深化稅務改革視角下稅收征管共享服務的創新思考

樓晴靜

摘要：財務數字化轉型背景下稅收征管模式是一種新型的稅收管理體系，具有一定的時代特征，旨在立足我國當前經濟社會發展水平，融西方先進管理經驗、我國稅務傳統管理思想和未來管理發展趨勢為一體的新型稅收管理體系?；诖?，本文將闡述財務數字化轉型背景下稅收征管模式應該具有的基本內容與特征，并在此基礎上提出了財務數字化轉型背景下“一中心，四機制”的稅收征管共享服務中心，旨在推動稅務征管轉型、規范稅務征管標準、提高稅務征管效率。

關鍵詞：財務數字化;稅收征管;共享服務

一、研究背景與意義

在近20年的時間里內，世界各國就稅收征管制度都開展了不同程度的改革，特別是在稅務機構重組、現代電子服務的提供與使用、稅務風險管理、納稅人權利保護等方面取得了積極的成效，并呈現出稅收管理目標戰略化、稅收征管手段信息化、機構設置低成本化、稅收管理社會化、稅源管理科學化、稅收管理法制化、稅務稽查力度大的發展趨勢，尤其是近年來“互聯網+”經濟已經滲透各個領域，因此，轉變稅收征管模式迫使我們必須重視“互聯網”、“物聯網”技術在稅收征管中的應用，著力推進實現稅收信息化、電子化、網絡化。

傳統的稅收征管系統無法充分發揮出應有的管理決策職能，同時，傳統稅收征管事前預算不力，事中跟蹤指導不夠，事后分析不到位，無法滿足財務數字化轉型背景下稅收征管迅速發展、擴張的需求。到目前為止，對電子商務的征稅仍然停留在理論層面，導致大量稅收流失，也缺乏對電子商務市場的稅收調控。本文的探討是站在新形勢下，為財務數字化轉型背景下稅收征管共享服務提出創新性的思考，也為“深化稅收征管改革之我見”貢獻綿薄之力。

二、財務數字化轉型背景下稅收征管基本內容及特征

（一）稅制設計從“粗放”到”精細”

稅制設計主要包含稅制設計思想、稅制設計過程、稅制設計結果三個方面。我國于2016年開始全面推行“營改增”試點方案后，我國現存18個稅種，上百種地方附加稅。稅制改革期間，各項稅收政策變動頻繁，盡管大企業業務種類繁多，也基本覆蓋了大部分稅種和業務流程。傳統的稅制設計模式較為粗放，在實施過程中，稅基確認、稅金計算等流程主要依靠稅務會計人員的專業素質及對相關稅務制度的理解，人為失誤將給企業帶來較大的涉稅風險，財務數字化轉型背景下的稅制設計從“粗放”到”精細”，企業在實踐過程中也充分考慮不同分支機構的稅務差異，精細化管理涉稅業務。

（二）稅務管理從“分散”到“集中”

稅務管理的組織結構往往會按照省市縣鄉層層下放，財務數字化轉型背景下的稅務管理必然也需要從“分散管理”到“集中管理”，稅務管理理念做到立足當前、長遠規劃、與時俱進、持續改進;稅務管理模式做到集專業管理、風險管理、差異管理、精細管理于一體，實現各層面之間、各層面的不同環節之間銜接流暢、運行高效，相互配合協調、相互監督制約、考核科學、服務規范的集中管理模式。

（三）稅務稽查從“被動”到“主動”

財務數字化轉型背景下的稅務稽查，從精細化和科學化管理的角度出發，加大對稅務稽查專用軟件的開發發和應用，以適應當前迅猛發展的信息技術社會，以便更好地發揮稅務稽查打擊逃避繳納稅款行為的職能作用。稅務稽查合一化實現了從“被動”執法到“主動”執法的完善，實現信息共享和全稅種統查，進而形成執法合力，威懾作用，提高納稅遵從度。

（四）納稅服務從“手工”到“自動”

納稅服務內容通過加強網絡信息化建設，從“手工”到“自動”確保稅收工作重點突出，既要保障網站信息的豐富多彩，又要保障信息的準確、及時，特別要保障信息的有效性。財務數字化轉型背景下的納稅服務形式也更現代化，通過逐步深化網絡辦稅的形式，提高網上征稅系統的穩定性，保障有一個高速運行的網絡環境，在技術上保障納稅人身份的認證、數字簽字和數據傳輸的完整性等。

三、“一中心，四機制”的稅收征管共享服務中心

（一）建立稅務共享服務中心的目標

深化我國稅收征管模式的改革必須開展“一中心、四機制”的改革戰略，即搭建起以現代信息技術為中心，構建稅源專業化管理共享機制、風險監控運行共享機制、征管質量考評共享機制、納稅人權利保障機制的共享平臺。

（二）以現代信息技術為“中心”，提升稅務共享服務的科技含量

實現稅務共享服務，首先是考慮到對稅務集中征收的實現，財務數字化轉型背景下稅務集中征收模式，并非是簡單把零散的、碎片的網絡信息資源進行整合，而是將稅務共享服務融入到網絡信息中，拓展信息的應用，將信息的深度與廣度在稅務共享平臺得到最大的延伸，從而為納稅人、企業管理層提供最有利的信息。從稅收征管系統的發展來看，推動和實現金稅三期工程的大數據完善，優化全國稅收征管信息化的集中征收，是實現現代信息技術為“中心”的有利契機。于此同時，在集中征收的基礎上，規范稅務共享平臺數據的標準化和規范性、統一數據的歸口，這對信息化納稅工作有積極作用。我國目前推行的電子發票、網絡發票等信息庫的檢索和建設，進一步推動了稅務共享服務平臺外部信息的完善。通過稅收的各方信息整合，建立里高度共享的信息數據庫，為未來搭建起稅務共享平臺做好基礎工作，確保稅收征管改革穩定且高效的實現。

（三）運用“四機制”的協調統一，優化稅務共享服務的全面發展

1、積極推進稅源專業化管理共享機制

通過成立專業化的稅源管理機構、明確重點稅源專業化管理目標、建立專業化的稅收管理員制度以及細化分類管理辦法等方法，再將這些數據進行整合和共享，就可以實現財務數字化轉型背景下稅收征管共享服務的進一步推進。積極推進稅源專業化管理共享機制首先應對重點稅源戶數進行較為有的放矢地集中管理，這樣有針對性地管理方式可以促進財務數字化轉型背景下稅收征管共享服務進一步的發展;其次，積極推進稅源專業化管理共享機制還應該及時調整管理目標，以節約成本和方便納稅人為原則，逐步向內核發展。

2、建立風險監控運行共享機制

建立風險監控運行共享機制的首先是通過建立稅收執法風險的識別和評估的共享機制，早共享早發現早處理。其次，將建立一套稅收執法風險的事前預防、事中監控和事后處理共享機制。與此同時，還應建立科學的執法責任體系、權力制約機制、執法預警制度，做到稅收執法風險的有效防范。建立嚴密的征管過程監控體系。財務數字化轉型背景下建立風險監控運行共享機制需要通過流程環節的自我控制、執法環節的隨機檢查、計算機操作中的自動控制等方面將執法檢查的橫向制約、縱向制約進行較為柔性地控制，并盡量減少人為因素的干擾。

3、征管質量考評共享機制

健全的征管質量評價共享機制是財務數字化轉型背景下稅收征收管理的重要環節，高效高質量的征管質量考評共享機制是稅務征收管理薄弱環節查找的有利工具。征管質量考評共享機制的建立可以通過設計有操作價值的量化指標作為客觀評價的依據。第三方的介入、網絡征集等方式都可以加強數據庫的建立，信息分析的同時實現共享的機制。與此同時，將稅收征管形成的共享數據庫與實際工作中的崗位績效、評獎評優、人員聘任等方面全面掛鉤，形成一整套較為公平且而合理的競爭考核共享機制。

4、強化納稅人權利保障機制的共享平臺

強化納稅人權利保障機制的共享平臺首先要完善納稅征管方式，建立健全稅務信息網絡服務共享系統，為納稅人提供及時準確的稅務信息，切實保證納稅人的知情權。其次，可以建立稅務機關與社會中介機構相結合相協調的納稅服務共享系統，保證納稅人享受、選擇公共產品和服務的權利，加強稅務監督體制，嚴格行政執法的過程。

四、總結

財務數字化轉型背景下稅收征管共享服務的創新思考，是深化稅收征管改革之路中值得我們探討的主題。以現代信息技術為中心，構建稅源專業化管理共享機制、風險監控運行共享機制、征管質量考評共享機制、納稅人權利保障機制的“一中心、四機制”共享平臺，可以適應改革進程，健全稅收征管體系，進一步理順稅收征管體現中的各個環節關系、優化結構、提高效能。

參考文獻：

[1]黃胤強.黃民錦.做好大數據背景下的稅收調查工作的思考[J].經濟研究參考.2020（41）：25-27.

[2]屈濤.立足共享服務構建企業級企業數據中心[J].管理會計研究.2019（02）：81-85.

[3]牟信勇.王雪絨.大企業稅收風險管理問題研究[J].稅務研究.2014 （10）：55 -60.

[4]苗雨君.郭亞紅.企業企業財務共享服務的流程再造研究——基于創新資源配置的機理分析[J].改革與戰略.2017（3）.

[5]張慶龍.董皓.潘麗靖.財務轉型大趨勢：基于財務共享與司庫的認知[M].北京：電子工業出版社，2018.

[6]陳虎.從新開始：財務共享財務轉型財務智能化[M].北京：中國財政經濟出版社.2017.

[7]謝旭人.中國稅收管理[M].北京：中國稅務出版社.2007.