新時代下工會財務內部控制工作的優化路徑

摘要：良好的內部控制體系往往會對企業工會的發展產生極為重要的影響，既關系到工會財務風險抵御能力，又關乎工會資產安全，還是工會財務工作逐步走向標準化建設的必由之路。本文首先分析了新時代下工會財務內部控制的基本原則，其次，結合筆者多年的工作經驗，深入探討了新時代下工會財務內部控制工作的優化路徑，主要體現在：①提高工會財務內控意識，組建專業性團隊。提高工會財務內控意識以及組建專業性團隊是實現新時代環境下工會財務內部控制工作完善的重要方式。工會的管理人員包括多個方面，而通過財務內控意識的提升，相關人員就可以在完成分內工作的過程中，不斷探索財務管理方式優化的創新性途徑。②準確理解內部控制體系的實質內涵。準確理解內部控制體系的實質內涵才能從根本上制定切實有效的措施，保證新時代工會財務內部控制工作體系的完善和制度化的發展。③構建全面預算編制與審批程序。構建全面且系統的預算編制與審批程序，可以改變新時代工會內部預算編制的有效性，落實審批程序并在此基礎之上，實現工會內部財務狀況的準確性和系統性。④會計信息化環境下加強內部控制。在會計信息化的背景下，加強工會內部財務控制系統的完善，可以實現財務系統的優化，推動財務系統管理模式的創新，讓相關人員在利用創新化的管理思路開展工作的過程中，實現工作效率的提升。

關鍵詞：工會;內部控制;優化

改革開放40年來我國國民經濟得到了極為迅猛的發展，隨著市場經濟的日益發展，我國已經進入經濟新常態下的新發展階段，企業之間的競爭變得越發激烈，工會在企業中所發揮出來的作用也就越來越大。工會作為獨立的社團法人組織，代表著企業廣大職工的切身利益。大量的實踐經驗表明：良好的內部控制體系往往會對企業工會的發展產生極為重要的影響，既關系到工會財務風險抵御能力，又關乎工會資產安全，還是工會財務工作逐步走向標準化建設的必由之路，具有較強的經濟價值和社會效益，進而實現企業的可持續發展。盡管在新的時代環境下，我國工會內部財務管理工作正在朝著創新化和多元化的方向發展，但是自從經濟進入新常態以來，隨著社會發展水平的提升，各部門和企業內部之間的競爭也在不斷加大，財務管理工作人員面臨著巨大的工作壓力，只有通過財務管理體系的優化和財務管理模式的完善，才能讓相關人員在克服財務風險的過程中，提高個人的工作效率，推動企業工會財務工作朝著標準化的方向前進，讓工會財務系統能更加的完善，更有條理。本文就新時代下工會財務內部控制工作的優化路徑進行探析。

一、新時代下工會財務內部控制的基本原則

（一）全面成本控制原則

全面成本控制原則是指工會全部人員均要參與到財務內部控制中，以便能夠全方面了解和控制各個成本要素。在新時代環境下要用好工會經費，內部財務狀況的精準控制，需要相關人員秉承全面成本控制的原則，在全面控制成本的基礎之上，工會內部的全部工作人員都可以參與到財務管理的整個過程中，將責任落實到個人身上，提高工作效率，也有助于相關管理人員站在總體性的角度，對工會內部的財務狀況進行精準分析，實現財務管理的責任制。

（二）成本目標管理原則

成本目標管理原則是指工會要預先對各個階段的財務內部控制目標進行設置，以專人專崗的方式來逐一貫徹落實成本目標管理責任，并且還要對執行結果進行定期檢查，究其原因進行分析，確保工會財務內部控制能夠真正落實到位。成本目標管理原則可以讓工會內部財務管理人員，在充分分析財務狀況和精準落實財務管理方式的基礎之上，對工會內部財務各個控制目標進行精準的設定與安排，根據個人的工作崗位和工作職責，落實相關的政策，推動工會內部財務狀況的完善。與此同時，在成本目標管理原則的引領之下，相關領導者定期對工會內部財務狀況進行檢查，利用現代網絡技術對數據進行精準分析與處理，實現工會內部控制機制的完善。

（三）成本開源節流原則

成本開源節流原則是指工會財務管理者在對財務狀況進行分析和做出預算的過程中，時刻保持社會成本的最小化，只有這樣才能為工會內部減輕財務壓力。工會始終要秉承“服務職工、資源節約”的原則，堅持“組織、工作、服務‘三覆蓋’”“社會成本最小化”，唯有如此，才能更好地依法保障勞動者權益，樹立企業良好形象，最大化實現工會的經濟效益與社會效益。

二、提高工會財務內控意識，組建專業性團隊

黨的十八大以來，習近平總書記就高度重視工人階級和工會工作，指導制定加強和改進黨的群團工作的意見、產業工會隊伍建設改革方案，以及改革試點方案等，多次在重要會議、重要場合圍繞工人階級和工會工作發表重要講話、作出重要指示。

筆者認為要提高工會財務內控意識，組建專業性團隊，首先要從工會一把手做起。工會主席是一個工會組織的法定代表人，那么就應該義不容辭承擔起主導財務內控體系實施的重任，更要起到表率作用、以身作則，無論是在理論學習，還是具體實踐過程中均要起到模范帶頭作用，并且還要在工會內部大力開展財務內控相關的宣傳活動與學習活動，務必要讓工會全體職工都自覺樹立起財務內控意識，既要確保各自負責業務的財務規范性與合法性，又要對財務人員進行實時監督，最大限度地保障財務內控工作的順利貫徹落實，全力將徇私腐敗行為扼殺在萌芽狀態。提高工會財務內部控制意識，需要專業團隊的支持，只有選派專門的財務管理人員和相應的會計人員，投入工會財務內部管理系統之中，才能提高工會財務內部管理和控制的質量，讓工會內部的工作得到完善。相關人員要積極的提高個人的管理能力，承擔起工會內部財務狀況控制力，安排的工作不僅要發揮個人的表率作用和帶頭作用，也要積極的引導工會內部全體人員樹立財務控制意識，即使是其他崗位，其他部門的人員也有責任監督工會內部財務狀況的發展變化。

專業團隊的建立對于新時代下工會財務內部控制工作開展極為重要。經濟新常態對工會財務人員的知識結構提出了更高的要求，要求其掌握扎實的文化基礎知識、財經法律法規知識、專業知識等。工會內部財務狀況能否得到優化，與人才的培養和專業技能人員的選聘有著密切的關系，通過構建專業性的工會內部財務管理團隊，相關人員可以在新的時代環境下推動工會內部財務控制工作的發展完善。在新的時代環境下，我國經濟快速發展，而在經濟新常態的引領之下，工會財務人員也要不斷提高個人參與財務管理的積極性和主動性，要在進行專業知識學習的同時，擁有較強的職業成就感和職業責任感，努力學習基礎的財務知識。同時，在充分了解工會內部財務運營狀況的同時，學習專業知識，只有將基礎知識和專業知識結合起來，工會內部財務管理人員才能在財務狀況優化的過程中發揮更重要的作用。尤其是在當前海量數據蜂擁而來的背景之下，知識呈現出“爆炸式”增長趨勢，若想在這個時代成為一位合格的財務人員，那么就必須要緊跟時代發展，不斷更新自己的知識體系，樹立起“終生學習”的理念與意識。當然，要實現這一點離不開相關部門的制度保障，工會應該在人力、財力等課程資源方面都全力保障財務人員知識結構的更新與健全。與此同時，從工會內部入手，切實提高財務人員的工作主動性與積極性，發揮財務人員的自我價值。工會管理人員要發揮自身的管理能力，除了采取監督的方式對工會財務人員進行指導之外，也要在日常工作中積極地與工會財務人員溝通交流，將心比心才能讓工會財務管理人員認識到財務工作的重要意義，以更加飽滿的狀態投入到財務工作之中。例如，若發現工會財務方面存在著問題，那么一定要及時提供解決方案。此外，在人員招聘方面，既要向社會呈現出良好的企業文化氛圍，又要提高招聘財務人員的質量，最大限度為工會的可持續性發展儲備后備人才。再次，要對工會現有的財務人員做好技能培訓工作，或邀請專家到工會培訓，或將財務人員送到專業培訓學校學習，務必要讓他們能夠對最新、最好的內部控制、審計等知識進行掌握，除此之外，還要鼓勵財務人員在下班后加強學習，定期考試，若考試成績較好，那么可予以一定金額的物質獎勵。通過一系列措施讓財務人員更好地適應崗位的工作，進而達到有效防范各種潛在風險的效果。

三、準確理解內部控制體系的實質內涵

新時代下優化工會財務內部控制工作的前提基礎，就在于要讓工會全體員工均能夠對內部控制體系的實質內涵進行理解，要發自內心地意識到內部控制體系的建設，并非只是財務部門的工作職責，而是會涉及整個工會的管理體系建設。準確理解工會內部財務控制體系的內涵，是推動工會財務管理人員工作效率提升和工作技能提高的重要方式。相關人員在對工會內部財務控制系統進行優化與完善的過程中，要進行專業理論知識的學習，通過學習來強化個人參與工會財務工作的效能。

工會財務內部控制體系可以說是由五個要素所組成，分別是控制監督、信息溝通、內部環境、控制活動、風險評估等，且始終貫穿于工會的日常管理工作中，既是大量實踐活動的創新，又是推動工會目標的“利刃”，對于工會實現可持續性發展極為重要。此外，工會在新時代下會遇到較多的新挑戰和新風險，內部控制體系建設過程中需要建立健全風險評估機制，以便能夠有效降低風險損失的概率。與此同時，要結合工會的實際情況來對資金集中管理制度進行完善，正確評估會計核算流程的標準化程度，最大限度地避免出現不良的財務行為。與此同時，審計工作的發展與完善，是實現財務管理工作發展的重要方式。工會內部財務管理人員，不僅要對工會內部的經濟狀況有一個清晰明確的認識，也要在資金流入和資金流出時做好記錄。只有這樣，才能在確保工會內部財務系統穩定的狀態之下，提高財務管理的質量和水平。而工會的經費審查部門也應該要切實保持獨立性，確保審計工作的“公開”“公平”“公正”，并且還要對各個崗位的職責與權限進行明確，務必要做到相互制約、相互促進。

四、構建全面預算編制與審批程序

構建全面而系統的預算編制與審批程序，是確保工會內部財務狀況穩定不被侵犯的前提。在構建預算編制系統和審批程序之前，相關人員要圍繞工會內部的預算及審批程序進行系統的研究與分析。找到工會財務管理工作中存在的不足，以及現階段財務狀況不良的原因，在優化工會內部業務管理流程和財務運營模式的基礎之上，推動工會財務狀況的穩定。工會的預算經費控制可基于業務管理流程，通過業務的不同來完善制定出三級財務預算管理體系。三級財務預算管理體系的優化，可以實現工會內部財務管理體制的完善，也能最大限度提高工會財務管理的質量和效率。其中，第一級財務預算為工會的總預算，第二級財務預算為工會各個歸口職能部門（處室）的預算，第三級財務預算為工會下屬業務部門的預算。如此，方可在工會的各個部門均有效貫徹落實全面預算制度。同時，工會財務管理部門需要詳細分析內外部環境，合理確定整體財務目標。例如，若工會在某段時間內需要大規模維修設備，或者增加固定資產投資，那么必然會對近期收支情況造成較大影響，這就需要對其編制收支予以妥善預算，第一，合理判斷預算項目的業務屬性。合理判斷預算項目的業務屬性，是確保支出準確性的前提。工會財務管理人員在確定支出之前，要對財務狀況有一個整體上的評判，在合理判斷預算項目業務屬性的基礎之上做好記錄，防止工會財務系統出現混亂。第二，對工會近期可能發生的彈性預算、零基預算、固定預算等進行深入探討;第三，綜合利用預算方案，以此來為全面預算編制與審批程序的構建打下堅實的基礎。綜合利用預算方案，是實現工會內部管理體制優化與完善的重要方式。相關人員在工會管理的整個過程之中，不僅要做好預算和決算的管理機制，而且要嚴格依照相關的管理標準，對于每一筆財務進賬或出賬進行分析，確保財務狀況的精準有序。值得注意的是，工會需要對預算編制內容予以細化，最好能夠將其與每個部門、各位員工都具體聯系在一起，進而保障全面預算管理的執行效果。第四，完善費用支出審批流程，確保每筆業務需要經辦人、審核人、財務負責人和工會主席簽字。只有確保工會內部管理體系的完善，每筆業務都有上述幾位負責人簽字，才能讓工會在信息化環境下獲得管理模式的優化，獲得財務系統的優化。

五、會計信息化環境下加強內部控制

從目前來看，在新時代下很多工會都采用了會計信息化技術。因此，工會財務內部控制體系建設需要結合會計信息化環境，以便能夠更好地適應經濟新常態的需要。在會計信息化環境下，加強工會內部財務工作的控制與優化，有助于實現工會內部會計工作人員工作效率的提升和工作水平的提高，在適應經濟新常態發展需要的同時，優化工會內部財務狀況的基本流程，加強內部控制，從而更好的滿足工會內部財務管理的需要和資金流入或流出的準確性。隨著改革開放進程的日益深入，傳統內部控制理念已難以滿足當前工會的發展需要，所以，工會應該結合時代的發展與工會實際需要，為會計信息化發展制定出切實可行的內部控制目標。需要注意的是，在制定內部控制目標之前需要全面評估工會內外部資源和優劣點，并且還要將其他工會組織的各個方面進行詳細對比，這樣才能夠讓內部控制目標具有較強的差異性與實用性;一旦內部控制目標制定之后，就要堅定不移地落實執行，絕對不能半途而廢。相關人員在財務運營的整個過程中，要確保財務系統整體的穩定性，將相應的財務管理制度作為基礎，并嚴格按照這一標準進行量化分析，在考慮工會內部不同組織情況和不同工作范圍的基礎之上，推動工會財務管理體系的優化與完善。與此同時，會計信息化發展需要有完善的管理制度來作為基礎，不同的工會組織往往會有不同的具體發展狀況，所以，管理制度要將工會的實際情況考慮其中，尤其是要將“會計信息化”與“內部控制”結合在一起，而且還需要向其他工會組織優秀的管理制度取經學習，取長補短、查漏補缺，有效防范風險。

六、結束語

綜上所述，中國經濟已經逐漸邁入新臺階，工會想要實現可持續性發展，那么就必須全面加強財務內部控制工作。當然，在此過程中必然會遇到較多的風險和問題，這就需要工會在內部控制體系建設中不斷吸取教訓、獲取經驗，進而推動工會的穩步發展。

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作者簡介：李潔婷（1985，01—），女，山西運城人，本科，山西省太原市山西財經大學 會計學專業

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