對企業稅收籌劃的風險與防范思路分析

隆俊波

摘要：在當前的大背景條件下，企業需要通過“修內里、引外力、聚合理”才能在世界經濟大融合的背景下得以生存和發展。其中，隨著財稅改革的深入，稅收籌劃越來越受到各方重視。合理的稅收籌劃有利于企業經濟行為效率的選擇，有利于“稅收杠桿”作用提升，增加企業收入。然而任何事情都有其兩面性，伴隨著稅收籌劃為企業發展貢獻力量，同時也會衍生一定的風險。因此，本文通過論證分析企業稅收籌劃風險點，從而在問題中找出規避風險的辦法。

關鍵詞：企業稅收;稅收籌劃;風險防范

國際形勢千變萬化，企業前進動力需要順應時代要求，把創新和改革作為前行的方向，以更加主動的姿態應對復雜的市場環境。隨著稅收政策不斷變化，企業想通過偷稅漏稅達到降低企業成本的做法，必將給企業帶來更大的負面效應。市場大環境和稅收政策是企業發展的兩面鏡子，在其相互作用下，顯得財務管理更為重要。基礎的財務核算錯誤、稅收結算壓力都會加速影響企業管理發展水平，在這樣風云變幻的情況下，始終保持企業的高速增長，降低資金運行的風險，必然趨勢就是做好“稅收籌劃，”歸根結底就是降低企業成本，提升企業內驅力的可行辦法。

一、企業稅收籌劃的意義

（一）稅收籌劃的含義

稅收籌劃即合理避稅。是在不觸犯法律紅線的前提下，指導納稅人在法律許可的范圍內對國家稅收政策進行研究。通過對涉及稅務方面業務進行統籌，制作一套完整的納稅操作方案。以達到節稅的最終目的。“稅收統籌”是企業稅收改革很重要的一個環節，具有的目的性、事前籌劃性、合法性等特征。有利于國家稅收政策的落地;有利于增加財政收入;有利于增加國家外匯收入;有利于稅收代理業務的持續發展。首先，目的性是指需緊扣國家、地方稅務法律法規，通過科學的投資、生產經營策略，達到增強企業市場競爭力，獲取可持續最大化的經濟效益。其次，前瞻性是指企業的經營管理者在經營活動前對全盤進行規劃布局、合理調配、事先籌謀，而不是事后的籌劃補缺。最后，合法性是指納稅人需在遵守國家相關法律法規的前提下，在不同的納稅組合方案中，甄選出納稅利益最大化的可行方案，且稅收籌劃也需要符合國家稅法的立法意圖。

（二）稅收籌劃開展的現實價值

第一，《中華人民共和國憲法》第56條規定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”，這是我國公民個體必須履行的一項基本義務。作為企業，更應該履行社會責任，將企業生產經營活動依法納稅。在承擔社會責任的同時，國家是鼓勵稅收籌劃制度的實施，這樣做的目的是從意識形態提升納稅人的責任，進一步規避偷逃稅行為的發生。隨著企業重視稅收法律及政策的學習普及，稅收籌劃制度越來越受到企業的認可和接受。但專業性較強知識體系，導致很多企業望塵莫及。所以實力雄厚的大企業通過聘請高精尖的專業人才，制定符合本企業發展的籌劃制度，小微企業也要通過自身學習，將籌劃體系納入自身的稅務改革中。只有通過這樣大刀闊斧的創新，才可以使企業立于不敗之地。

第二，將納稅人利益最大化，企業核心競爭力提升作為最終目標。稅收籌劃是利用一定的籌劃技術，使企業達到最高的利益水平和最輕薄的稅負額度。但一部分納稅人為了達成更高降稅目的，完全跨越法律紅線，以達到偷稅漏稅之目的。最終被強制執行繳納偷逃的相關稅款。如果納稅人懂法，懂稅，通過合規的稅收籌劃，充分提高企業資金的利用率，從而達到企業最大利益，為企業向前發展注入新的活力，新的生機。實現企業的健康、有序發展。合理的稅收優化手段，在法律層面為企業高效發展提供宏觀技術支持，在國家地方政策層面依托籌劃手段，合理利用惠企的政策扶持，實實在在為企業進行稅收減負，從而增加企業的經濟效益，保障企業健康高速發展，使企業創造更多的社會正向價值。

第三，通過稅收籌劃促進企業經營管理層和會計從業人員精進業務水平，達到以改革促發展的目的。在綜合考量企業發展三要素“成本、資金、利潤”的同時，進行稅收籌劃是對企業經營層的挑戰，更是對會計從業人員的一場革命洗禮。首先經營層在這次革新中，增強了風險防范意識，在遇到涉稅問題時，可以站在管理層角度提出抵御風險的意見。其次從業人員通過此次革新，在專業領域得到更深層次發展，可以為企業向前發展提供更為專業，科學的指導意見。

第四，為國家層面的經濟結構戰略升級添磚加瓦。企業經營層在謀求向上發展和利益最大化的同時，更應關注國家稅收政策走向。只有通過不斷學習，才可以將稅收籌劃政策結合到企業實際運行發展中。企業降稅的目的是“準確納稅”，簡明概括“準確”從一個角度理解是利用稅法中固定的起征點、減免手段等一系列優惠政策，并通過投資行為、籌措資金、經營策略的巧妙布局，達到少繳或者不繳的目的。從另一個角度理解就是在法律法規許可范圍內作出稅收利益最大化的決策。

二、企業稅收籌劃的主要風險

（一）對稅收籌劃沒有深入細致籌劃

在高速發展的今天，企業經營層做出戰略決策同時要重視稅收籌劃工作。只有通過高標準的稅收籌劃動作，大大減輕企業的相關稅費，才能實現稅后利潤最大化。如果企業稅收方法不符合生產經營的發展要求，更多的是通過非正規手段找門路少繳或不繳稅收或者因為會計從業人員業務專業知識水平儲備不足，會計制度缺失、漏洞等方式，造成稅收籌劃推行的不確定性，在這樣的根基上搭建的籌劃制度，其風險是相當高的。

（二）政策導向造成的稅收政策變革

稅收政策應時刻關注世界經濟格局和國家稅法走向。國家經濟形勢發展脈絡與企業經濟結構升級布局一脈相承，稅收政策必須緊跟時代步伐，來促進企業的經濟運行良性發展。國與國之間稅收政策差異明顯，甚至地方與地方稅收政策也存在不同，這些不確定因素對企業稅收籌劃規劃實施都產生了諸多不確定因素。稅收籌劃本身是企業戰略規劃的第一步，屬于前置標的，如果在前期的選擇到最后的定論過程中，發生政策變化，都有可能影響整體的布局和規劃。甚至出現法律風險，給企業的發展帶來不可控的諸多因素。

（三）風險管控不可能“一蹴而就”

企業在生產經營活動中，進行稅收籌劃工作，會碰到各式各樣的政策問題、法律問題。企業經營層對于籌劃工作的認識偏差或者法律法規解讀不清，都有可能將籌劃方案成為一紙空文。比如將“稅收籌劃”和“避稅”視為同一概念。首先要明確這兩個概念必須在合法合規的框架下進行論證才有意義。如若跳出此框架討論給企業帶來的風險是不可估量的。或者企業放任不管不合規的籌劃行為（即表面上符合稅務法規但實際上是違背相關規定的手段），企業將錯就錯，利用稅法中的漏洞，空手套取稅收利益，為將來的籌劃改革埋下了不確定的種子。

（四）稅收籌劃對專業儲備要求較高

稅收籌劃工作本身需要較強的專業知識水平和多年的從業經歷積淀，二者缺一不可。稅收籌劃團隊不僅僅要精通國家法律法規更需要對地方政策了如指掌，這樣才能保證籌劃工作在合法合規的層面推進企業發展，達到企業減稅減負的使命。在現實工作中很多會計從業人員，并不具備籌劃的專項工作能力，僅憑既往工作經驗或成功案例，最終導致整體稅收籌劃工作的失敗。

三、影響企業稅收籌劃的主要風險因素

（一）社會經濟環境

瞬息萬變的今天，經濟環境發生著翻天覆地的變化，國內的稅收政策也在每時每刻的更迭。企業在發展的長河中，不僅要經受外部環境的沖擊，更要接受來自同行企業的挑戰。外部環境本身變數較大，同時給企業經營活動也帶來一定風險。稅收籌劃在企業的經營活動中相較于外部環境，變動較小。在這種時代背景下，社會經濟環境不斷變化和籌劃政策的靜態表項之間矛盾的出現，容易影響到籌劃工作推進和企業的利好發展。需要企業在經營活動中反思和決策。盡量避免此類狀況的發生，讓社會大環境成為推動前行的助手而不是阻礙其發展的絆腳石。

（二）生產經營活動

企業的運營發展策略方針是指導稅收籌劃工作的基石。稅收籌劃制度的目的是以合法合規的手段，達到企業降稅減稅的成果。但在實際操作層面，還是碰到了許多不確定因素，比如企業之間的惡意競爭，導致企業的戰略規劃和投資方向發生本質變化。隨之而來的問題是將前置的稅收籌劃工作付諸東流。無形中加大工作難度，同時暴露了許多法律風險和后期人工、稅收成本。

（三）籌劃組織成本

稅收籌劃工作是企業財務管理體系中一個重要組成部分，開展籌劃工作必定會產生能耗損失。所謂的能耗損失就是成本的消耗。稅收籌劃成本包括顯性成本和隱性成本兩部分。其中顯性成本是指企業開展稅收籌劃工作過程中所發生的全部實際成本支出。比如人力成本、物力成本、財力成本。隱性成本是指企業在應對政策變化或籌劃方案選擇時產生的放棄成本。比如企業在戰略部署前投入的籌劃投資，因政策導向因素致使資金占用量提高，資金占用量的增加本質上是投資機會的喪失。在實踐操作中，企業往往更注重顯性成本的支出，忽視隱性成本的支出，從而使籌劃工作風險顯著提高。

四、企業稅收籌劃風險的防范措施

（一）注重風險防范的全局性和整體性

企業在開展稅收籌劃的時候，要順應時代變化，緊跟國家政策，提高全局意識，從整體上制定風險防范措施，開展風險防范工作。企業的經營活動離不開稅收，每一項工作都與稅收息息相關。所以企業在制定稅收時一定要重視全面性，不要有遺漏和隱瞞。企業稅種間的關聯性極強，采取對個別稅種實施籌劃有助于企業減輕該稅種的負擔，但就整體而論，往往容易造成整體性稅收增加的情況，不但沒有為企業減負反而增加了企業負擔，導致企業納稅籌劃的失敗。企業稅收籌劃不能完全只考慮如何可以減稅、避稅來減輕稅收壓力，最應該關注的依然是企業的良好可持續發展和經濟效益的提升。不能盲目地選擇減稅最多的方案，而不考慮企業的發展和真正需求，使企業稅收籌劃失去科學性、有效性。另外，企業在制定稅收籌劃的方案時，要結合實際，為企業長遠發展做謀劃，保障企業稅收籌劃作用的能動性和充分性，可以降低成本提高企業的經濟效益。

（二）注重與政府稅收部門友好合作關系

基于企業發展，在稅收籌劃方案制定的過程中，一定要采取針對性強的措施和方式方法。針對性的措施和方式方法是基于稅收機構所提供的稅收政策及方案，在此基礎上可在規定時間內提高稅收籌劃解決各種問題的效率。多數企業在制定稅收籌劃的過程中，往往不能完全掌握完整、正確的政策。由于這種情況的多發性，企業應主動到稅務機關進行咨詢，才可能得到最前沿、最合理的政策建議和意見。稅收籌劃專業化極強，即使是在專業團隊的跟蹤監督下進行，也會發生遺漏，或因為個人的疏忽導致企業無法精準的做到與國家前沿稅收政策規定的高度匹配，這樣就督促企業稅收籌劃工作人員需要和稅務部門工作人員建立良好合作關系，實時跟進政策指導，減少稅收籌劃風險的發生概率。或者加強外部培訓，聘請相關行業專家對企業內部進行相關政策指導，也是很好的選擇。

（三）完善和優化風險防范體系

企業在發展壯大的過程中脫離不了稅務的問題，企業應根據自身的業務和規模，以法律法規為基礎，建立稅務團隊和稅務崗位。要明確崗位責任及工作流程，對任何一項事務的處理都做到貫穿始終的納稅籌劃。企業可以先建立風險評估機制，在充分全面地了解自身發展的狀況的基礎上，為稅收籌劃提供相關基礎數據，便于企業明確稅收籌劃的相關事宜，而且要與稅務機關單位營造良好的合作關系，注重交流。對于以往存在的稅收風險以及審計中存在的問題，要善于分析研究，以便更好地規避風險，制定高效的處置措施，讓稅收規劃科學合理，并逐步完善和優化風險防范體系。從而實現企業價值最大化或股東利益最大化。

（四）提升稅收籌劃人員的專業素養

稅收籌劃是一項專業化極強的工作，對于相關人員的專業素養要求甚高，人員是基礎，直接影響稅收籌劃的執行，同時對風險防控的影響非凡。企業要不斷提高企業稅收籌劃和風險防控能力。第一，可以從提高稅收籌劃人員管理能力開始，在企業開展各項關于稅務管理的工作時，相關人員要嚴格執行規整制度，及時對企業產生的各項稅額進行申報。第二，企業要提升對稅收籌劃的關注力度，定期落實對相關人員的培訓工作，提高其稅收籌劃管理和執行能力，對風險作出積極的應對反映和措施。第三，企業可以從外部入手，定期邀請專業學者到企業講座，以便全面提升企業相關人員的綜合素養，實時更新企業相關人員對稅收政策的理解和認知，從源頭對風險進行規避。鑒于當今社會的日新月異，企業稅收籌劃的相關人員必須高度戒備，風險防控意識要明確，發現問題要及時，采取措施要得當，這樣才能做到對企業稅收籌劃風險的有效防范。

五、結束語

總而言之，企業稅收籌劃的實施不單單在企業減稅方面表現卓越，對于企業進一步優化內部管理模式，完善業務水平均有不俗表現。有利于增加企業的可支配收入;有利于企業獲得“延期納稅”的憑證;有利于企業正確穩妥地進行投資、生產經營活動，獲取利益最大化;有利于企業減少或規避稅收相關處罰。在具體的實施工程中，在依法依規的基礎上，要調動起企業從上至下的積極能動性，做到全員參與，將合理規避稅收落實到每一處。作為企業的管理層，不單單要深刻認識稅收籌劃對企業發展的意義，更要真切落實于企業發展之中，不斷提升人員稅務籌劃的專業能力和素質，在積極響應國家關于稅收的各種新政策之下，為企業發展打好堅實的基礎。

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