企業全面預算管理的困境及對策探討

鄧穎

摘要：企業是推動社會經濟發展的主體，在新時期背景下面臨著與日俱增的市場競爭壓力。為了能夠進一步擴大市場占有率，同時強化核心競爭力，企業需要在不斷拓展業務、創新產品、提高服務水平的同時，充分認識到全面預算管理的重要性，盡可能保證資金安全、降低運營成本、減少財務風險。全面預算管理是一項專業性、系統性、綜合性工作，其涉及內容廣泛，存在的影響因素較多。本文介紹了企業全面預算管理的含義與重要性，并結合工作經驗，總結了全面預算管理存在的主要困境，同時提出針對性的解決對策，以期為企業全面預算管理提供參考。

關鍵詞：全面預算;預算管理;企業管理

全面預算管理是企業管理中的重要內容，其管理水平直接影響企業發展狀況。需要由專業人員對企業特定時期內與財務和經濟相關的業務、活動進行精準預測，在保證各項業務、各項活動順利進行的同時，合理分配和使用資金，并做好跟蹤管理工作，將資金控制在預算范圍內，確保資金有效利用，避免產生不必要的資金消耗和浪費。為了實現這一目標，需要企業全體員工共同參與到全面預算編制和管理工作中。當前，雖然越來越多企業認識到了全面預算管理工作的重要性，但實施效果卻不盡如人意，亟需加以

完善。

一、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理含義

全面預算管理中的“全面”，其含義可以總結為以下幾點：第一，全體員工參與。企業全面預算管理工作需要所有員工在積極參與、相互協作中共同完成。不僅領導層需要提高全面預算管理意識，并發揮自身指導作用和帶頭作用，以此來引起下級部門的重視，而且企業各部門需要積極參與到全面預算管理工作中，并按照透明化工作流程和標準化管理制度，明確全面預算管理工作的內容、目標及方法，確保企業資金資源合理分配、有效利用。第二，全面考慮問題。企業開展全面預算管理工作，需要根據發展現狀和發展目標，分析當前生產經營中存在的問題，并明確管理內容，對資金進行統籌規劃、合理分配，在保證企業生產水平的同時，盡可能降低運營成本[1]。第三，全過程管理。企業全面預算具有持續性特點，需要深入滲透到企業經營發展各個方面，在此基礎上，對實施效果進行全過程監督、控制和評價，充分發揮全面預算管理的作用和

價值。

全面預算管理中的“預算”，要求企業經營發展需要做到“有預有算”，其中“預”是基于企業現狀，對各項經濟活動和業務資金消耗情況進行客觀預測。“算”則是結合財務目標進行準確測算。只有“預”和“算”相互協調、相互配合，才能夠確保企業資金安全、周轉順暢，同時降低財務風險。另外，預算還是企業決策的重要指標，其準確與否直接關系到企業生產經營狀況。

全面預算管理中的“管理”，要求在編制科學預算方案的基礎上，深入滲透到各個方面，并對生產流程進行全過程監管，一方面能夠動態反映全面預算實施效果，另一方面能夠及時調整預算方案和生產計劃，為企業健康發展奠定基礎。

（二）全面預算管理的重要性

1.全面預算管理能夠為企業落實戰略計劃提供保障

企業戰略計劃主要是通過集中資源優勢，為實現長遠戰略目標奠定基礎。其本身具有抽象性特點。為了充分發揮戰略計劃的驅動作用，需要采用全面預算管理中的績效系統將戰略計劃與企業各部門、各崗位有效聯系在一起，從而為戰略計劃實施和執行奠定基礎[2]。

2.全面預算管理能夠提高企業前瞻意識和管理能力

新形勢下，企業發展規模逐漸擴大，為資源協調和應用增加難度。財務人員需要具備超前意識，做好預測工作和準備工作，有效提高全面預算管理的預見性和前瞻性，盡可能將潛在問題和隱患杜絕在根源處，從而更好的適應新環境和新

變化。

3.全面預算管理目標及業績能夠為實際結果判斷奠定基礎

通常情況下，與以往企業取得的業績相比，預算目標和業績，往往更能夠為實際結果的判斷奠定基礎。另外，全面預算還能夠為企業制定計劃提供依據，同時在評估業績方面也發揮重要作用，可以作為實際業績衡量的基準點[3]。

4.全面預算管理能夠為企業溝通、協作提供保障

以上提到，全面預算管理需要全員參與，有利于加強各部門、各崗位之間的溝通、交流，確保企業經營發展中制定的整體目標和部分目標保持一致，全面提高企業績效管理水平，為企業職工公平競爭、相互協作提供保障。

5.全面預算管理能夠有效提高企業經濟效益

通過制定科學的營銷預算、設計合理的薪資待遇，并將員工收入與工作業績相掛鉤，能夠有效降低企業經營成本，減少不必要的資金、資源消耗，有利于為企業創造更高經濟效益。而且，能夠通過設定規范的工作計劃和標注的KPL指標，并引入經營績效考評機制，能夠從根源上規避經濟風險，同時合理分配資源。

二、目前企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）對全面預算管理的認識存在片面性

當前，雖然大部分企業都認識到了全面預算管理的重要性，但執行效果卻不盡如人意。主要原因在于，很多企業將全面預算管理工作歸納到財務部門，沒有充分做到全員參與。需要由財務人員單獨完成材料收集、預算編制等各項工作。由于工作流程較多，內容復雜繁瑣，導致財務人員在實際工作中應接不暇[4]。近年來，伴隨著企業發展規模不斷擴大，涉及的部門越來越多，由于各部門之間缺乏有效溝通和交流，導致很多信息傳遞不及時，無法為財務人員開展全面預算管理工作提供參考，導致預算工作內容失真、數據錯誤，甚至會對企業各項決策造成誤導，從而埋下隱患。

（二）各項工作形式化嚴重

隨著市場環境的日益復雜，企業面臨的競爭壓力也逐漸提升，在一定程度上突出了全面預算管理的重要性。很多企業甚至提前幾個月就開始下一年的預算編制工作，主要目的就是確保全面預算管理工作有效落實、順利實施。然而，縱觀企業全面預算管理效果來看，并沒有充分發揮預算編制的作用和功能。主要原因在于企業在全面預算管理方面缺乏長效機制，各部門、各崗位在實際工作中應付了事，導致管理效果不盡如人意。甚至很多企業雖然編制了合理的全面預算方案，但卻沒有落實到實際工作中，而是將方案束之高閣，導致相關工作流于形式，不利于及時發現企業經營活動和各項業務中存在的問題，在一定程度上提高了企業經營

風險。

（三）缺乏健全完善的考評機制

當前，很多企業在開展全面預算管理工作時，并未認識到考評機制設置的重要性。即便個別企業設置了考評機制，也依然存在指標單一、程序混亂等情況。考核內容主要以全面預算完成效果為主，沒有對實施過程進行評價[5]。如此不僅會打擊各部門參與積極性，還無法充分發揮全面預算管理的作用和價值。

（四）全面預算編制方法較為單一

企業全面預算管理工作涉及內容廣泛，本身具有專業性、綜合性特點，需要財務人員結合實際情況合理選擇編制方法，確保預算方案準確、科學。但結合實際情況來看，企業在預算方案編制方面普遍存在方法單一的問題，導致編制出的預算方案缺乏指導意義，無法為管理工作提供參考。另外，當前企業發展面臨巨大競爭壓力，創造最大化利益是企業強化競爭力、提高市場占有率最直接、最有效的方法，這也為全面預算編制工作帶來了難度和挑戰，需要工作人員根據實際情況針對性選擇編制方法。

（五）全面預算管理人員綜合素質參差不齊

首先，企業全面預算管理人員選拔門檻過低，導致很多專業能力較低、工作經驗欠缺的人員進入工作崗位。其次，企業專業培訓不到位，導致管理人員缺乏管理意識和管理能力，長此以往容易形成懶散、懈怠的工作作風。其三，全面預算管理人員信息化水平較低，無法熟練使用工作軟件。其四，企業沒有明確劃分全面預算管理工作職責，缺乏健全、完善的考核機制和制度，并且預算目標和考核內容不一致，甚至很多企業將考核指標設置在預算之外，無法調動預算管理人員工作積極性，不利于發揮全面預算作用和價值。

三、加強企業全面預算管理的對策建議

（一）樹立正確的全面預算管理理念

隨著市場競爭壓力的逐漸提升，全面預算管理在企業經營發展中發揮的作用也逐漸凸顯。只有確保企業做到與時俱進，在了解市場環境和發展規律的同時，積極學習全面預算管理新方法和新技術，并設置科學合理的管理目標，才能夠有效提高企業核心競爭力，為企業規避風險奠定基礎。這就需要企業樹立全面參與意識和全過程管理理念，堅持以企業發展戰略，引導全面預算管理工作有序展開。首先，企業領導需要提高重視程度，領導可以根據組織結構，合理分解全面預算管理總目標，并明確劃分工作職責，確保將工作目標深入滲透到企業經營發展各環節、各流程、各責任主體上。其次，企業需要對資源、資金進行合理配置，有效利用，協調好內外部環境[6]。最后，企業需要借鑒和學習其他企業全面預算管理模式，并結合自身特點進行優化和改進，有效提高預算編制水平和管理能力。

（二）對全面預算實施情況進行全過程管理

當前，很多企業認識到了全面預算管理對企業發展的重要性，甚至提前幾個月就開始編制次年的全面預算方案，并對編制內容進行不斷優化和完善，有效提高了預算方案的科學性和合理性。但在完成全面預算方案編制工作后，卻沒有對其實施效果進行跟蹤管理，導致預算管理形式化嚴重，無法充分發揮管理工作的作用。只有企業提高重視程度，并將預算方案深入滲透經營發展各個環節，同時做好跟蹤管理工作，才能夠達到理想實施效果。這就需要企業構建健全、完善的全面預算管理體系。以上提到，全面預算管理需要企業所有部門、所有職工共同參與、通力協作。并從前期準備工作、中期控制工作和后期考評工作三個角度進行綜合分析，確保全面預算管理體系和企業發展戰略目標相融合，使企業所有員工能夠參與到預算方案制定工作中，確保編制出的預算方案切實可行，能夠為后期實施、執行、完善奠定基礎。另外，在完成預算編制工作基礎上，管理人員需要根據審批制度，層層分解管理目標，有效落實預算責任，充分調動職工參與積極性。同時，預算管理人員需要對企業各項業務流程、各活動項目進行全過程精細化管理，重點關注成本、費用等環節，使企業全面預算管理工作形成動態化、靈活化管理體系。除此之外，預算管理人員還要圍繞全面預算管理情況，定期召開會議，分析預算方案執行存在的問題和隱患，并針對性采取改進

措施。

（三）制定健全、完善的考核機制

制定全面預算管理考核機制，是保證預算方案有效落實的重要前提，也是促進企業健康發展的根本保障。這也充分突出了全面預算管理績效考核的關鍵性和必要性。為了確?？己私Y果準確、合理，需要制定健全的考核機制，明確考核目標和考核流程，不僅要重視全面預算管理效果的考核，還要對考核體系及實施過程進行考核。確保全面預算管理工作深入落實到企業生產經營各個方面。具體而言：首先，明確考核對象，即企業各部門、各崗位。其次，明確考核內容，包括日常工作考核、重點工作考核、專項工作考核等，具體考核需要根據實際工作針對性安排。其三，考核方式，可以采用動態量化考核方式或百分制考核方式，所謂動態量化考核，就是結合工作內容和工作重點，制定科學合理的考核細則。百分制考核就是對基礎工作、重點工作、日常工作等進行細化，并設置相應的考核分數。在此基礎上，企業還應推行獎懲機制，將考核結果與獎懲機制有機結合，全面調動員工參與積極性。

（四）針對性選擇全面預算編制方法

以上提到，很多企業在全面預算編制過程中，由于編制方法過于單一，導致編制內容缺乏實踐價值。需要編制人員提高專業能力，結合實際情況，選擇合理的編制方法。常見編制方法有以下幾種：第一，固定預算編制。一般應用到企業費用支出較為穩定的業務活動或經濟項目中。通過固定預算編制方法，能夠合理編制預算允許范圍內的預算內容和目標。第二，彈性預算編制。一般應用到企業與業務量相關的利潤預算方面。例如：混合成本預算、變動成本預算等。在編制過程中，編制人員需要重點分析任務量和利潤之間的關系，同時了解分類成本，從而確保編制方案切實可行。第三，滾動預算編制。一般運用到企業生產、銷售等預算方面。需要預算人員結合市場發展實際情況合理調整預算內容。第四，零基預算編制。一般應用到企業變化幅度不高，或者沒有變化的活動或業務中。例如：投資項目、捐贈項目等。需要編制人員將零作為基點，對預算收支進行分析，研究特定時間內企業成本支出是否科學、合理。第五，概率預算編制。一般運用到企業變化幅度較大，預測難度較大的業務或活動中，例如：新增業務預算、新開發項目預算等。需要預算編制人員分析業務中存在的不確定性，并明確不確定支出的最大值以及

最小值。

（五）培養專業的預算管理人員

預算管理人員是全面預算管理工作的執行者，其管理水平和專業能力直接影響企業經濟效益和發展狀況。新形勢下，企業全面預算管理工作強度和工作難度不斷增加，對管理人員綜合素養提出更高要求，需要企業提高重視，加大力度培養專業化人才。首先，在人才招聘方面，需要設置標準入行門檻，廣泛吸納工作經驗豐富、綜合水平較高的人才。其次，企業需要設置常規化培訓體系，并通過開展座談會、交流會等方式，面向所有預算管理人員灌輸現代化預算管理知識和方法。其三，制定健全完善的績效考核制度、定崗制度、調配制度等，并構建信息化平臺，將企業信息流、業務流、資金流等進行有機統一，實現數據信息高效傳遞、實時共享，為預算管理人員開展工作提供保障。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理在降低企業經營成本、規避經濟風險、優化資源配置等方面正在發揮著重要作用，在嚴峻的市場競爭環境下，更需要企業認識到該項工作的重要性，并通過構建健全完善的預算管理體系，提高預算編制水平，培養專業人才，為企業健康發展奠定基礎。

參考文獻：

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[4]馬文濤.企業全面預算管理的困境及對策探討[J].中國鄉鎮企業會計，2021 （04）：28-29.

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