制造業企業全面預算管理問題探討

張烈梅

摘要：對于現代企業而言，加強預算管理工作質量，是保證企業穩定發展，提升資源管控效率的重要措施，尤其是生產制造行業，在產品的設計與生產環節，會直接涉及到技術工藝與材料品質，從而直接影響到企業的利潤效益。可以說，財務預算管理工作對企業的發展至關重要。基于此，文章針對制造企業的全面預算管理問題展開研究，首先闡述全面預算管理的意義，其次分析制造企業全面預算管理存在的主要問題，最后提出優化策略，希望對相關從業人員提供一定參考。

關鍵詞：制造企業;全面預算管理;存在問題;優化策略

近年來，隨著我國綜合經濟體系的不斷提升，生產制造行業的作用與價值愈加明顯，是國民經濟的基礎構成。然而，經濟全球化使行業市場競爭越來越激烈，制造企業為保證競爭優勢，便要對產品與服務進行優化革新，在此過程中會增加成本支出，降低企業的利潤效益。因此，制造企業結合以往的預算管理模式，引入全面預算管理理念，探析各階段存在的預算問題，從而使應對措施更加科學合理，對促進制造企業的可持續發展具有重要意義。

一、制造企業全面預算管理的重要性

（一）制造業企業全面預算管理概述

對于制造企業而言，其全面預算管理主要指的是制造企業在企業發展戰略的導向下，通過運用信息化手段等預測制造企業的未來經營環境，對預算期內的企業經營管理目標予以確定并逐層分解，下達至制造企業內各個部門，同時以價值的形式展示制造企業日常生產經營活動與財務數據的計劃。全面預算管理作為制造企業的重要財務管理工具，其具有全方位、全員參與、全過程等特點。制造企業的預算管理不僅包括企業日常的業務預算，而且包括專門的決策預算。與此用時，還包括財務預算。其中，業務預算和專門的決策預算，即分預算，是全面預算管理的基礎。而分預算中的數據主要用于編制財務預算，從而形成制造企業全面預算管理的總預算。由此可見，制造企業全面預算管理涉及較多的預算項目，如生產銷售預算、投籌資預算、人力資源預算、研發預算等。而預算管理是否科學合理可直接反映制造企業的實際生產經營狀況，并且還會對制造企業的績效考核產生影響。

（二）制造業企業實行全面預算管理的必要性

傳統的預算管理缺乏協調性，只是單純對環節的成本支出進行管理，當企業規模不斷擴大時，逐漸衍生各類問題。全面預算管理是對生產全過程進行成本管控，一方面結合制造企業的成本管控目標，另一方面還要對原有的成本管控模式進行革新，打造出全新的財務成本管控體系。通過對內部各部門、各環節中的應用資源進行分配，以有效組織和協調企業生產經營活動為基礎，逐步落實制造業企業的發展目標，完善企業的財務資源配置計劃方案，將關鍵性的財務資源投入到重要環節，例如工藝升級、產品推廣、產業革新等，其次能夠加強企業內部資源的使用效率，以提升制造企業的成本管控質量，提升企業的利潤效益。此外，全面預算管理還可以推動財務內部控制工作的優化與完善，將全面預算、數據分析、風險管控等相結合，使財務控制工作能夠順利開展，規避制造企業的運用發展困境，有利于制造企業的可持續發展。

實行全面預算管理體系，能夠在戰略發展層面將企業長期發展目標進行量化，并將戰略發展目標與全面預算管理的執行過程有效結合起來。在日常運營過程中進行全面預算管理的有效監控，避免戰略發展規劃出現偏差，導致企業的發展進行不符合市場發展規律。同時，全面預算管理的實施可對企業的年度預算活動進行有效梳理，以此幫助企業發現新的發展機遇和挑戰，以此提升企業戰略發展規劃的管理應變能力，并有效增強制造業企業的風險管理水平。而通過預算編制的對比監控，針對企業各個部門的業績情況進行預算考核指標的設定，為企業的整體業績考核提供數據參考。

二、當代制造業企業全面預算管理中存在的問題

（一）缺乏預算管理意識

當代制造企業在執行全面預算管理時，存在的問題較多，例如缺乏預算管理意識，雖然企業領導者認識到全面預算管理的重要性與應用價值，但是管理層以及企業全員缺乏管理意識，導致全面預算管理工作不嚴謹，沒有形成規范體系。而且預算管理計劃編制內容及考核系統缺乏聯動，企業內部的全面預算管理缺少監督與審核，部門崗位權利、責任不匹配等，這些都會影響到全面預算管理工作的執行效果，尤其是缺乏成本管理意識，管理層對全面預算管理制度缺乏重視性，在要求員工開展相關工作時，還是以傳統老舊的成本管控為主，導致全面預算管理工作形同虛設。

（二）全面預算管理落實不到位

全面預算管理工作的質量與效率，一方面取決于企業成本管控計劃的可行性，另一方面則是相關措施的落實效果，而當前多數制造企業都沒有將全面預算管理與具體的管理措施相結合。只是對國內外先進的制造企業預算管理工作進行生搬硬套，沒有結合自身的實際運營情況進行調整與優化，全面預算管理計劃形同虛設，計劃方案沒有顧及到后期執行階段，同時全面預算管理工作的執行效果較差，缺少創新與突破，全面預算管理工作在計劃制定和執行中都會受到環境因素的阻礙，部門之間缺乏溝通交流，信息傳遞閉塞，實際預算執行與預期計劃脫節。

（三）未構建預算編制基礎

具備科學合理的全面預算管理基礎編制，對于預算管理工作的開展具有重要作用，如果財務預算以及造價管理工作缺乏契合性，這樣便會影響到制造企業的產品設計、生產預算、成本管控等工作，而且部分企業普遍重視業務預算，而沒有對未來現金流及資本管理情況進行預算，這樣便會導致全面預算缺乏科學性，例如制造企業都是對年度相關數據進行增減，而沒有對全面成本預算工作進行鋪開，使其落實到具體生產階段，在與傳統的成本管控模式相比較時，全面預算管理無法發揮出自身優勢，使企業的發展戰略與外部經濟環境嚴重脫節。

（四）預算管理人員綜合素質較低

對于制造企業的全面預算管理工作來說，不僅要保證編制計劃及管理制度的準確性，同時還要對預算管理人員的技術水平提出嚴格要求，只有具備全面預算管理意識與能力，保證自身的工作積極性，才能提升預算管理數據的準確性，及時發現企業成本管理中存在的問題。然而當前制造企業缺乏對員工水平的培訓，預算管理人員未能理解到全面預算管理在現代企業管理中的作用，相關人員對于先進的預算管理技術手段掌握不足，認為預算只是財務部門的工作，其他部門缺乏成本意識，在與財務部門進行數據信息溝通對接時，相關數據的準確性，財務管理決策缺乏可行性，任何管理方法與措施都缺乏執行效力。

（五）預算管理信息化建設程度較低

制造業企業的全面預算管理工作貫穿企業的生產、供給、銷售、成本核算、費用管理、資金籌措等多方面管理工作流程，涉及的數據信息較為繁雜，且多種信息數據之間具有較為明顯的關聯關系，實際工作量較大。傳統的管理方式信息化建設程度較低，仍采用人工統計、核算的方式進行相關管理工作，工作效率低下且準確性不足，難以滿足制造業企業的實際發展需求。而部分企業在進行信息化建設的過程中，數字化應用程度較低，缺少IT系統、大數據信息篩選等信息化系統的有效支持，財務數據與業務難以進行有效連接，拖延了全面預算管理工作的進程。同時，一定數量的制造業企業應自身資金不足或管理意識欠缺的原因，對于信息化管理的維護工作投入資源不夠，系統運行效率下降，不利于全面預算管理工作的開展。

（六）缺乏健全的預算考核機制

在制造業企業不斷發展的當前階段，部分企業雖然實行了全面預算管理，但并未建立健全的預算考核機制，難以對整體預算的執行效果進行有效評估。而缺乏科學完善的考核機制，容易導致全面預算管理在執行后難以進行有效分析，對全面預算管理的進一步展開造成一定阻礙。現階段，我國制造業企業預算考核機制欠缺主要表現在以下幾個方面。其一，績效考核指標過于單一，評價機制不夠完善。其主要原因在于部分企業的管理者對績效考核工作的認知程度不夠，仍將考核核心定于相關責任人的業績層面，例如生產效率、銷售額等數據指標，未能夠從企業整體發展層面進行預算指標的設定，影響企業的整體戰略化發展，績效考核評估結果的客觀性遠遠不足。其二，預算考核工作雖正常進行，但未能與員工的獎勵激勵措施進行有效連接，預算執行結果流于形式，員工的參與積極性不高，實際效果并不理想。同時，考核過程中因考核標準并不統一，考核過程受考核審評人員的主觀意識影響，考核結果公正性不足。其三，對于預算績效考核結果的運用并不恰當，缺少對于考核結果的反饋、反思環節，導致全面預算管理工作難以起到實質效果。

三、加強制造業企業全面預算管理質量的優化策略

（一）構建嚴格的預算管理執行體系

制造企業為應對成本管理困境，要從多方面入手，首先要構建嚴格的預算管理執行體系，一方面要對全面預算管理計劃的可行性做出保證，結合企業的發展戰略及外部綜合環境，對當前全面預算管理體系進行分析，不斷對管理制度進行革新。另一方面還要加強全面預算管理方案的執行效果，例如對產品設計、生產制造、推廣營銷、售后服務等階段的預算方案進行精準部署，保證滿足各階段的成本與資源需求，這樣才能不斷提升產品的技術水平，為消費者提供良好的服務，以加強企業在行業市場中的競爭優勢。在取得消費者支持和認可的前提下，還可以幫助企業降低成本支出，提升利潤效益。

（二）革新全面預算管理模式

其次要根據自身的經營管理模式，對全面預算管理體系進行革新，制造企業要搭建全新的預算管理模式，以企業發展情況與發展目標為基礎，打造出最佳的資源配置情況，這便要求制造企業在運用全面預算管理時，還要將其與自身管理及綜合環境因素相結合，在對國內外先進的全面預算管理模式進行學習與借鑒時，要根據企業自身的實際情況加以創新改良，這樣才能使全面預算管理充滿創新性。此外，制造企業的全面預算管理還要制定階段性目標，也就是對產品的設計、改良、生產制造、物流運輸以及推廣營銷等方面提出預算管理控制目標，只有將各階段的成本支出控制在合理范圍內，才能保證制造企業發展運營的總體成本支出，在企業外部環境不斷變化的大背景下，使全面預算管理體系得到逐步完善。

（三）規范全面預算管理流程

制造業企業具有顯著特征的標準化，包括生產作業的標準化以及流程作業的標準化，因此制造業企業的管理方法也要具備標準化與科學化，而制造業企業在采用全面預算管理模式時，要對其管理流程進行規范處理，例如運用現代化的財務編制方法，如零基礎預算、彈性預算，針對制造企業各運營階段的成本支出情況，挑選出薄弱環節和重點關注環節。如果相關資源與成本支出屬于彈性管理范疇，要盡可能的降低該環節的成本支出，提升預算管理質量。同時還要促進預算工作協調高效運轉，提高預算的準確性與可靠性，可以加強信息化管理，明確制造企業各方面的成本支出，準確記錄實際支出與預期方案存在的差異，并且對后續的調整效果進行跟進。這樣可以將成本支出控制在合理范圍內，同時也可以對全面預算管理的實際執行效果進行判定，促進制造企業全面預算工作的高效運轉。

（四）健全部門與員工的溝通交流

全面預算管理工作需要在制造企業內部展開，只有加強各部門之間的溝通交流，實現通力合作，才能健全部門與員工之間的溝通交流效率。例如成立由領導層引導各職能部門層層下達的成本管理體制，加強制造企業全員的成本管控意識，這樣在產品設計、生產制造、后期推廣等環節，相關人員都能夠具有一定的成本管控意識，發現成本管理存在的問題，從預算管理模式入手，分析相關原因，及時上報給企業預算管理部門，自覺自愿地完成崗位責任，這樣可以激發企業員工參與全面預算管理的主動性與積極性。而企業內部也要加大宣傳，以活動、書籍等方式，構建良好的企業文化與運營氛圍，為全面預算管理工作的開展提供助力。

（五）強化內部信息化建設

制造業企業在日常運營過程中，內部財務系統的構建能夠幫助財務管理人員完成對整體生產、銷售等環節的實時風險監控，針對項目的開發過程提供有效的參考意見。而企業的信息化建設工作推行速度緩慢，主要是由于制造業企業的管理者對于信息化建設工作并不重視，企業內部缺少信息化建設的相關專業人才。而在進行相關信息化建設時，企業通常選用外包模式，以此完成企業的信息化建設。但外包企業對于制造業企業的實際工作流程了解程度較低，難以對市場發展情況進行有效分析，進而導致信息化系統的應用、維護、升級難以滿足制造業企業的實際發展情況。而制造業企業完成信息化建設工作，能夠有效的實現企業財務、業務數據信息化、集成化，并將制造業企業的整體運營物資、資金流量以及數據信息進行有效整合，進而為企業全面預算管理工作的編制、監督、考核提供有效的數據信息支持。同時，應用信息化系統對企業的歷史經營狀況進行分析，在此基礎上制定新一年的戰略發展規劃，通過信息化系統對運算執行情況進行及時反饋，以此進行及時調整，確保企業的發展沒有脫離市場發展規律。

（六）搭配科學的預算考核機制

最后要從預算考核機制入手，結合公司的綜合考核指標，如收入利潤指標、部門考核指標、部門存貨占比、銷售應收賬等指標等，還要針對具體產品計劃完成率、具體客戶應收賬款回收率等，提出全面化、動態化的績效考核機制，將全面成本管理責任落實到具體崗位上，幫助企業全面樹立成本管控意識。同時還要對預算考核指標進行細致分解，各部門圍繞指標構建預算管理目標，與員工的薪酬待遇進行掛鉤，借助考核機制，實現對企業全員的激勵與監督，對于預算管理工作落實良好的部分與員工，要從精神與物質兩個方面予以獎勵。反之，對于成本意識模糊，態度懶散的員工，要從薪金、晉升。評先等方面予以制裁。

四、結束語

綜上所述，制造企業應用全面預算管理，可以對企業資源進行平均分配，逐步提升管理水平，縮減各部門的成本開支。然而，當前制造企業雖然認識到全面預算管理的作用與價值，在實際執行階段卻存在諸多阻礙問題，無法實現全面預算管理的預期目標。本文針對制造企業的全面預算管理問題展開研究，首先闡述全面預算管理的意義，其次分析制造企業預算管理存在的主要問題，最后提出優化策略，具體為構建嚴格的預算管理執行體系，革新全面預算管理模式，規范全面預算管理流程，健全部門與員工的溝通交流，搭配科學的預算考核機制，這樣才能加強制造企業的財務管理質量。

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