社會轉型期事業單位內部控制存在的問題與對策

劉一霖

摘要：在社會轉型期，我國社會結構由以往單一的發展結構逐漸朝著全面發展結構轉變，推動了經濟的快速穩定發展，社會文化也逐漸朝著多元化方向發展。事業單位想要獲得更好的發展，就必須要對內部控制水平進行提升，確保事業單位的各項管理工作順利開展，提升財政資源的利用率，避免內部出現貪污腐敗現象。本文就社會轉型期我國事業單位內部控制存在的問題進行了分析，并在此基礎之上提出了提升事業單位內部控制水平的有效對策，希望能為事業單位內控工作的有效開展提供一定的借鑒。

關鍵詞：社會轉型期;事業單位;內部控制;問題與對策

隨著社會轉型，我國經濟快速發展，事業單位也制定和更新了一系列措施，對內部管理水平進行提升，以期通過對單位內控制度的完善，達到提升自身經營效益的目的。但因各種因素影響，長期以來我國事業單位都存在著制度落后的問題，內部控制體系也未能實現統一，所以事業單位在經營管理時可能就會存在一定的漏洞，很難獲得更好的發展。而只有細致分析現階段單位內部控制存在的問題，并制定有效制度和措施，加強內部控制力度，全面防范和管控單位各項經濟活動，才能為事業單位的進一步發展奠定良好的基礎。

一、社會轉型期事業單位面臨的新形勢

（一）我國進入改革新時期

隨著社會結構的不斷變化，我國社會經濟快速發展，進入新的時期。在社會結構轉型期間，改革已經成為社會各行各業的發展主題，作為國家權力機關的事業單位，更是要將自身的榜樣作用發揮出來，認真的對先進經驗進行學習和借鑒，對自身建設進行強化。隨著養老保險制度改革及事業單位工資調整，我國事業單位也邁入了改革的新階段，而事業單位改革建設中內部控制工作是非常重要的一個環節，完善內部控制建設，對于事業單位有著尤為重要的作用。

（二）發展面臨內部問題

在我國社會經濟發展中事業單位有著重要的作用，但截至目前為止，我國并未調整事業單位的體制，社會轉型期間，我國民眾對于事業單位的需求較之前也發生了較大的變化，而這也使得事業單位不能很好地適應時代的發展以及社會轉型，因此就會出現一些比較突出的問題，而這些問題的存在，必然會對事業單位職能發揮與健康發展造成直接影響。

二、社會轉型期事業單位內部控制工作的重要性

近年來我國經濟快速發展，社會也逐漸邁入轉型時期。在此背景下，我國事業單位也在不斷深化改革，現階段很多事業單位已經意識到內部控制開展的重要性，并采取專業管理方式來有效管理單位的經營與經濟活動。內部控制是事業單位為了能使自身的管理質量得到提升，增強各部門之間的協調性，提升財務報告真實性準確性，保障單位資金安全，在實際管理過程中采用的一系列控制方法、措施以及程序。在社會轉型期，內部控制工作在事業單位中的開展有著重要的現實意義。首先，內部控制工作的開展是國家相關法律貫徹落實的需求。近年來我國出臺了一系列會計法律法規，要求事業單位對內部控制制度進行加強，以更好地規范單位的各項工作。其次，事業單位內部控制工作的開展可使會計信息質量顯著提升。我國事業單位一直存在著會計信息失真的問題，之所以會出現這一問題是因為單位內部缺乏完善的內部控制制度。而通過構建內部控制體系，進行內部控制制度的建立和完善，可使事業單位各部門和人員職責分工明確，卻又互相制約，在內部構建一個良好的控制和監督環境，有效避免錯誤會計信息以及舞弊現象的出現，使會計信息的可靠性和正確性得以保證。此外，內部控制工作的開展還有利于事業單位依法理財。事業單位的資金來源主要是政府的財政撥款，而想要更好的對事業單位各項資金進行管理和使用，就要堅持依法理財這一原則來科學合理的對單位資金進行分配。內部控制制度的建立，使得事業單位的財務工作有可參照的依據和規章制度，可使收支行為變得更加合理化、規范化，同時還有利于財務工作科學性的提升，避免財務工作的盲目性和隨意性，使事業單位每一項資金都能被動態監控，避免內部出現腐敗現象，為依法理財提供相應的制度作為保障。

三、社會轉型期事業單位內部控制現存問題

近年來，我國各事業單位對于內部控制工作也有了一定的認識，多數事業單位進行了內部控制制度的建立。但從總體上來講，事業單位內部控制工作的開展依然存在著較多問題，如內部控制范圍無法覆蓋所有部門，內控機制有待完善，內控信息傳遞速度緩慢等，這些問題的存在，會對事業單位內部控制工作造成不利影響，導致內控工作無法將自身的監督與規范作用充分發揮出來。

（一）內部控制環境薄弱

事業單位屬于服務性機構，因此其并不是單純性的以盈利性為目的，所以在開展內控工作時，需要考慮單位資金安全問題，避免資金被挪用。但很多事業單位對于內部控制工作的重要性缺乏正確認識，對其功能特征知之甚少，甚至有部分事業單位將內控工作簡單的劃分為財務部門的一個流程。雖然事業單位也進行了內控制度的建立，但卻并未將企業各個部門包含在內，導致內控工作的開展只能停留在財務管理范圍之內，無法充分發揮出自身的指導和全面監督作用。此外，事業單位的財權大都集中在領導層手中，因此存在著缺乏內部控制動力的問題。而事業單位員工已形成對領導話語進行服從的文化氛圍，所以很多職工對于內部控制工作的配合度并不高，導致內控工作的開展受到阻礙。此外，因事業單位屬于服務機構，需接受社會各界的監督，在此基礎之上提升自身的內部控制水平，但目前依然有一些事業單位未進行內部審計部門的構建，接受社會監督的水平并不高，內部監督工作落實情況不佳，忽視內部控制自我評價，內控人員因缺乏專業指導與相應的工作經驗，所以無法落實內部控制制度。

（二）內控機制有待健全

社會轉型時期我國一些事業單位存在著內控機制不夠完善的問題，一些事業單位甚至會將財務預算等同于內部控制，雖然這一做法對事業單位而言，也不失為一種好選擇，但因缺乏相應的監督體系，反而會導致事業單位的內控水平無法得到提升。一些單位雖然進行了內部控制制度的制定，但多是借鑒一些先進單位甚至是國外單位的經驗，并未綜合考慮所處的內外部環境以及自身發展情況，導致內控制度無法滿足自身發展需求。此外，一些事業單位存在著制度執行效果差的問題，因缺乏相應的監督，導致內控制度無法切實執行下去，不能有效的對企業領導層、財務人員以及員工的行為進行規范，導致部分人員利用自身職位的便利謀取私利。一些事業單位領導層對于內部控制工作缺乏正確認知，因為在單位內未積極宣傳此項工作，導致其他部門缺乏對內控工作的了解，所以在實際工作中無法實現多部門的協調統一，進而對內部控制工作的開展效果造成不利影響。

（三）資產管理方式較為陳舊

很多事業單位都是由后勤部門負責采購工作或固定資產的管理，由財務部門負責固定資產核算，雖然對固定資產的管理權限進行了明確劃分，但在實際管理的過程中，依然存在著管理方式陳舊的問題，導致固定資產管理效率無法得到提升。目前依然有很多事業單位通過手工管理的方式進行固定資產管理，雖然管理人員也會借助計算機錄入管理部分檔案資料，但依然存在著缺乏系統管理體系的問題。此外，事業單位有眾多部門會負責資產審批以及匯總工作，在實際工作中可能會出現較多錯誤，因此就會出現實物管理與價值管理不相符的問題。

（四）缺乏風險評估體系

隨著社會結構的轉型，事業單位在經營活動中也面臨著一定的經濟風險，如資金風險、經營風險，而一旦運營過程中出現風險，就會對單位的健康穩定發展造成影響。但就目前來看，我國仍然有部分事業單位并未進行風險評估體系的構建，一些管理人員缺乏風險意識，而這就會導致單位的發展受到一定的限制。此外，現階段依然有部分事業單位并未進行風險評估部門的設置，而是將風險評估的任務交由財務人員，因部分財務人員并不具備風險評估的專業能力，日常工作壓力較大，很難確保風險評估的準確性，而這就會導致事業單位可能蒙受嚴重的損失。事業單位風險管理措施的缺乏，會導致其無法在第一時間有效應對風險，繼而對單位發展造成影響，令自身蒙受巨大的經濟損失。

（五）缺乏專業內控人才

因編制限制、專業素養等客觀原因，導致現階段事業單位內部一些工作人員無法滿足內部控制實施要求，目前我國事業單位的內控人員大多數都存在著信息水平不高、知識結構老化的問題，卻不愿進行新管理理念、相關知識的學習，因此開展內控工作時靈活性與創新性不足。此外，一些事業單位內控人員數量不足，因此無法將內部控制工作有效開展下去，發揮出此項工作的監督與控制作用，而這就會在很大程度上制約事業單位的運營和發展。

四、解決社會轉型期事業單位內部控制存在問題的有效對策

（一）在單位內創建良好的內控環境

事業單位開展內部控制工作的目的，是為了對所意識到的風險進行有效控制。而內部控制制度的實質便是通過科學的方法進行防范機制的構建，而不是只是依靠財務人員對單位資產以及財會資料的安全性和完整性進行保障。事業單位的相關部門可定期進行財政法規及內控制度建設培訓課程的開設，使單位每一位員工都能認識到內部控制制度建設的重要性，提升領導人員的內控意識，使其積極投入到內部控制制度建設中，在事業單位內部創建一個良好的內控環境。內部控制工作具有全員性特征，因此企業領導人員及財務部門工作者要加強內部控制工作的宣傳，并要進行崗位責任制的建立和完善，定期對員工進行培訓，有針對性的對其學習成果進行考核。

（二）完善內部控制制度

事業單位屬于公益性機構，因此其經營管理活動具有一定的特殊性，所以要盡快進行內控制度的構建和完善，以此來約束單位的經營以及管理活動，這樣不但可以對事業單位的各類風險隱患進行防范，還可使會計信息的質量得到提升。事業單位要根據國家相關法律法規，結合自身實際情況進行內部控制制度的構建，并要確保內部控制活動能將單位的職能部門都包含在內，對于容易出問題的環節要進行專門內控方法的設置，對不同員工的崗位職責進行明確，要保證單位不相容崗位之間相互分離，但又各自監督和制約。內控制度的制定要自上而下，在涉及一些重大事項決策時，需要全體員工共同決策。事業單位所處的外部環境處于不斷變化的狀態，因此在制定內控制度時還要結合外部環境以及內部管理要求，不斷地進行調整和修訂。

（三）重視信息化建設

信息化內控建設可使事業單位的管理水平得以提升，因此事業單位在設計信息化系統的過程中，也一定要充分考慮自身的實際情況，并對內控管理工作需求細致進行分析，在此基礎之上科學合理的進行信息化管理系統設置，要創建信息共享平臺，確保各項實時數據實時共享。要實現采購系統、財務系統以及資產管理系統這三者之間的緊密連接，將資產分配存量信息在第一時間內傳遞到財務系統當中，并按照業務需求以及資產配置標準來進行預算的確立;反饋的預算安排信息也要及時傳遞到采購系統中，在此基礎上進行詳細采購計劃的明確;要在財務系統中納入資產驗收入庫信息以及采購信息，這樣在支付計劃制定時會更加科學合理。

（四）建立風險評估機制

內控管理是風險管理的重要內容，因此事業單位一定要對單位的風險評估機制進行健全，使自身的抵御風險能力得到提升。要進行風險評估機構的設立，由專人來抓風險評估工作，借助風險監督管理可使內控執行能力得到提升。其次，要對單位資金管理和內部審計進行強化，將出現財務風險的概率降低到最低。最后，要進行內部報告制度的建立，提升單位的信息溝通能力，確保信息傳遞的準確性和高效性。

（五）對內控人員綜合素質進行提升

內控人員的綜合素養直接決定了內控管理工作的開展質量，因此事業單位一定要高度重視內控人員的培養，積極引進具有扎實專業知識和工作經驗的內控人才，并要做好對這部分人員的管理工作，關心與尊重人才，避免出現內控人才流失。其次，定期對這部分人員開展培訓，更新其知識結構，使這部分人員具備較強的綜合素質和專業技能，推動內控制度的創新和實施。與此同時，事業單位員工也要對原有的工作思維進行轉變，結合時代發展趨勢不斷進行信息技術的學習和探索，盡快對各類軟件設施與硬件設施進行熟悉，為內控信息化管理工作的運行奠定良好的基礎。

五、結束語

綜上所述，社會轉型期內部控制對事業單位穩定發展有著重要作用，就目前而言依然有一些事業單位在內部控制中存在較多問題，這就需要事業單位對自身存在的問題細致進行分析，并結合實際情況以及內外部環境，尋找有效解決措施，構建良好的內控環境，確保內部控制工作的順利實施，從而推動事業單位健康穩定發展。

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