會計核算體制調整下基層學校加強內控制度管理的幾點想法

郭華

摘要：財政部門為了加強財政資金核算透明度，將資金支付業務集中起來管理并推行會計核算集中制度，目的是遏制基層單位在資金使用過程中的違規操作行為。目前我國教育系統采用會計集中核算模式，隨著電子化、信息化的發展，本市在會計核算集中制度的前提下進行了體制調整的嘗試，在會計核算體制調整的同時如何更好的加強基層學校內部控制管理，是本文探討的主題。

關鍵詞：會計核算體制調整? 內部控制? 基層學校

一、會計核算體制調整

（1）會計核算調整前。會計核算調整前基層學校會計集中核算制，是市財政局、教體局集中成立會計核算中心，將基層學校的資金往來結算業務集中起來管理。同時保留學校單位資金的所有權、使用權和自主權，基層學校原配備的財務部門和財務核算崗位取消，只在基層學校設置財務報賬人員，負責整理基層學校經濟業務單據，負責找基層學校領導簽批單據，負責辦理資產物資的送交入庫驗收手續，然后將整理完備的單據傳遞至核算中心財務人員。核算中心財務人員具有完全獨立性，不受基層學校領導人的牽制，不參與經濟業務實施過程，中心財務人員認真審核經濟業務事項，審核無誤后才傳遞至出納處辦理資金支付業務，資金支付過程不受基層學校牽制，隨后對單位經濟業務進行記賬處理并及時制作各類財務報表，提供給財務管理部門和基層學校的信息需求者使用。這種二級核算制度實現了財政資金的集中統一管理，有利于合理配置資源;它可以有效預防腐敗，提高經濟業務真實性水平;它可以規范會計核算，有利于各基層單位統一規范會計報表信息;它使得政府采購實現三權分離，即物資材料采購權、貨幣資金支付權、物資材料使用權的分離。

（2）會計核算調整后：體制調整后獨立核算的學校，相關會計業務和審核支付流程調整為：①學校通過票據管理系統上傳相關支付令和往來款賬戶、黨費賬戶的原始憑證;②預算會計核算中心教體分中心對票據管理系統中的相關附件資料進行審核審批，并完成支付系統的審核程序;③學校對通過審核的支付令，進行網銀支付，預算會計核算中心教體分中心對通過審核的往來款、黨費業務進行支付;④學校完成財務云系統相關核算，并做好憑證、報表打印裝訂等會計業務工作。

（3）體制調整后預算會計核算中心教體分中心，相關業務運行模式調整為：①統籌前后臺工作崗位職能，逐步將現行的“前臺審核、后臺核算”模式轉變為“一對一審核指導”模式，全過程完成行政賬內經濟業務合法性、票據規范性、核算準確性的審核;②建立數字化審核平臺，獨立核算單位原始憑證逐步實現網上審核;③轉移預算會計核算中心教體分中心的工作重心，結合核算體制調整，重點強化系統資金管理、財務指導服務、財務信息分析和項目績效管理，加強內部審計和日常財務監督，預防系統性風險發生。

二、加強基層學校內部控制制度的想法

（1）提高內控意識，創設內控環境.在基層學校內部控制工作之中控制環境占據重要地位，不僅關系到內部控制的執行，而且也關系到學校落實內控要求的現狀。只有保證內部控制環境，才能真正提高內部控制工作效率。首先，需要積極提高學校領導人員與教師的內部控制意識，清楚認識到內部控制對學校的重要作用。其次，還要加強中小學財務管理，提高會計核算能力，提高會計監督水平與管理水平。最后，學校可以通過召開教代會或者行政會議的方式營造良好的內部控制文化，保證學校能形成“領導重視、全員參與”的良好局面。

（2）積極建設內部控制制度.基層學校需要根據自身發展現狀制定相應的內部控制制度，首先，在經過上級部門的同意之后進行調查與研究，設計出內部控制的草案，并且根據學校的實際情況，擬定一份適合學校發展的內部控制制度。其次，在提出內部控制制度草案之后，需征求各方意見，在研究、分析、調查、討論的基礎上將其中所存在的不完善內容進行核實，保證內部控制草案的規范性。最后，需要將所修改的內部控制制度提交給上級部門進行審查，在經過審查合格之后正式執行。除此之外，還要積極遵循全面性、重要性與適應性，積極提升內部控制的合理性與有效性。

（3）提高學校財務監督能力.首先，如果僅靠財務部門及相關人員對學校進行監督是遠遠不夠的，需真正做到全員參與、全員監督，提高學校財務監督的控制性與有效性。基層學校還需要結合自身風險管理水平與發展實際情況，制定切實可行的內部控制評價體系。其中內部控制執行評價體系主要包括的內容有：內部控制職能部門人員問題、學校內部控制現狀以及未來發展方向、學校在預算業務、會計核算工作中是否規范等。其次，還要積極發揮出基層學校審計部門與監察部門的職能，可以采取審計與監察建議書的方式向學校反饋結果，并督促學校針對所出現的問題進行整改，保證內部控制制度能夠伴隨環境變化而發展。

（4）積極提升內部控制的執行力度.首先，加強對基層學校管理層進行監督與控制，并對他們所作出的決策進行控制，只有保證決策環節符合民主性與科學性，才能保證內部控制制度的有效性。其次，需加強對學校領導人員、財務人員、資產管理人員的控制，在職位不分離的狀態下實施輪崗制度或者稽查制度。最后，相關部門或者學校領導層需要對內部控制執行力度進行定期或不定期檢查，并對檢查結果進行統計與分析，對學校內部控制中所存在的薄弱環節進行查找，對學校內控人員的積極性進行充分調動，盡可能解決所出現的問題，真正推動基層學校內部控制的完善性與有效性。

會計核算體制調整依托信息技術，對于基層學校財務管理工作有很大的推動作用，但在實行過程中也可能會產生一系列問題，這需要會計核算中心與基層學校相互配合，共同努力。這當中可能會要求會計核算中心在軟件層面、操作流程方面做出調整來更適合基層學校的各方面實際操作。同時也要求學校要積極轉變財務管理觀念，加強財務預算管理工作，建立科學完善的財務管理體系，建立科學的資產管理系統并且要重視財務人才的培養，這樣不僅有利于學校的財務管理改革，還有利于學校財務管理質量和水平的提高。

參考文獻：

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