加強專項資金預算管理的幾點思考

張立新

【摘? 要】資金是企事業單位保持正常運營的物質基礎，直接關系到單位基本職能的發揮。近年來，專項資金在企事業單位財務中的占比不斷提高，專項資金類型越來越復雜，有必要進一步加強專項資金的預算管理。目前，部分單位“重申報輕執行”，存在專項資金擠占現象，易導致單位專項資金的流失和浪費，不利于專項工作任務的推進。因此，論文針對專項資金預算管理問題展開探討和分析，并對如何加強專項資金預算管理提出相應建議。

【Abstract】Fund is the material basis for enterprises and institutions to maintain normal operation， which is directly related to the play of basic functions of the unit. In recent years， the proportion of special funds in the financial affairs of enterprises and institutions continues to increase， and the types of special funds are more and more complex. It is necessary to further strengthen the budget management of special funds. At present， some units pay attention to declaration， but do not pay attention to implementation， there is a special fund squeeze phenomenon， which is easy to lead to the loss and waste of unit special funds and is not conducive to the promotion of special work tasks. Therefore， the paper discusses and analyzes the problems of budget management of special funds， and puts forward corresponding suggestions on how to strengthen the budget management of special funds.

【關鍵詞】專項資金;專項預算;資金預算;預算管理

【Keywords】special funds; special budget; capital budget; budget management

【中圖分類號】F812.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2022）01-0025-03

1 引言

新時代背景下，經濟環境日趨復雜，企事業單位經濟業務涉及的影響要素隨之增多，超預算問題時常發生。專項資金使用中出現超預算問題會影響資金使用計劃的落實，滋生浪費和腐敗，不利于專項資金的合理配置，不利于專項工作任務的完成，并且大量使用預算外資金，會影響單位資金鏈的穩定性，甚至誘發資金安全風險，影響單位的正常運營。為提高專項資金利用率，確保戰略目標的實現，防范財務風險的發生，有必要做好專項資金預算管理工作。因此，企事業單位應完善專項資金預算管理機制，加強專項資金預算監管，對專項資金預算編制和執行進行控制，杜絕虛報、冒領、挪用、擠占等現象。

2 專項資金預算管理的意義和要求

2.1 專項資金預算管理的意義

2.1.1 保障專項資金作用的發揮

專項資金是為了完成特定工作目標而安排的特定用途資金，具有一定特殊性。實際上，很多工作任務的完成都離不開專項資金的支持，如科研任務、基建任務、購置任務等。因此，專項資金預算管理直接影響工作任務的完成度，工作質量的好與壞。若企事業單位專項資金預算管理存在問題，出現資金閑置、停滯現象，勢必影響后續工作的開展。只有做好專項資金預算管理工作，對專項資金作出科學安排，才能真正發揮專項資金作用。

2.1.2 確保專項資金的安全

資金安全是資金管理的核心內容，更是資金使用的前提條件。新經濟環境下，經濟業務日益復雜，專項資金預算種類和數量增多，管理難度大，資金安排、資金使用、資金結算、資金調撥、資金報賬等環節都存在風險隱患，易發生資金截留挪用現象。例如，專項購置工作任務中高價采購物資，從中牟利，損害單位的利益。而完善專項資金預算管理機制，規范單位經濟行為，根據預算總目標，將收支控制在預算范圍內，便可確保資金安全。

2.1.3 有利于成本的壓縮與控制

市場經濟時代下，加強成本控制，塑造成本優勢至關重要。做好專項資金預算管理，明確專項工作目標，使相關人員弄清工作方向，就可以少走彎路，減少非剛性支出，確保經費的合理利用，避免資金的浪費。某種意義上來講，預算是工作計劃的數量化。通過預測未來一定時期內的資金安排，對資金性質、數量、安排作出詳細說明，在預算目標的引導下，投入資金，控制工作標準，就可利用有限的資源完成工作任務，實現收支的平衡。

2.2 專項資金預算管理的要求

2.2.1 統一籌劃

為切實規范專項資金的使用，保障資金安全和高效運行，專項資金預算必須要做好統籌管理，明確資金性質、使用范圍，實行分類管理制度，要求專人管理、專戶儲存、專賬核算、專項使用，不準擅自調項、擴項、縮項，更不準拆借、挪用、擠占和隨意扣壓，要從嚴從緊安排各項經費的支出，特殊情況必須上報請示，從而規范專項資金的流轉過程。

2.2.2 突出重點

專項資金預算單獨核算，突出重點，適當傾斜，集中財力辦大事。在重點工作項目的推進過程中，需要持續地投入資金，若資金不足，導致項目失敗，前期投入也將付之東流。因此，在專項資金預算管理的過程中，要優化配置增量，細化項目預算，加大資金整合力度，削減低效無效支出，保障重點支出，從而為重點項目的持續推進提供穩定的資金。

2.2.3 講求績效

專項資金預算管理要強化監督，強調支出責任，講求績效，做到“花錢必問效，無效必問責”，注重資金使用的效益性。在實際工作中，要對專項資金的申請、使用都進行全過程監督，根據既定績效目標，對預算執行結果進行績效評價，建立以績效為導向的專項資金預算管理機制，通過績效評價結果清晰反映支出和產出之間的對應關系。

3 專項資金預算管理中的常見問題

3.1 缺少獨立的管理機構

實際上，很多企事業單位沒有成立專門的預算管理工作委員會，專項資金預算管理通常只是簡單交由財務部門完成，導致專項資金的分配、使用、監管混亂，經濟責任得不到明確。實際上，財務部門工作重心不在于此，不會投入過多精力到專項資金預算管理工作中，會計核算不嚴謹，很多時候只是按照上級單位的安排和要求開展工作，工作積極性差，不利于預算管理問題的及時發現，且由于責任不明確，缺少獨立管理機構，存在職能交叉、權力濫用的現象，易發生違規挪用專款的情況，最終造成專項資金的外流和浪費。

3.2 配套管理制度不健全

要想充分發揮專項資金預算的價值，就要有完善的管理制度，對預算收支進行制度約束，為專項資金預算管理與控制提供制度支撐。但很多單位沒有根據專項資金預算管理的需求，建立配套的管理制度，仍沿襲傳統預算管理制度，未建立嚴謹的申報審批制度、授權控制制度、執行控制制度、績效評價制度、崗位責任制度。由于缺少制度的引導，專項資金支出范圍不明確，專項資金與預算管理的結合度低，易發生突擊報賬及調賬的情況，專項資金利用率達不到要求，且缺少制度約束的情況，部分人員不配合預算管理，隨意調整預算安排，專項資金撥付不及時，不能做到專款專用。

3.3 專項資金預算編制粗糙

專項資金預算管理是一個復雜的過程，預算編制時需做好一系列的準備工作，確保預算編制的合理性、經濟性、效益性。然而，大多企事業單位為盡快劃撥資金，前期準備不足，專項資金分類不準確，預算編制粗糙，編制內容籠統，沒有細化到具體名目。由于預算編制的不嚴謹，導致預算管理與會計核算脫節，預算方案缺乏約束性，預算實施的自由度過大，預算與決算支出無法一致，造成專項資金使用混亂，經常出現資金不足或資金大量剩余的情況。資金不足會影響項目進度，資金剩余則會增加資金使用的成本。另外，預算編制方法選擇上，沒有做到真正落實“零基預算”，很多時候是套用過去的標準，“基數法”普遍沿用。而這非常不利于專項資金的正確配置，易給后續預算執行留下隱患。

3.4 預算執行控制嚴重不足

專項資金使用中，存在嚴重的擠占現象，根本原因是缺乏執行控制，預算執行隨意，專項資金結余處理不規范，預算編制與預算執行“兩張皮”，沒有成熟的管控框架，未對專項資金的使用進行全過程的跟蹤控制。由于專項資金預算執行控制缺失，造成部分專項資金被挪用，結余資金被當作福利發放，嚴重影響了專項工作任務進度。此外，還存在白條支出、虛開發票的情況，一些經濟業務不走預算，基本經費及項目經費混用，造成了賬實不符。賬實不符不利于績效考核，不利于判斷支出和產出的關系，易造成資產的流失。

3.5 預算績效考核評價缺位

為檢驗預算資金使用的效益，確認專項完成情況，要做好績效管理工作。但很多單位對專項資金預算績效不重視，績效考核評價缺位，部分專項資金未受到有效監督。一些單位在專項資金績效管理中，績效評價程序不明確，只是以數據論數據，打“形式分”，績效評價結果無法為后續專項資金預算安排和調整提供依據，無法揭示專項資金預算管理中的實際問題。此外，績效評價后，評價結果利用率不高，考核評價結果基本不公開，相關責任人也沒有受到相應處罰，專項資金績效考核流于形式，未發揮監督與檢查作用。

4 加強專項資金預算管理的具體措施

4.1 構建獨立的管理機構

管理機構不完善會導致預算控制薄弱，影響專項資金的使用效益，降低專項資金預算執行的速度，這勢必要影響專項工作任務的進度。因此，要根據專項資金管理需求，結合單位現有的組織結構，成立預算管理工作委員會，專門負責審查預算草案;提供預算目標、執行指導;解決預算編制過程中出現的分歧;檢查分析預算執行報告;對預算調整提出建議;找出預算偏差原因;對預算總目標進行分解;組織召開質詢會議。成立預算管理工作委員會，可提高預算管理的專業性，為預算計劃順利實施提供保障。

機構的具體設置方面，可設：常設機構和非常設機構。常設機構負責專項資金長期業務，而非常設機構主要負責特定事項的協調，參與重大決策、重大事件的監管。另外，為確保預算工作委員會的先進性，要積極組織專業技能培訓，定期對工作組成員進行再教育，幫助相關工作人員更新知識體系，使其掌握最新的預算管理知識和理論。尤其是工作組組長，要具備實踐經驗，具有全局意識，可根據專項工作任務進度正確管控預算。此外，組長要設置明確的任期，構建權責制衡機制，在任期滿后，要進行組內選舉，避免一人獨大，發生利益操控現象。

4.2 完善配套預算管理制度

缺少配套制度依據，專項資金就很難做到專款專用，易發生徇私舞弊。因此，要想提高專項資金預算管理水平，首要任務是完善配套的預算管理制度，健全管理體系，明確專項資金管理辦法，對申報、支出、賬目、崗位責任都作出詳細的規定，實施權責分離制度、決策議事制度、關鍵崗位責任制度，從而規范經濟業務流程。在權責分離制度方面，要求決策權、執行權、監督權分離，杜絕一言堂，遏制財務違規操作行為的發生。為保障決策的嚴謹性，則要建立決策議事制度，大額專項資金的使用或預算調整要“一事一議”，組織討論會議。另外，為明確責任人，保障工作任務有序執行，要建立關鍵崗位責任制度，為關鍵崗位編寫責任書，對專項資金預算管理中責任人的權責進行詳細說明，從而使相關人員弄清工作任務、努力方向。而且在出現問題時，可根據崗位責任，快速確定責任人。責任明確的情況下，相關工作人員的責任心會更強，更愿意配合專項資金預算管理工作。

4.3 提高專項資金預算編制質量

預算編制質量直接影響后續預算執行的效果，關系到專項資金的利用。因此，要合理規劃編制的周期，明確專項資金支持的重點，細化預算名目，提高預算編制質量，提升預算統籌水平，堅持將每一筆錢都用在對應的工作任務上。具體來講，為提高預算編制的質量，要明確專項資金的執行范圍，做好經費分類工作，提高預算透明度，對各類小專項進行整合，盡量避免基本支出與專項支出的重疊，堅持“專款專用、專項專管”的基本原則，集中財力辦大事，避免專項資金的浪費。另外，要落實“零基預算法”和“滾動預算法”，彌補“基數增加法”的不足，確保預算方案可真實反映專項資金收支的需求，為后續預算執行控制提供依據、指明方向。此外，要做好預算草案審核工作，要提前確認預算安排是否符合實際，支出是否有依據，是否存在少列情況。若發現預算草案存在問題，要提前提出異議，并提出整改建議，在事前進行預算調整，避免預算追加情況的頻繁發生。

4.4 加強專項資金預算執行控制

為保障專項資金按預算計劃使用，減少不必要經費的支出，確保預算編制與執行一致，要加強預算執行控制。具體來講，要建立預算執行監督機制，制定預算執行計劃，明確經費支出的細則和指標，要求填寫經費支出表，從而將支出控制在預算定額范圍內。例如，在采購活動中，要對采購數量、采購價值、采購定額都作出明確規定，采購申請要做好審批，采購談判要受到監督，采購實物要做好驗收，每項支出審批后方可報銷。而且為了實時監控專項資金預算執行情況，還要建立專項資金信息管理系統，借助信息技術的優勢，動態監管預算執行，隨時掌握預算執行進度，避免專項資金的使用中出現違規使用的現象。例如，加強對SAP系統的應用，通過SAP數據庫、信息查詢系統、全面預算系統監控項目預算，消除預算管理中的信息差。若單位自身不具備信息化建設能力，可與第三方信息服務機構建立合作，借助第三方的技術優勢、資源優勢，建立預算管理數據庫，但要考慮到信息安全問題，為避免專項信息泄密，要與第三方合作者簽訂保密協議，確保信息安全。

4.5 做好專項資金預算績效評價

做好專項資金預算績效管理工作至關重要，通過預算績效可了解到專項資金使用的具體情況，找出賬實不符的原因，為專項資金預算管理機制的優化提供導向。因此，要根據專項資金預算管理特點，項目資金收支的規律，建立預算績效管理體系，加強決算審查，明確專項資金績效評價的標準、范圍、對象。可基于預算目標審查總表、明細表、分級表，確認相關經費支出是否符合要求，資金運作過程是否符合規定，是否達到預期目標。另外，要根據績效指標對各項指標完成度進行評分，通過評分來直觀反映專項資金的使用情況。此外，要加強對績效評價結果的利用，從而通過績效評價查漏補缺。在績效評價后，要結合原始票據，對績效評價結果進行分析，找出管理漏洞，推動專項資金預算機制的優化。

5 結語

單位開展專項工作離不開資金支持，對專項資金預算進行合理安排具有重要意義。部分單位專項資金預算安排不合理，預算超額執行現象突出。為提高專項資金預算管理水平，確保專項順利落實，各單位要構建獨立的預算管理機構，加大預算控制力度，做好專項資金預算績效評價，遏制違規支出行為，使每一筆費用都落到實處，真正發揮出應有的價值。

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