商業銀行財務合規風險管理存在的問題及對策研究

郭琳

摘要：商業銀行作為經營貨幣的特殊行業，在國民經濟發展中起到中流砥柱的作用，對促進經濟健康發展影響深遠，尤為倍受社會各界大眾的關注。商業銀行發展到今天已建立較為健全的財務控制管理體系，但隨著金融產品、數字經濟互聯互通、個人金融服務日趨多樣化，商業銀行日常經營面臨諸多復雜因素、不確定性與日俱增，還存在著影響自身經營成果的薄弱環節，特別是財務合規風險隨經營環境等變化還存在著問題環節。加強財務合規風險管理，構建財務合規風險管理體系，對商業銀行具有重要的戰略意義。本文從財務預算風險、財務核算風險、資產管理風險、財務審核風險四個管理要素點分析其存在原因，并提出了相應的應對措施，企望為提高商業銀行財務合規管理水平提出合理化對策。

關鍵詞：財務風險;商業銀行;合規管理;風險防范

一、引言

近年來，隨著金融市場體系進一步完善，商業銀行內外部環境發生了明顯變化，這對提高商業銀行核心競爭力提出了新的挑戰。財務合規風險是商業銀行內部控制管理體系的重要組成部分，其管理能力制約著商業銀行的經營發展。通過有效實施財務合規風險防范及其內部控制管理，并有效控制制約商業銀行生產經營發展的各種財務風險不定因素，才能夠促進商業銀行財務利潤目標的提升，才能夠推動商業銀行實現經營管理合法合規、保障資產安全、財務報告及相關信息真實完整、提高資產經營的效率和效果內部控制管理的經營目標，同時實現商業銀行各利益相關者的利益價值最大化。財務合規管理是各商業銀行一貫重視管理的領域，如何更好的對財務風險進行合規管理，向來是商業銀行需要探討和研究的課題。

二、商業銀行財務合規風險管理的重要性

商業銀行生產經營面臨著越來越嚴格的財務合規風險管理要求，以及受疫情沖擊影響，商業銀行的資產質量和盈利能力持續承壓，加強財務合規風險管理，構建財務合規風險管理體系，對商業銀行具有重要的戰略意義。

（一）財務合規風險管理目標是實現戰略目標的具體體現

商業銀行財務合規風險管理是保障財務戰略目標實現的基礎，是實現資本資源合理配置和有效使用財務管理戰略的基石，是商業銀行獲取利潤最大化和實現商業銀行價值最大化的本源，是構成商業銀行總體戰略目標和經營戰略目標的核心部分。通過實施良好的財務合規風險管理，實現良好的資產利潤率、資本利潤率、成本收入比率等財務指標是實現戰略目標的具體體現，是實現商業銀行內控合規管理目標的重要組成部分。

（二）財務合規風險管理有助于商業銀行穩健運營

商業銀行作為經營貨幣的金融行業，財務合規風險管理是商業銀行持續穩健經營的重要保障。商業銀行在長期經營貨幣過程中，產品的種類越來越多，資金安全是首要任務，提高資金合規使用，才能保障資金的效果和效率，才能為商業銀行自身創造源源不斷的利潤來源。良好的財務合規風險管理可以降低資金風險，提高資產利潤率和資本利潤率、降低成本收入比率，保障商業銀行資本安全，實現穩健運行和可持續性健康發展。

（三）財務合規風險管理有利于確保商業銀行資產安全

對于商業銀行來說，財務合規風險管理問題關系到商業銀行的生存和發展。無論商業銀行的盈利能力、社會影響力、行業地位多么強大，存在財務合規風險問題留下隱患，就可能面臨法律制裁、經濟損失、聲譽風險和公眾質疑等風險事件的發生。特別是對商業銀行來說，肩負著確保社會公眾資產等相關利益人資金安全的重要使命，需將財務合規風險控制在可接受范圍。加強財務合規風險管理等相關的內部控制，使商業銀行的一切經營活動都遵守外部法律法規和內部規章制度，通過有效的措施保障各項規章制度的執行有效，從而保證商業銀行的穩定運行，確保商業銀行資產的安全穩定，維護和增加商業銀行資產的價值。

（四）財務合規風險管理有利于保障商業銀行信息披露的準確性

商業銀行在日常經營中對財務信息進行合法合規、真實完整的記載，有利于維護信息透明度，并通過定期對信息公開披露，有利于客戶和投資者了解商業銀行的資產現狀、盈利能力等財務合規風險管理的結果，有利于維護客戶和投資者對商業銀行控制權配置、股東權益變更的知情權，有利于客戶和投資者對商業銀行的未來發展做出正確判斷，有利于商業銀行在資本市場上的提高財務形象，有利于提高客戶和投資者參與商業銀行權益投資的積極性。

三、商業銀行財務合規風險管理存在的問題

改革開放以來，商業銀行財務合規風險管理已取得了長足的發展和進步，但經營發展中仍存在問題和不足，主要表現在：

（一）財務預算風險

一是預算編制不夠準確。各級預算單位不能按照上年度財務支出實際情況，結合本機構經營發展狀況及預期，擬定本單位的財務預算草案，存在虛報預算外支出不合規風險，造成預算編制準確率下降，易出現成本費用預算增大的風險。二是預算核實不夠嚴格。上級主管部門未對下級預算單位預期項目的重要性和必要性進行分析，未對經營期預算單位發展情況而制定的預算草案進行認真仔細的核實，未對預算情況進行實地審核、評估、匯總，易出現成本費用執行增多的風險。三是考核不夠嚴肅。對基層預算單位預算執行情況的真實性把關不嚴，考核指標“指揮棒”的功能發揮不到位，所反映經營的結果不夠真實、不夠準確。

（二）財務核算風險

一是財務核算逆程序操作。現金繳存業務存在先記賬、后補繳現金的逆程序操作不合規現象，容易產生風險隱患。二是科目使用不準確。個別抵債資產長期出租，抵債資產未處置前取得的租金等收入入賬科目不準確。三是抵債資產入賬金額不準確。對抵債資產土地性質為國有土地使用證的劃撥土地，在確定抵債金額時未按規定扣除按照規定應補交的土地出讓金及相關稅費。四是記賬人員與對賬人員未分離。記賬人員、對賬人員均為一人，未做到對未達賬項和賬款差錯的核查工作不返原崗處理的合規要求。五是賬戶管理存在紕漏。自營資金存放同業未與理財資金投向同業存款賬戶分離，未按規定進行獨立核算。六是內部問責落實不實。對內部責任追究進行的現金罰款長期未入賬，處罰問責的決定得不到嚴肅執行。

（三）資產管理風險

一是債券投資業務管理不規范。未對投資債券業務進行壓力測試;未結合持有債券種類和市場變動情況定期對投資業務進行壓力測試;未對債券潛在損失進行分析、評估和計量減值準備，未及時向管理層匯報。二是固定資產管理松懈。越權審批購置固定資產，個別大額采購無招標手續和審批手續;財務部門與固定資產主管部門沒有執行聯合盤點制度，實施盤點工作步調不一致、不協調，有可能造成賬實不符的風險。三是抵債資產管理疏松。未經繼續拍賣處置方式便接收抵債資產;將抵債資產轉為自用的，未視同新購固定資產辦理相應的固定資產購建審批手續;抵債資產未按規定計提減值準備;因管理不善，造成抵債資產產權滅失的風險。

（四）財務審核風險

一是對大額費用審核審批手續不全、采取拆分方式避免審批進行采購。二是對審核發票項目列支不合規，發票交易事項不真實的仍進行賬務處理。三是對發票時間與報銷時間間隔較長憑證進行報銷。四是管理費用等金額超標準列支。

四、商業銀行財務合規風險的成因分析

（一）財務合規風險規章制度和流程不完善，執行不到位

一是財務合規風險制度還存在“空白點”。根據監督管理機構和內部控制管理的要求，商業銀行雖在財務合規風險體制機制建設方面取得了一定的進步和發展，但因監管政策及經營環境的變化，在財務預算、核算、審核和資產管理制度上還存在一定不足。二是職責劃分不清晰。個別制度存在部門間職責分工不清晰、不明確，因對財務合規風險制度認識不清，在履行職責時存在偏差，執行上難免存在過失。三是管理流程梳理不及時。商業銀行業務規模不斷擴大，各類制度應隨監管要求和經營管理情況及時更新，財務主管部門未能根據財務相關制度的變化把財務管理操作流程作為基礎性管理工作來進行日常維護，造成相應制度和流程“兩張皮”現象。四是流程梳理不細致。流程梳理過程中，不能針對財務預算、財務核算、財務審核、資產管理等制度中的合規風險點進行充分識別，提不出應正確的控制措施，不能清晰體現財務管理操作流程中各部門和各崗位應履行的職責，致使商業銀行員工在辦理財務活動或執行財務管理活動中僅憑經歷、經驗，執行效率和效果容易大打折扣。五是對違法行為的責任追究不夠。對違反財務合規風險管理應遵守的規章制度、行為規范的處罰普遍偏軟，未能形成有效的警示效果，起不到震懾作用。

（二）財務合規風險管理文化認識不夠，風險意識不強

一是合規文化認識不夠。商業銀行部分員工對在執行財務預算、核算、資產管理、審核過程中，存在著非常濃厚的“過關”意識，沒有從根本上認識到財務合規管理是商業銀行經營管理的中樞，避免財務合規風險事件發生和財務損失是實現商業銀行可持續發展的內在要求。二是風險意識有待加強。商業銀行部分員工不能主動學習財務專業知識，對財務操作流程和管理流程不夠熟練，僅憑“經驗”、相沿成習來辦理，缺乏主動學習和防范財務合規風險的意識。因缺乏足夠的財務合規風險防范意識，發生財務合規風險等事件留下風險隱患，一定程度上也影響著商業銀行財務控制的效果和效率。

（三）財務檢查監督體系不夠有效

一是日常檢查不夠。各級財務主管部門人員不足或疲于應付日常工作，對基層財務管理工作開展檢查的頻率少、覆蓋范圍不夠全面，日常檢查監督職能得不到有效的實施。二是內部審計檢查不足。因內部審計部門人員配備數量不足，對財務管理工作的內部審計范圍有限。雖然目前《商業銀行財務審計報告》一般由會計事務所來完成，但《商業銀行內部控制評價指南》中仍要求對財務收支、財務集中業務、固定資產等控制管理的合規性進行審計。三是缺乏專業性。隨著商業銀行業務規模擴大，員工人數也隨之擴大，但是內部審計部門和財務條線部門還是存在人數配備不足，并且缺乏與崗位相匹配的專業性人才，欠缺的專業性滿足不了檢查監督體系工作的開展，對財務管理工作也難以提出專業性或建設性的改進建議和意見。

五、完善商業銀行財務合規風險的對策

現階段進入降息周期后，隨著利差空間的收窄和利率管制制度“紅利”的逐漸消退，商業銀行依靠高息差收入為主要利潤來源這種傳統增長模式已受到明顯約束。面對復雜經營環境中諸多的不確定性，加強財務合規風險管理，增收節支、開源節流，通過完善財務管理體系建設是商業銀行增加利潤、提升商業銀行企業價值的重要手段。

（一）完善財務合規風險規章制度和流程，提高執行效果

一是完善財務管理制度。切實落實宏觀政策、監管政策要求，吸收同業優秀經驗，及時出臺、更新、優化相關財務預算、核算、資產管理等制度與辦法。結合以前年度的檢查結果，進一步查缺補漏完善績效考核等相關財務制度，明確職責，分清責任。二是及時梳理和變更流程信息。結合監管要求和經營戰略、外部經濟發展變化，持續、及時地進行流程信息的優化或更新。通過清晰界定部門職責，識別流程步驟中的影響財務目標實現的風險點和控制點以及不相容崗位等流程信息，避免財務管理制度和相應流程“兩張皮”的現象。通過印發《財務管理工作手冊》等形式，使各級部門和人員執行標準統一的財務活動管理流程，并確保規范操作。三是優化問責制度，夯實管理基礎。優化問責制度和流程，提高問責效率，確保違規財務操作進行問責的科學性及可執行性，推動員工和各級管理者恪盡職守、廉潔奉公地做好本職工作，貫徹落實制度和操作流程，提高執行效果，推進財務合規管理水平的提升。

（二）加強培訓增強風險意識，強化資產管理

一是加強員工培訓。強化制度學習，增強財務合規風險管理意識，培養財務合規風險管理文化。科學制定年度培訓方案，細分培訓層級，豐富財務管理培訓內容，突出財務管理合規性實戰指導。敦促各級管理者和員工依法依規開展財務管理活動，推動財務預算、核算、資產管理、監督控制等各項制度貫徹落實執行到位，有效提高財務合規風險的防范能力，形成財務合規風險管理文化。二是加強財務合規風險管理意識。強化財務合規風險管理，明確預算、核算、資產管理和使用部門的職責分工，培養在財務管理部門對基層單位編制預算信息的調查研究、檢驗基層單位預算執行情況時的風險防范意識，確保預算編制的準確性，預算執行的合理性，節約開支，增加利潤。三是做好各項資產管理工作。結合持有債券種類和市場變動情況定期開展壓力測試，對潛在損失進行分析、評估、及時準確地計量減值準備。嚴格執行購置固定資產審批流程，規范大額采購招標手續和審批手續;定期組織財務部門與固定資產主管部門的聯合盤點工作;及時清理抵債資產，維護商業銀行自身權益;提高財務合規的核算能力和效果，提升財務管理精細化水平，保障發展戰略和經營目標的實現，為信息披露的真實性和完整性提供合理保證。

（三）強化人員的專業勝任能力，不斷完善檢查監督體系的有效性

一是充實財務專業人員。吸收掌握會計學、經濟學、商法、稅收、金融和量化方法等的專業性人才，調動財務人員的積極性、能動性，持續提升財務管理人員工作能力和業務素質，以保障財務合規日常工作和檢查監督。持續培養在工作中廣泛涉及財務報告和記錄的所必須擁有的、與會計原則和技術有關的專業技術能力的員工，為財務合規各項管理提供堅實的人力保障，以促進財務預算風險、財務核算風險、資產管理風險、財務審核風險等的合規管理。二是充實內審人員力量。按照監管要求補充人員，特別是財務專業人員，提高內審人員素質，著力打造一支專業水平高、審計能力強、敢于揭示問題、敢于動真碰硬的內審隊伍。以問題為導向開展審計工作，從公司治理的高度提出獨立的財務管理改進建議。充分發揮內部審計對財務合規風險管理的監督保障作用，提升財務主管部門對財務預算風險、財務核算風險、資產管理風險、財務審核風險等的管理質效，將財務風險控制在可接受范圍，更好的促進商業銀行合規穩健、科學運營，實現可持續發展。

六、結束語

商業銀行財務管理工作，貫穿于商業銀行經營管理活動的整個過程，通過動態的調整財務預算風險、財務核算風險、資產管理風險、財務審核風險等體系建設，以不斷提升財務管理水平。通過深化成本費用核算管理，提升資金、固定資產的使用效率，以實現利潤的穩步增長。進入現階段發展進程，受疫情影響，面對多年未見的需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力，以及嚴峻復雜、困難多變的外部形勢和環境，以及日益激烈的市場競爭，商業銀行必須以開拓進取的精神和專業態度，持續在財務預算風險、財務核算風險、資產管理風險、財務審核風險等方面制定更行之有效的管控措施。

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