基于預算管理視角的事業單位內控建設研究

安 琪

（中國特種設備檢測研究院 北京 100029）

引言

事業單位在我國公共機構中占據重要地位，事業單位是不以營利為目的，以獨特的財務制度及管理制度進行公共服務活動的公共機構。事業單位內部控制建設過程中還存在諸多問題，這些問題對事業單位內部控制建設和預算管理有著嚴重影響。基于此，事業單位在進行內部控制建設過程中，合理將事業單位預算進行管理和劃分，從預算管理角度加強事業單位內部控制建設工作，以此不斷提升事業單位內部控制建設水平。

一、事業單位預算管理的重要性

（一）事前定制

預算管理工作在事業單位中占據重要地位，預算管理是促進事業單位內部管理工作順利開展的前提條件。因此，事業單位預算管理工作應滿足事業單位內部控制建設合理化的要求，如果事業單位內部建設過程中，仍采用傳統預算管理模式，不僅無法保證事業單位資金合理管控和使用規范性，還無法對每一筆資金使用情況進行全面掌握。事業單位內部控制建設采用精細化及合理化的預算管理方式，精準掌握事業單位資金的使用情況，保證事業單位內部資金使用過程中的合理性和規范性。基于此，事業單位需加強各個部門之間的溝通和交流，各個部門要對每筆資金使用情況進行全面掌握和了解，對每一筆資金使用情況進行細化分析，如此才能將事業單位資金的預算合理使用，才能有效開展事業單位預算管理工作，并提高預算管理工作執行有效性。

（二）事中監督

事業單位在新時代下不斷發展過程中，要想確保內部預算管理方案得以有效執行，需要合理制定預算管理執行方案，并將預算方案落實到實際預算管理工作當中，進一步加強對工作方案落實的監督和指導，確保預算管理在事業單位內部控制建設中高效開展。事業單位工作人員在進行預算管理工作過程中，應對預算信息進行全面了解和搜集，利用互聯網技術，對預算信息進行全方位分析，通過線上線下工作方式，將預算計劃方案合理制定并執行，為后期事業單位預算管理評價工作開展奠定良好基礎。而事業單位預算管理工作實施過程中，難免會出現實際金額使用與預算金額不符現象發生，在出現此種問題時，相關工作人員要重視偏差產生的原因，并對實際金額與預算金額不符原因進行深入分析和原因收集，根據調查結果看預算計劃是否合理、科學。另外，要想確保事業單位預算管理工作順利開展，工作人員應在預算管理工作開展過程中嚴格進行監督和管理，全面掌握預算過程，確保事業單位項目活動能夠順利開展，為事業單位開展公共服務工作奠定良好基礎。

（三）事后評價

事業單位預算管理涉及內容較多，為此事業單位工作人員在實施預算管理工作過程中，應加強預算管理工作的執行力度，完善預算管理工作方式。雖然在實施過程中會存在一些問題，但通過預算管理評價工作的開展，將預算執行結果和事后評價結果進行對比，評價執行過程和事后結果是否合理，以此滿足事業單位預算管理的合理性和規范性。工作人員在執行預算管理工作過程中，應積極對重要反饋信息進行收集和掌握，并對重要信息進行整理。對事業單位預算計劃方案進行有效落實，并進行精準評價，確保各項項目在使用資金過程中具有一定合理性和規范性。

二、內部控制在預算管理中存在的主要風險

（一）預算編制環節

預算編制環節，是工作人員根據事業單位內部實際情況進行總結和分析，并進行下一年度工作計劃方案的制定，合理將事業單位內部資金進行預算和運用。首先，事業單位預算管理中編制程序不合理、不規范，是無法對事業單位項目活動工作進行規劃和預算的，會導致預算內容或報告缺乏合理性和針對性。其次，相關工作人員與事業單位其他相關部門溝通不頻繁，導致事業單位預算編制不夠合理、科學。最后，會導致事業單位預算管理的預算編制準確性和合理性有所下降，導致事業單位預算管理工作執行與考核目標存在一定偏差。

（二）預算執行環節

事業單位在開展預算管理工作過程中，預算方案和指標不合理、不科學，會導致事業單位內部各個部門經費不均衡。有的部門預算充足，在年底核算報告中剩余資金量過大，資金循環和執行率不高；而有的部門預算不足，項目活動無法順利開展，導致資金使用效率較低。另外，事業單位對預算管理沒有嚴格控制，部分部門的預算編制不合理，缺乏科學性和合理性，導致預算方案執行過程中存在較大偏差，極大影響資金在項目活動中的執行效果。

（三）預算決策環節

在預算決策環節上，大部分管理者對預算決策不夠重視，過度重視預算管理工作方案完成結果，這會導致預算執行和預算結果存在較大差異，也失去了預算數據本應發揮的參考意義。另外，預算結果與決算結果存在偏差，無法充分反映出工作人員在執行預算工作過程中存在的問題和情況，使得事業單位內部控制無法發揮作用。

三、基于預算管理視角的事業單位內控建設存在的問題

（一）內部控制概念混淆

預算管理視角下，事業單位內部控制建設過程中，還存在預算管理與內部控制建設概念混淆的現象。首先，預算管理是事業單位經濟活動的主要組成部分，內部控制建設的重點是在預算編制、預算執行和預算決策等環節是否合理執行，且管理制度是否健全。但部分領導者在加強內部控制建設過程中，忽略事業單位內部控制的制衡性原則，只是將內部控制建設與預算管理看作一個整體進行建設并開展，使得事業單位中預算管理在執行項目工作過程中，容易存在活動風險或資金不足等問題，進而阻礙事業單位內部控制順利建設和開展。

（二）內部控制環境待完善

目前，事業單位內部控制建設過程中，雖然重視將內部控制環境進行完善，但內部信息系統相對陳舊，工作人員在運用傳統信息系統進行內部控制建設過程中，無法有效將信息系統中內部控制與控制程序和控制措施有機結合，無法對事業單位業務活動和預算管理展開監督與控制，進而提高項目活動開展過程中人為因素的影響。

（三）內控作用未充分發揮

事業單位在進行內部控制建設過程中，未重視預算管理在內部控制建設中發揮的作用，只采用簡單的預算編制和預算執行過程進行事業單位內部資金的管理和控制，部分內部控制工作未在預算管理環節上發揮作用，以至于內部控制效果大打折扣。

（四）內控與系統融合度低

事業單位內部控制建設過程中，與預算管理信息系統融合度較低，無法高效為事業單位內部控制建設提供參考依據和有力保障。事業單位在開展過程中，機構運行與業務的開展，主要依靠預算管理這一載體，才能順利開展內部項目業務活動。但目前，由于事業單位內部控制體系還有待完善，部分工作人員實踐能力和操作水平還有待提升，事業單位在開展業務和項目活動中效果低下，工作人員未充分將內部控制與信息系統有機融合，為項目活動開展奠定良好基礎，使得事業單位項目活動無法達到預期開展目標。

（五）員工綜合素質有待提高

在預算管理視角下，事業單位進行內部控制建設過程中，工作人員綜合素質和專業能力是事業單位內部控制建設的基礎和前提。但目前，部分工作人員并未深入了解和認識預算管理工作對內部控制建設起到的重要作用，且部分工作人員也未樹立正確預算管理意識，認為根據預算方案進行執行并控制在預算管理合理范圍內就可以，忽視了自身專業能力和專業素養的重要性，部分工作人員自身綜合素質和綜合能力未積極提升，導致預算管理工作在事業單位內部控制建設中無法得到有效實施與運用。

四、基于預算管理視角的事業單位內控建設的實施策略

（一）明確預算管理概念

基于預算管理視角，事業單位在進行內部控制建設過程中，需要將預算管理工作與內部控制建設工作有機結合，并幫助工作人員樹立正確預算管理意識，使工作人員意識到將預算管理工作與內部控制建設兩者有機結合，對內部控制建設整體質量效果提升的重要性。而預算管理與內部控制建設有機結合，能夠有效避免預算計劃在實施過程中流于形式的現象發生，工作人員正確預算管理意識養成，能使工作人員根據預算計劃內容合理進行項目與業務的操作與規劃，還能提高各個部門之間的聯系與交流，有助于事業單位內部控制建設的全面落實。另外，事業單位內部控制建設開展過程中，應定期對工作人員展開嚴格培訓，使工作人員明確預算管理概念和重要性，不斷提高工作人員綜合素質和綜合能力，為后續工作開展提供有力保障。

（二）構建良好內部控制環境

在預算管理視角下，事業單位在進行內部控制建設過程中，要想加強內部控制建設，完善信息系統，則需要為工作人員構建良好內部控制建設環境和實施環境，提高工作人員建設積極性和主動性，使事業單位內部控制建設有效開展，并不斷提高內部控制制度執行的效率與質量。因此，事業單位管理者應意識到良好工作環境和實施環境，將信息技術應用到內部控制建設中，進行改造和建設起到的積極促進作用，運用新型管理手段和方式，引導工作人員進行項目和活動的開展。首先，工作人員通過信息系統進行內部控制工作的開展與建設，將內部控制程序及控制措施有機結合，運用信息技術對事業單位項目活動的開展進行嚴格監督和控制。其次，不僅能有效降低人工工作過程中出現的工作疏漏和預算偏差等問題，還能降低人為因素對項目活動實施效果的影響；不僅能提高事業單位項目開展實效性，還能夠提高內部控制制度執行和建設的效率與質量。最后，事業單位將信息系統與內部控制有機結合過程中，應將信息系統操作權力分配到每個工作人員手中，明確權利與責任，改善內部控制工作開展過程中部分工作人員工作效率低下、項目開展失誤率的情況發生，以便于預算管理對事業單位項目活動開展過程中的有效控制和監督，為事業單位工作開展奠定良好基礎。

（三）充分發揮內部控制作用

在預算管理視角下，事業單位在進行內部控制建設工作過程中，應根據單位實際情況，從制度上規范事業單位的預算管理，并充分發揮內部控制作用，提升預算管理水平，將事業單位中的業務與項目全面落實。另外，充分發揮內部控制作用，將預算管理編制方法進行完善和創新，使用科學、合理的預算編制方法，將事業單位業務項目工作進行精細化和規范化，制定出合理的、切實可行的實施方案，尤其是對重大業務項目開展效果進行嚴格評估和審閱，充分發揮預算管理在事業單位內部控制業務項目的作用，并保證預算的科學性和合理性。事業單位內部控制工作開展過程中，不斷進行建設和完善，發揮事業單位內部控制工作能力，加強對預算管理編制、執行和決策環節的監督力度，設立單獨預算編制、執行和決策環節的監督小組，使預算管理工作在執行過程中，能夠確保事業單位項目開展質量和效率，同時也保證該事業單位資金流通效率，提高事業單位公共服務質量。

（四）加強內控與系統的融合

事業單位內部控制建設過程中，首先，應重視內部控制制度的建設，將預算管理和內部控制有機結合，建立健全內部頂層設計，將預算管理編制、執行和決策環節落實到每個工作人員，確保事業單位內部控制工作開展過程中的合理性和有效性。單位內部控制工作開展過程中存在的問題，部分工作人員要承擔相關責任，并及時將存在的問題進行分析和處理。切實提高工作人員對內部控制工作建設的重視程度，履行事業單位制定的內部控制工作制度，不斷加強事業單位業務活動的執行力度，促進事業單位工作的高效率開展。另外，事業單位不僅要重視將內部控制與信息系統有機結合，還應加大內部控制建設的推廣深度和力度，確保事業單位全員參與到內部控制建設中，確保事業單位業務順利開展與實施。

（五）提高工作人員綜合素質

事業單位在進行內部控制建設過程中，要想有效將預算管理與內部控制有機結合，事業單位工作人員綜合能力和綜合素質提升是前提。因此，事業單位應定期組織工作人員進行培訓，幫助工作人員樹立正確預算管理意識，使工作人員意識到預算管理與內部控制有機結合，在內部控制建設中發揮重要作用。有效將預算管理工作全面落實到內部控制建設活動中，不斷提高工作人員預算管理意識，并積極參與到預算管理工作中，對事業單位業務活動進行正確預算和管理，確保事業單位預算編制的合理性和規范性。另外，事業單位在提高工作人員綜合素質和綜合能力過程中，還應幫助工作人員樹立正確預算管理意識，使工作人員在預算計劃編制工作完成后，能夠有效將預算編制工作計劃進行落實并順利開展。確保預算編制計劃開展過程中的合理性和規范性，嚴格按照計劃內容展開工作，為事業單位內部控制和對各項資金合理配置提供有力保障。

五、結語

綜上所述，在預算管理視角下，事業單位開展預算管理工作過程中，應意識到預算管理與內部控制建設有機結合，對加強事業單位內部控制建設起到的重要作用，不僅能保障事業單位資金使用和管理過程中的規范性和科學性，還能實現事業單位對項目資金的合理應用與配置，并有效改善事業單位業務活動對資金使用存在的浪費問題。因此，事業單位應提高工作人員綜合素質和綜合能力，并樹立正確預算管理意識，使事業單位工作人員意識到預算管理與內部控制結合的重要性，進一步加強內部控制建設工作開展，充分將監督與管理作用凸顯出來，以此促進事業單位在新時代背景下的可持續發展。