政府補貼與稅收優惠政策對建筑企業安全創新行為的意愿分析

仇國芳 馬琳

摘 要：通過構建政府與建筑企業之間的演化博弈模型，研究了政府補貼與稅收優惠對建筑企業安全創新行為的意愿分析，得到結論：建筑企業在開展安全創新活動前期，其安全創新行為意愿更傾向于使用已有的安全專利技術，且其安全創新行為意愿隨著政府補貼力度的增大而增加，表明補貼政策更能促進建筑企業的安全創新意愿;建筑企業在開展安全創新活動中后期，即在使用已有安全專利技術一段時間后，其安全創新行為意愿更傾向于自主開展安全技術研發，且其安全創新行為意愿隨著稅收優惠力度的增大而增加，表明稅收優惠更能促進建筑企業的安全創新行為意愿。該結論為政府提升建筑企業的安全創新行為意愿提供了支持。

關鍵詞：建筑企業;政府補貼;稅收優惠;安全創新行為;博弈分析

中圖分類號：T 18;TU 714 ? 文獻標識碼：A ? 文章編號：1672 - 7312（2022）02 - 0162 - 07

Abstract：By constructing an evolutionary game model between the government and construction enterprises，this paper studies the willingness of government subsidies and tax incentives on the safety innovation of construction enterprises，and draws the following conclusions：In the early stage of safety innovation activities，the safety innovation intention of construction enterprises is more inclined to use the existing safety patent technology，and the safety innovation intention increases with the increase of government subsidy intensity，indicating that the subsidy policy can promote the safety innovation intention of construction enterprises. In the middle and late stages of safety innovation activities，that is，after using the existing safety patented technology for a period of time，the willingness of safety innovation of construction enterprises is more inclined to independently carry out safety technology research and development，and the willingness of safety innovation increases with the increase of tax incentives，which indicates that tax incentives can better promote the willingness of construction enterprises to conduct safety innovation.The conclusion provides support for the government to improve the willingness of construction enterprises’ safety innovation.

Key words：construction enterprises; government subsidies; tax incentives; safety innovation; game analysis

0 引言

近年來，建筑安全事故仍然呈現上升趨勢，建筑企業始終面臨安全生產管理的難題。同時由于建筑安全事故具有極大的社會危害性，政府也在出臺各種政策來降低安全事故發生的風險。傳統的安全管理方式，急需通過創新來提升和轉型。隨著互聯網、物聯網以及云計算等信息技術的快速發展，不少建筑企業申請了針對建筑物結構、帽子制品、測量、計算以及消防等方面的安全專利。這些專利技術的運用，在一定程度上有效地降低了建筑企業安全事故的發生率。然而，專利技術的使用意愿并不樂觀，究其根本在于建筑企業的安全創新行為意愿不強。不少國內學者針對高新技術企業，指出政府補貼和稅收優惠政策對高新技術企業的創新研發行為有促進作用[1 - 3]。針對建筑企業的創新行為，這一結論是否成立，是一個值得研究的問題。因此，本文從安全管理的角度，探究政府補貼與稅收優惠政策對建筑企業安全創新行為意愿的影響，以期提升建筑企業安全管理水平，降低安全事故風險。

1 研究綜述

1.1 政府政策與企業創新行為

企業創新行為，是指一個企業為了在市場競爭中占據一定的優勢地位，通過引入新產品、采用新的生產管理方法、開拓新的市場等組織管理方式，獲得長期超額利潤的企業經營行為[4]。其隱性的創新行為體現為創造新思想和使用好思想的能力上[5]，其顯性創新行為包括開發新產品、新技術及新工藝或者使用先進的技術[6]。因此，專利往往作為衡量企業創新活動的評價指標之一[7]。近幾年，政府不斷加大對企業創新行為的鼓勵政策，主要有政府補貼和稅收優惠。政府補貼屬于直接補貼，包括直接撥款、財政援助等明確的補貼政策;稅收優惠屬于間接補貼，采用降低企業稅收的方式補貼。現有研究表明，政府補貼和稅收優惠政策對企業創新行為有促進作用[8]，增加了企業的創新資金，降低了企業的創新成本。根據地區、高新技術企業行業以及政府補貼力度的不同，政府補貼對高新技術企業創新行為的促進力度也不同[1]。周珊珊等人構建政府補貼政策下企業創新行為的博弈模型，研究了我國高技術產業在政府補貼政策下的持續適應性創新行為，表明市場容量較大的高技術產業在政府補貼政策下更傾向于突破式創新[9]。張碧菱等人研究了在企業風險厭惡情況下政府補貼對企業創新行為的影響，指出政府可以依據企業的創新研發投入規模選擇性實施補貼政策[10]。甄麗明等人在創新驅動政策下，探究政府補貼在政府不確定性與企業粗放型創新活動關系中的作用，指出政策不確定性對粗放型創新投入具有促進作用且政府補貼起到傳導作用[11]。張彩云等人基于財政分權、企業研發創新以及政府補貼等指標，通過政府補貼和企業利潤，研究了財政分權對企業創新的影響，指出政府補貼對企業創新研發有正向的促進作用[12]。OUYANG F等研究了政府補貼、政治聯系與創新研發投入之間的關系，指出政治聯系顯著影響政府補貼，且政府補貼對企業創新行為的發展具有顯著的正向影響，政府補貼對研發投入的正向影響不會因政治關聯而減弱[13];XU Y Y等探討了從協同創新行為到網絡宏觀演化的涌現機制，指出收入分配、背叛者補償、政府補貼和監管對協同創新網絡的持續穩定具有積極作用[14]。雖然許多學者研究表明，政府補貼對企業的創新有促進作用，但基于安全視角，對建筑企業不同創新行為的影響作用，仍需要進一步研究。

稅收優惠對企業創新行為的研究較多。高新偉等人從創新數量和創新質量兩個方面考察稅收優惠政策對新能源企業創新績效的影響，發現稅收優惠的創新效果因產權性質、所屬能源企業、制度環境特征差異呈現異質性[15]。陳玥卓研究了稅收優惠對企業創新產出的影響作用，指出稅收優惠政策對企業專利申請具有持續促進作用[16]。于雅清等人針對我國高新技術企業進行研究，發現研發加計扣除政策對企業創新具有正向的激勵作用[17]。基于以上分析，稅收優惠政策對企業創新行為有積極影響，這種影響是否也適用于建筑企業在安全管理創新行為意愿中，也是值得進一步研究的。

1.2 博弈論與意愿研究

在意愿研究中，不少學者都采用博弈理論。WEI等人基于動態演化博弈構建影響模塊化生產網絡發展的博弈模型，討論了模塊化生產網絡中成員企業合作策略的演化過程及雙方的合作意愿[18];MARTINEZ等人建立了一個評估醫療機構參與健康信息交換網絡意愿的博弈模型，研究其平臺的使用意愿[19];LIANG等人運用博弈論分析供應鏈成員的知識共享意愿及企業間知識共享的結果，研究了供應鏈協同創新知識共享機制中成員間知識共享的影響因素[20];ZHEN等人建立了政府與垃圾收集者和回收者三方演化博弈模型，模擬分析了政府獎勵與懲罰對其他參與者參與回收意愿的影響[21];韓普等人構建了患者、醫療服務機構和政府的三方博弈模型，研究各參與主體對醫療數據共享的意愿[22]。綜上，針對建筑企業的安全創新行為意愿，即自主研發安全專利技術或主動使用已有的安全專利技術的意愿，構建政府與建筑企業的博弈模型，研究政策引導下對建筑企業安全創新行為意愿的影響是合理的。

2 構建演化博弈模型

建筑企業是安全專利技術的持有者和使用者，其從事創新行為是以經濟利益最大化和安全事故率最小化為目的，會涉及發明專利投入和使用專利成本。政府為鼓勵創新，往往采用補貼和稅收優惠政策，追求社會績效最大化。建筑企業重視安全專利技術帶來的效益，政府則通過補貼和稅收優惠政策，對安全專利技術進行管理和決策。

2.1 博弈主體及基本假設

構建政府和建筑企業2個參與主體的博弈，作出如下假設：

1）博弈雙方都是有限理性人，博弈雙方都根據自身利益最大化決定采取哪種策略。

2）策略集設定，政府的策略集{支持，不支持}，建筑企業的策略集{有安全創新行為，無安全創新行為}。

3）建筑企業創新行為包括兩種，自主研發安全專利技術并投入使用以及使用已有的安全專利技術。創新行為投入的成本為A，其中使用已有專利的成本為A1，自主研發的投入成本為A2=-a+b，其中a為研發成本，b為研發的專利帶來的收益，即其他企業使用該專利的費用。建筑企業選擇何種創新行為取決于成本的大小，最終選擇投入成本低的創新行為。

建立政府和建筑企業的收益矩陣見表1。

表1中參數皆為正數，含義如下：

1）政府支持建筑企業使用安全專利等安全創新行為的概率為x，不支持的概率為1-x。

2）建筑企業為了防范安全生產事故發生投入安全專利技術等安全創新行為的概率為y，不投入的概率為1-y。

3）政府對于建筑企業安全創新行為實施補貼政策付出的補貼成本為C1。

4）建筑企業有安全創新行為，政府安全績效為W1。

5）建筑企業無安全創新行為，政府獲得的安全績效為W2。

6）建筑企業有安全創新行為后獲得的收益為R。

7）建筑企業無安全創新行為時所繳納的稅收為T。

8）建筑企業有安全創新行為，政府對其實施的稅收優惠策略的稅收優惠系數為K。

9）建筑企業無安全創新行為時，發生安全生產事故率為P。

10）安全事故發生時，建筑企業承擔相應的損失L，包括為建筑工人賠償、單位損失、企業本身因發生安全事故受到的直接損失等。

表1中右側表示建筑企業的行為決策，左側表示政府的行為決策。當建筑企業“有安全創新行為”且政府選擇“支持”決策時，所得期望收益分別為R-TK+C1-A，W1+TK-C1;當建筑企業“有安全創新行為”，但政府“不支持”時，效益分別為R-T-A，W1+T;當建筑企業選擇“無安全創新行為”，政府“支持”時，收益分別為-C1-T，W2+T-C1;當建筑企業選擇“無安全創新行為”且政府“不支持”時，收益分別為-T，W2+T。

2.2 博弈模型的建立

由于博弈主體雙方各有一定的概率來選擇相應的策略，基于上述政府有限理性和動態策略的假設，設政府選擇“支持”“不支持”兩種策略的期望收益為B1Y、B1N，總收益為1，政府的收益算式如下

3 演化穩定點分析

3.1 博弈主體雙方演化穩定分析

根據演化穩定策略的性質及微分方程的穩定性定理，當上述求解的雅克比矩陣行列式（10）和跡（11）不同正負號時，即為安全創新行為意愿博弈系統中各自的演化穩定策略。根據以上條件，在均衡點（A，B）處有a11+a22=0，因此，均衡點（A，B）不是演化穩定策略。因此，可得到4個局部均衡點的演化策略如下。

3.1.1 高投入成本

當建筑企業安全創新行為的成本大于創新行為后獲得的收益即A>R且A>R+2C1+T-KT時，演化穩定分析見表2。此時模型仿真結果如圖1所示。以政府支持建筑企業安全創新行為的概率x為橫軸，以建筑企業安全創新行為的概率y為縱軸，經過演化穩定分析得到圖1，即（0，0）是演化穩定點，（1，0），（0，1）是鞍點，（1，1）是不穩定點。博弈雙方的演化穩定策略為{不支持，無安全創新行為}。演化趨勢如圖1所示。該情況表明：當建筑企業有安全創新行為時的成本高于其獲得的收益時，建筑企業選擇無安全創新行為;對于政府而言，建筑企業無安全創新行為的情況下，政府的補貼和稅收優惠均起不到作用，故政府在這種情況下選擇策略為不支持。

3.1.2 低投入成本

4 仿真分析

用Matlab軟件進行數值分析，體現博弈雙方在演化過程中的穩定策略。

由于建筑企業是典型的傳統企業，其創新行為有待提升，無論是政府還是建筑企業在安全技術創新上都在探索階段，因此，設定建筑企業創新行為的概率x的初始值為0.4，建筑企業創新行為的概率y的初始值為0.4;在創新活動的初始階段，考慮企業的創新能力尚不足，自主研發專利技術的成本要高于使用已有專利的成本，因此，設定建筑企業使用已有的專利成本為A1為2，自主研發的成本a為3，研發專利帶來的收益b為1;設定政府對建筑企業有安全創新行為實施補貼政策付出的補貼成本C1為1;建筑企業無安全創新行為時所繳納的稅收T初始值為1;政府為了加大引導建筑企業的創新行為，實施相關的稅收優惠政策，設定政府對建筑企業安全創新行為實施的稅收優惠系數K為0.7。基于以上設定的初始值，使用Matlab軟件進行100次重復博弈仿真，分析如下：

1）建筑企業安全創新投入成本對其安全創新行為意愿的影響。如圖3所示，建筑企業在使用已有專利技術時，前期安全創新行為的概率趨于1，后期安全創新行為的概率趨于0;建筑企業自主研發時，選擇安全創新行為的概率趨于1。由于使用已有專利時所付出的成本比自主研發投入的成本低，而且使用已有的專利可以在短期內獲得收益。所以，建筑企業在創新活動初始階段更傾向于使用已有專利作為安全創新行為;到創新活動中后期，雖然使用自主研發創新行為成本增加，但其他企業對該企業的專利購置費會帶來利益，兩種安全創新行為的綜合利益比較，自主研發帶來的利益相對更高，故在創新活動的中后期，建筑企業的安全創新行為更傾向于自主研發。

2）補貼與稅收優惠政策的意愿分析。如圖4所示，選擇采用補貼政策時，政府支持建筑企業安全創新行為的意愿趨向于0，表明在該情況下，政府支持建筑企業安全創新行為的意愿隨著補貼成本的增加而降低;選擇采用稅收優惠政策時，政府支持建筑企業安全創新行為的意愿在前期趨于0，后期趨于1，由于稅收優惠政策在后期才起到作用，且后期隨著稅收優惠系數的增加，更多的建筑企業參與到安全創新行為中，政府支持建筑企業安全創新行為的目標基本達成，再使用政策激勵的動機降低。

3）補貼與稅收優惠政策對建筑企業安全創新行為意愿的影響。如圖5所示，政府在支持建筑企業安全創新行為且選擇采用補貼政策時，建筑企業安全創新行為的意愿趨向于1，表明在該情況下，由于補貼是直接補貼，可立即減少安全創新行為的成本，建筑企業安全創新行為的意愿隨著政府補貼成本的增加而增加;選擇采用稅收優惠政策時，建筑企業安全創新行為的意愿趨于1，表明在該情況下，由于稅收優惠是根據后期獲得利潤確定，不能及時減少安全創新行為的成本，因此，建筑企業有安全創新行為的意愿在前期不起作用，到后期隨著稅收優惠系數的增加而增加，且建筑企業安全創新行為的意愿隨著政府稅收優惠系數的增大而增加。

5 結論

針對補貼和稅收優惠兩種政策對建筑企業自主研發安全專利和使用已有專利兩種創新行為的意愿分析，得出結論如下：

1）在建筑企業選擇有安全創新行為的情況下，政府僅采用補貼政策時，建筑企業更傾向于使用已有的專利技術;政府僅采用稅收優惠政策時，建筑企業會選擇自主研發。

2）在政府選擇支持建筑企業安全創新行為的情況下，僅采用補貼政策時，更適合建筑企業開展創新活動初期時使用;僅采用稅收優惠政策時，更適合企業創新已經得到一定的重視，希望激勵更多的建筑企業加入到創新序列中，從而使創新更為建筑企業的一種例行活動。

3）對建筑企業提出以下建議。企業可根據自身規模的大小選擇適合的安全創新行為，創新初始階段可選擇使用已有專利，創新中后階段再選擇自主研發專利技術;關注建筑安全領域相關專利技術，營造安全創新文化，提升全員的安全創新意識，更加科學有效地解決安全隱患;全面獲取政府各級部門對企業創新的相關激勵政策，在政策指導下提升企業的安全管理水平。

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（責任編輯：韓 莉）