施認真加以解決，只有這樣，才能使政府采購更加規范、更加科學、更加高效。本文從財務視角分析了行政事業單位政府采購風險，在此基礎上分析了行政事業單位政府采購風險管控的制約因素，最后就如何大力加強行政事業單位政府采購風險管控工作提出優化對策，旨在為促進行政事業單位政府采購取得更好的成效提供參考與借鑒。

關鍵詞：行政事業單位;政府采購;風險管控

在我國改革開放不斷深化的時代背景下，伴隨著我國行政事業單位改革的加速推進，如何適應形勢發展需要，大力推動行政事業單位政府采購工作的科學化、規范化、效能化建設，需要從財務視角大力加強政府采購風險管控工作，只有這樣，才能使其取得更好的成效。盡管從總體上來看，絕大多數行政事業單位對政府采購都給予了高度重視，而且也基本上能夠按照法律法規和相關政策的要求組織實施，財政部門也在這方面加大了指導、監督、管理力度，使政府采購的整體水平在不斷提升，但仍然面臨諸多問題，特別是大財務視角分析政府采購工作，還存在風險管控薄弱的問題。對此，行政事業單位在實施政府采購的過程中，一定要著眼于加強風險管控工作，將財務管理工作與政府采購進行有效結合，堅持問題導向和系統思維，著眼于解決政府采購風險管控工作存在的制約因素，運用科學的方法和措施，大力推動行政事業單位政府采購步入科學、健康、持續發展軌道。

一、財務視角下行政事業單位政府采購風險分析

從財務的角度深入研究和分析行政事業單位政府采購面臨的風險，盡管涉及方方面面，而且也有主觀上和客觀上的風險，但最主要的是面臨以下幾個方面風險，行政事業單位在開展政府采購的過程中應當有清醒的理解和認識，并采取切實有效措施認真加以改進，只有這樣，才能從財務的角度更有效地防范和控制政府采購風險。深入分析財務視角下行政事業單位政府采購風險，主要包含四個方面。

（一）監管風險

盡管從總體上來看，行政事業單位在開展政府采購工作的過程中基本上都能夠按照要求、標準和流程組織實施，而且也需要在平臺上進行操作，這也使行政事業單位政府采購的規范化水平相對較高，但仍然面臨監管的風險。一方面，由于政府采購管理與執行機構的職責和權限不明確，即因為產品、管理和服務等方面問題影響到采購機關、管理機關、執行機構關系不順而可能導致的風險;另一方面，由于政府采購程序不規范、合同管理不嚴格，執行人員不能正確理解管理人員的政策意圖或有意錯誤操作、“內部人控制”等，即因為政府采購行為不符合法律法規要求所導致的風險。從總體上來看，盡管行政事業單位在開展政府采購的過程中監管風險并不是很高，但仍然有所存在，無論是政府采購管理部門還是行政事業單位，對此都應當有清醒的理解和認識。

（二）操作風險

從財務視角分析行政事業單位政府采購面臨的風險，比較突出的就是操作風險，直接導致政府采購出現了一些矛盾和問題。例如：有的行政事業單位在開展政府采購的過程中，盡管能夠按照相關法律法規和政策措施的要求組織實施，但由于一些財務人員的能力和素質不高、責任意識和大局意識不強、專業素養和職業素質較低，在進行政府采購的過程中出現了權錢交易等現象，行政事業單位在政府采購領域出現了一系列腐敗現象。行政事業單位政府采購面臨的操作風險，也表現為一些行政事業單位存在一定的決策風險，至關重要的就是在實施政府采購的過程中不注重根據自身的實際情況組織實施，所采購的商品使用效率不高，甚至造成了較大的浪費，而財務部門在預算編制與審核方面沒有進行科學設計和系統安排，必然會導致出現一定的風險。

（三）信息風險

深入分析行政事業單位政府采購面臨的風險，特別是從財務視角進行研究與分析，行政事業單位政府采購還面臨一定的信息風險，這其中至關重要的就是信息不公開、虛假陳述、內幕交易與信息誤導，或信息在機構內部、機構內外之間產生、接收、處理、儲存、轉移等環節出現故障所導致的風險。例如：有的行政事業單位財務部門在開展政府采購工作的過程中，不注重構建科學、完善、系統的信息公開機制，而且在組織實施過程中不注重與其他部門之間的有效溝通與協調，“信息不對稱”的現象比較突出，政府采購管理工作的規范化不強，財務部門的作用發揮有限，甚至出現了較大的浪費現象。因而，如何破解行政事業單位政府采購過程中面臨的信息風險，應當得到行政事業單位的高度重視，特別是要加強政府采購機制建設，努力在信息溝通、互動、公開方面實現突破。

二、財務視角下行政事業單位政府采購風險管控存在的問題

隨著行政管理體制改革的不斷深化，行政事業單位在開展政府采購工作的過程中已經具備了一定的規范意識，特別是在政府會計制度改革的時代背景下，絕大多數行政事業單位在政府采購方面都能夠按照相關法律法規的要求組織實施，有的單位還建立了相對比較完善的政府采購運行機制，使其規范化水平在不斷提升。但也要看到，由于政府采購涉及方方面面，既涉及管理部門，也涉及行政事業單位自身，更涉及市場環節，個別行政事業單位對政府采購風險管控工作的重視程度相對較低，這就直接導致個別行政事業單位在政府采購風險管控方面出現了諸多問題。具體說，主要有三個方面。

（一）政府采購風險管控思路缺乏創新

從財務視角分析行政事業單位政府采購風險管控存在的問題，比較突出的就是一些行政事業單位還存在政府采購風險管控思路缺乏創新的問題，至關重要的就是沒有將政府采購風險管控納入財務管理體系當中，特別是不注重融合性建設，直接導致政府采購風險管控的針對性不強。例如：有的行政事業單位在開展政府采購預算工作的過程中出現了虛增的現象，存在以各種理由虛增采購預算的傾向，造成財政性資金使用上的攀比與浪費，而財務部門并沒有根據本單位的實際情況提出有針對性的意見和建議，必然會導致出現一系列風險，需要引起行政事業單位的高度重視。深入分析一些行政事業單位政府采購風險管控思路缺乏創新的原因，最主要的就還沒有將政府采購風險管控納入財務管理特別是內部控制體系當中，在構建科學、完善、高效內控體系方面相對比較薄弱，而且相關制度建設也不夠到位，財務管理人員參與政府采購風險管控的意識

不強。

（二）政府采購風險管控機制缺乏創新

深入分析行政事業單位政府采購風險管控存在的問題，也包括一些行政事業單位不注重從財務管理工作的角度構建科學、完善、系統的政府采購風險管控機制，各個方面的協調性、協同性不強，直接導致政府采購風險管控的規范化水平不高，極易出現一系列風險。例如：有的行政事業單位還沒有將政府采購風險管控納入財務分析工作當中，財務分析機制的全面性不強，對行政事業單位政府采購面臨的風險沒有進行深入調查與分析，同時也沒有提出有效的整改方案。此外，有的行政事業單位也沒有將政府采購風險管控納入“財務風險點”和“廉政風險點”監測機制當中，政府采購審核機制也比較薄弱，這也在很大程度上制約了政府采購管控工作的有效開展。通過對一些行政事業單位政府采購風險管控機制缺乏創新的原因進行分析，主要是還沒有深刻認識到加強和改進政府采購風險管控工作對促進行政事業單位財務管理有效開展的積極作用，同時也沒有從法治化的角度組織實施，財務部門的職能作用尚未在政府采購風險管控領域得到有效發揮。

（三）政府采購風險管控模式缺乏創新

對于行政事業單位來說，要想使政府采購風險管控工作取得更好的成效，還要在創新政府采購風險管控模式方面進一步加大工作力度，但一些行政事業單位在這方面還沒有進行深入的研究與系統的設計。例如：有的行政事業單位還沒有將政府采購工作納入到“業財融合”體系當中，財務部門對業務部門所采購的商品沒有進行有效的監督、指導和服務，一些商品的使用價值不高，造成了較大的浪費。行政事業單位政府采購風險管控模式缺乏創新，也表現為信息技術的應用不夠到位，特別是不注重運用大數據技術開展調查與分析，政府采購相關數據的收集、整理、分析較少，在政府采購風險管控工作方面的針對性和實效性仍然不強等等。由于一些行政事業單位在開展政府采購的過程中不注重改革和創新風險管控模式，直接導致政府采購風險管控的針對性不強，而且在組織實施的過程中也缺乏科學的方法和措施，需要引起行政事業單位高度

重視。

三、財務視角下行政事業單位政府采購風險管控的改進措施

行政事業單位在開展政府采購的過程中，應當把防范和控制風險上升到戰略層面，特別是要將其與財務管理工作進行有效結合，不斷優化和完善政府采購工作運行體系，大力加強政府采購風險管控工作。在具體的實施過程中，行政事業單位既要進一步提高政府采購風險管控工作的重視程度，也要堅持問題導向，從財務視角深入分析政府采購風險管控存在的問題，制定有針對性的改進措施，努力提升行政事業單位政府采購風險管控能力。

（一）創新政府采購風險管控思路

思路決定出路。行政事業單位在開展政府采購工作的過程中，要想更科學、更有效、更系統的防范和控制風險，首先需要創新政府采購風險管控思路，努力使政府采購風險管控的科學化、規范化、系統化、效能化水平更高。這就需要行政事業單位將政府采購風險管控納入財務管理體系當中，進一步優化和完善風險管控工作方式方法，強化財務管理工作對政府采購風險管控的基礎性、支撐性和保障性作用，努力在防范和控制風險方面實現更大突破。例如：行政事業單位為了能夠更有效地防范和控制政府采購風險，可以將其納入內部控制體系當中，進一步優化和完善政府采購內部控制環境、內部控制方式、內部控制體系、內部控制制度，暢通政府采購方面的信息溝通渠道，強化方方面面的參與力度。行政事業單位在開展政府采購預算工作的過程中，應當引導各個部門參與到預算工作中來，并推動預算編制、預算控制、預算執行的有效結合，對于可能出現的風險，應當制定有針對性的防范方案。

（二）創新政府采購風險管控機制

健全和完善的政府采購風險管控機制，對于確保政府采購風險管控工作取得實實在在成效具有很強的支撐性和保障性。對此，行政事業單位在開展政府采購風險管控的過程中，要把創新風險管控機制上升到戰略層面，著眼于促進風險管控工作的規范化水平，進一步優化和完善行政事業單位風險管控流程，并且要建立相應的責任機制，本著“誰采購、誰負責”的原則組織實施，特別是要在審批流程方面進行優化和完善，確保不出現任何風險。行政事業單位還要進一步健全和完善財務分析機制，將財務分析工作與政府采購風險管控工作進行有效結合，提升財務分析工作的全面性、全程性和系統性，切實做到全面分析、全程分析、全方位分析，對于發現的風險因素要做出預警，并制定有針對性的管控方案，努力使財務分析能夠服務于政府采購風險管理。創新政府采購風險管控機制，也需要財務部門進一步加大工作力度，既要積極參與政府采購工作，同時也要在履行監督職能方面進行深入研究。行政事業單位也要進一步強化財務部門和財務人員的獨立性，使他們能夠更深入、更廣泛的參與到政府采購風險管控中來，如大力加強政府采購內部審計工作，及時發現問題，提出整改方案，努力構建政府采購風險防范長效機制。

（三）創新政府采購風險管控模式

創新是進步的靈魂。行政事業單位要想更有效地開展政府采購風險管控工作，還要大力創新政府采購風險管控模式。在具體的實施過程中，政府采購管理部門應當建立政府采購工作評價指標體系和政府采購風險預警機制，健全下令采購預算編制和操作制度，特別是要在強化項目決算控制、建立項目會計核算制度、建立操作控制制度、建立采購項目計劃審批制度、完善預算編制制度、強化資源控制等諸多方面加大工作力度，既要嚴格執行內部風險控制制度，也要在從財務管理工作的角度進行優化和完善。創新政府采購風險管控模式，還要將其納入“財務風險點”和“廉政風險點”監測體系當中，加強政府采購風險的監督、檢查、預警與控制，對于可能出現風險的領域和環節，應當進行整改。要大力加強政府采購風險防控“閉環”系統建設，大力加強信息技術的投入，積極構建“互聯網+政府采購風險控制”模式，如運用大數據技術收集和分析政府采購情況，包括資金使用、采購審批以及其他與之相關的財務信息，并在綜合分析的基礎上提出政府采購風險防控措施，最大限度提升防控效率。

四、結束語

綜上所述，對于行政事業單位來說，在開展政府采購工作的過程中，要想使其取得實實在在的成效，除了要嚴格按照法律法規和政策措施組織實施之外，還要從財務視角加強政府采購風險管控工作，只有這樣，才能促進政府采購規范化、科學化、法治化和效能化建設。因而，行政事業單位應當深刻認識到大力加強和改進政府采購風險管控的重要性，堅持問題導向和系統思維，著眼于解決財務視角下行政事業單位政府采購風險管控面臨的問題，積極探索更加科學的管控策略，重點要在創新政府采購風險管控思路、創新政府采購風險管控機制、創新政府采購風險管控模式等諸多方面加大工作力度，推動行政事業單位政府采購風險管控取得更好成效。

參考文獻：

[1]富海燕.完善政府采購預算管理 推動政府采購科學化管理[J].時代金融，2021 （23）：31-33.

[2]朱海燕.政府采購內部控制存在的問題及對策研究[J].行政事業資產與財務，2021 （20）：3-4.

[3]溫爾雅，蔡小路.淺談行政事業單位的政府采購需求管理[J].質量與市場，2021 （20）：115-117.

[4]陳云.加強教育系統政府采購內部控制的思考[J].商訊，2021 （29）：115-117.

[5]朱艷.淺析行政事業單位政府采購內部控制建設[J].投資與創業，2021，32 （18）：103-105.