高新技術企業申報過程中存在的問題與解決方案

米凱麗

摘要：我國作為發展中國家，雖然已在各方面取得了突破發展，但是科技力量仍然有很大的進步空間，而科技水平的突破不僅要靠國家的科研力量，也要靠企業加大科研力量投入。只有這樣才能提升國家綜合科研能力，實現科技強國目標，我國從90年代開始就著手開展高新技術企業申報工作。企業首先要認清自己所在的技術領域，國家重點支持的高新技術領域有八大領域，分別為電子信息、生物與新醫藥、航空航天、新材料、高技術服務、新能源與節能、資源與環境、先進制造化與自動化。只有符合如上領域的企業才能進行申報。我國為了大力發展科技，扶持企業進行高新技術研發活動，給予了高新技術企業很多稅收優惠政策及其他政策扶持。在國家的大力支持下，許多企業結合自身實力進行了科研相關活動。但是在申請高新技術企業認定的實踐過程中，許多公司缺乏經驗，沒有事先對公司業務進行深入分析，日常核算不健全，相關資料準備也不夠完善。導致很多企業沒能成功申報。文章將針對企業在申報過程中遇到的問題進行探討，并提出解決方法，希望能夠幫助企業在認定高新過程中少走彎路。

關鍵詞：高新技術企業;認定;申報;研發費用

高新技術企業意味著企業緊隨現代化市場步伐，在很大程度上將企業的品牌形象和市場知名度進行了提升，同時企業也享受到了國家大力的政策扶持和稅收優惠。幫助企業提升了核心競爭力。由于高新技術企業的種種利好，許多企業都想申報成為高新技術企業。但是很多企業缺乏對高新技術企業有深入了解的專業人才，對政策理解不夠充分，相關資料準備工作也不完善，最終導致申報未能成功。所以本文針對申報過程中的一些政策的重難點進行解讀并提出一些相關措施，希望能夠切實幫助到企業進行申報。

一、高新技術企業認定條件

企業要想申報成為高新技術企業，一定要按照科委的要求提交申報材料。由于申報高新技術企業的公司眾多，所以如何脫穎而出就要看企業真正的實力。首先，申報的企業一定是工商營業執照注冊一年以上的企業且企業必須擁有自己的知識產權。知識產權是企業高新技術產品的核心，高新技術企業要求知識產權是在中國法律的有效保護期內在中國境內授權或審批認定。由于知識產權的數量和類型將決定企業在知識產權這部分的得分。所以企業一定要保證知識產權的數量，企業每年都要為取得知識產權做相應的工作。I類知識產權的獲得時間較長，但是I類知識產權可以多次應用。II類知識產權的獲得時間較短，但是II類知識產權只能使用一次。其次，公司要進行科技研發，必然需要相應的科技人員，科技人員的數量和科技人員的水平直接決定了企業的科研能力，由于科技人員的工作水平在實踐中無法客觀評價，所以對人數有一定的要求，即科技人員要占到企業職工總數的10%以上，人才是第一生產力，沒有科技人才就沒有核心技術的研發。有了科技人才還要報賬研發費用的投入，企業只有肯在研發經費上加大投入，才有可能形成自己的高新技術產品或服務，所以對研究開發費用與銷售收入占比的要求是：如果企業最近一年的銷售收入小于等于5000萬元的，研發費用除以銷售收入的比例不低于5%，如果企業最近一年的銷售收入大于5000萬元且小于等于2億元時，研發費用除以銷售收入的比例不低于4%，如果企業最近一年的銷售收入大于等于2億元時，研發費用除以銷售收入的比例不低于3%。另外對于研發費用的境內外結構比例也有一定要求，即企業在中國境內發生額不得低于總額的60%;最后企業要將研發形成的高新技術產品（服務）進行匯總統計，日常工作中也要注意這一指標。最終高新申報時會要求近一年高新技術（產品）收入與企業同期的總收入相比不低于60%且企業如果在申請認定前一年內發生過重大安全事故、重大質量事故、嚴重的環境違法行為是不得申報高新技術企業的。所以企業在經營過程中一定要遵守國家相關法律法規并嚴控企業自身的內部風險。

二、高新技術企業認定評價指標

（一）知識產權

知識產權是由中華人民共和國國家知識產權局下發的，企業在日常工作中要注意知識產權的取得，每年最好取得至少3～5項的新的知識產權。企業要將自己擁有的知識產權進行存檔登記，列明授權項目名稱、知識產權類別、授權日期、專利號、獲得方式、與RD的關聯、與PS的關聯等相關信息。

高新技術企業在認定中對于知識產權有如下明確的要求：

如果企業沒有知識產權是得申請高新技術企業;知識產權需是中國境內授權或審批審定的，是由中華人民共和國國家知識產權局下發的，而且企業用于申報的知識產權要在中國法律的有效保護期內，知識產權最終歸屬于申請企業。

知識產權分為I類知識產權和II類知識產權，I類知識產權包括集成電路布圖設計專有權、發明專利（含國防專利），國家級農作物品種、植物新品種、國家一級中藥保護品種、國家新藥等。II類知識產權包括軟件著作權、實用新型專利、外觀設計專利。企業在申報時一定要注意II類知識產權只能在申報中使用一次。如果存在知識產權的權屬人為多人的情況，只能由一個企業申報使用，企業在日常工作中一定要將知識產權原件進行存檔保管，申報時能夠隨時調閱，且按照要求進行掃描復印，作為證明文件。

（二）科技成果轉化能力

企業要對總體情況與轉化形式、應用成效進行逐項說明。企業要對產品的關鍵技術進行描述。舉例如下：根據本企業的專有技術秘密，利用輔酶Q10類球紅細菌突變株及培養的技術，利用生物提取法、茄呢醇半合成法和微生物發酵法，制作穩定的輔酶Q10菌種，再添加經太空搭載的高純度輔酶Q10，使得濃縮型洗衣液溫和護膚不傷手;天然表面活性劑和生物酶去污雙重效能，可強力清除衣物上的多種頑固污漬;濃縮型產品，高效低泡易沖洗;添加食品級香精，蘊含淡淡檸檬橙清香。

輔酶Q10室溫下為黃色至橙黃色結晶性粉末，熔點較低（49℃～52℃），無臭無味，在三氯甲烷、苯、丙酮、乙醚或石油醚中溶解，在乙醇中極微溶解，在水與甲醇中不溶。在人體內不容易吸收，生物利用度很差;輔酶Q10對光線敏感，遇光分解成紅色物質，溫度和濕度對其影響較小。所以企業在申報時一定要突出成果轉化，科技成果轉化高達30分，所以企業必須要引起足夠的重視。

（三）研究開發組織管理水平

首先，考核企業在日常管理中是否制定了與研究開發相關的管理制度，是否建立了研發投入的框架及核算體系，以及企業賬套研發費用如何設置，如何歸集，日常如何登記研發費用輔助賬。其次，考核企業是否有科研實驗室，是否具備科研機構及科研人才，以及是否與國內外大型研究開發機構進行了產學研合作。最后，考核企業是否建立了科技人員的激勵獎懲制度，是否注重科技人員優秀人才的引進及培養、科技人員的技能再培訓等。

（四）企業成長性

這是一個定量評價企業的指標，主要關注如下兩個指標：凈資產增長率和銷售收入增長率。

凈資產增長率是用第二年末凈資產除以第一年末凈資產加上第三年末凈資產除以第二年末凈資產，相加后除以2再減去1。其中的凈資產概念是指資產總額減去負債總額即企業的所有者權益。

銷售收入增長率是用第二年銷售收入除以第一年銷售收入加上第三年銷售收入除以第二年銷售收入，相加后除以2再減去1。

以上每個指標的分值均為小于等于10分，評分時共分為6檔，根據計算結果進行評分，如果計算結果為大于等于35%，那么對應得分9～10。如果計算結果為大于等于25%小于35%，那么對應得分7～8。如果計算結果為大于等于15%小于25%，那么對應得分5～6。如果計算結果為大于等于5%小于15%，那么對應得分3～4，如果計算結果為大于等于零小于5%，那么得分1～2，如果計算結果為負數，那么對應得分為0。

通過以上分析可知，企業的成長速度及收入增長速度是國家極為看中的，只有處在快速增長中的企業才是優質的企業，企業只有具備足夠的實力才能將大量資金用于研發投入，從而形成良性循環，研發成果為企業帶來收入的增長，實力的提升，企業收入的增長又為企業加大研發投入提供了資金保障。所以企業必須積極拓展自己的銷售渠道，豐富自己的產品種類，最大可能提升企業的銷售收入增長水平。同時企業要加大一些研發資產等投入，使得企業的凈資產處于上升狀態。提升凈資產即增加資產，減少負債，企業要通過研究自己的資產負債表結構找出最優的管理模型。

三、申報高新技術企業需要準備的相關資料

企業營業執照副本;近三年的企業所得稅納稅申報表、近三年的高新收入專項審計報告、近三年的研發費用專項審計報告;知識產權證明材料;科研立項證明材料;科研成果轉化材料;研究開發與技術創新管理組織情況證明材料;高新技術產品的關鍵技術和技術指標證明材料;公司人員情況;其他證明材料如企業的獲獎證書、發表過的論文等。

四、企業申報資料準備過程中注意事項

企業營業執照副本必須是企業最新的營業執照副本。企業的高新技術產品（服務）與總收入的比例必須超過50%。企業要根據科技成果轉化的產品來將自身日常銷售中的產品進行區分哪些是屬于高新技術產品，哪些不屬于高新技術產品。企業在申報時要提供近三年與高新技術產品有關的合同及發票，同時要提供產品的生產批文。企業要提供有效期內的環境管理體系認證證書、食品安全管理體系認證證書、職業健康安全管理體系認證證書、質量管理體系認證證書。企業要從固定資產賬套中導出研發用的設備機器清單并對其進行拍照，同時要對研發中心工作室和研發人員的工作狀況進行拍照舉證。企業要提供所有產品的檢驗檢測報告。檢驗檢測報告的日期必須是近三年內的。企業要提供科技人員在社保中心的繳費證明、科技人員花名冊、科技人員的學位證書、職稱證書、簡歷。

研發費用的歸集：企業根據人力資源的科技人員花名冊，在日常記賬中要將發放科技人員的工資薪金計入研發費用。企業按照國家規定為科技人員繳納的五險一金要計入研發費用，企業根據研發需求外聘的不與企業簽訂勞動合同而發生的勞務費也要計入研發費用。但是不得將非研發人員費用及一些其他名目的費用如工會經費、福利費等計入人員人工費用。

直接投入費用必須是與研發活動相關的材料、燃料動力等費用。有些企業為了提高研發費用金額，將與研發活動無關的成品的材料領用計入了研發材料領用，或者在分配一些間接的制造費用時將與研發費用無關的費用計入研發支出。有的企業對機器維修檢測等費用不加以區分是否是研發設備清單中的儀器，通通歸入研發費用，針對這種情況企業要嚴格區分材料的領用是否是為研發活動而發生的，要與企業的在研活動進行匹配，要有嚴格的材料領用購買流程及制度管控。企業要建立研發設備清單，只有研發設備清單中的儀器及設備的維修檢測等才能計入研發費用。

折舊費用的計提要看研發設備清單，只有研發設備清單中的儀器、設備等的折舊費用才能計入研發費用。長期待攤費用也是同理。

為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。

其他費用一般不得超過研究開發總費用的20%，另有規定的除外。注意在研發加計扣除中此項費用不得超過研究開發費用的10%。

五、結語

高新技術企業的申報是非常復雜的一項工作，需要在日常工作中做好項目的立項，中期及結題報告，研發會計要將立項報告歸檔保存，如果項目有延期要有相應的延期申請，研發中心提供的中期和結題報告研發會計也要做好歸檔保存工作。研發中心需要做好科技成果轉化的相關證明材料。財務中心需要將研發費用輔助賬歸集準確并留好備查資料。研發會計要隨時關注企業的科技人員數量占比、高新收入占比。要確保這兩項指標一直符合國家高新的要求。研發會計也需要關注凈資產增長率和銷售收入增長率，確保企業的成長性，財務中心需要隨時了解國家稅收相關政策，如研發加計扣除的相關政策，企業所得稅優惠的相關政策等。總之要成為高新技術企業，日常工作一定要嚴于把關。

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（作者單位：北京東方紅航天生物技術股份有限公司）