內部控制在燃氣公司的應用研究

郭淑城

摘要：隨著我國經濟的高速發展，我國企業已經進入到轉型期，而基于互聯網經濟的快速發展趨勢，越來越多的企業逐漸重視內控體系建設。伴隨著世界范圍內金融舞弊行為以及金融風暴的頻發，企業意識到內部控制系統的必要性。建立相應的內控制度能夠進一步保障企業財產的安全，進而能夠更好的提升企業的運營效率。怎樣能夠進一步完善公司內部控制制度，穩步提升企業的經營效益，進而能夠使企業的運營與發展更加適合于當下的市場，并能夠實現企業的利益最大化，已成為我國企業關心的重大問題。因此，對該方面的研究具有一定的實際意義。本文對GZ燃氣公司現行內部控制進行細致的研究，對其存在的主要問題及成因進行相應的分析，從而制定相應的改進方案，希望能夠幫助其提升經營水平，提高經濟效益。

關鍵詞：內部控制;燃氣公司;利益最大化

燃氣企業是我國城市能源企業，其對于我國的建設與發展有著極為重要的作用。隨著我國“煤改氣”工作的不斷推進，我國對于燃氣的需求也在不斷提升，預計2020年-2025年每年的增幅為10%左右。由于GZ燃氣企業為壟斷型企業，其在多變的市場環境下，常常出現挑戰與機遇并存的情況。因此，其內部控制在市場競爭中的作用尤為重要。本研究主要以GZ燃氣公司為案例進行相應的分析。GZ燃氣公司成立于2007年，公司主營業務為管道燃氣、天然氣的經營，同時承建天然氣的基建工程以及燃氣器具銷售與安裝等業務。

一、燃氣公司加強內部控制的重要性

（一）保證天然氣企業財產安全以及資源使用的合理性

公司內部控制系統的關鍵是企業運營過程中的所有業務和所涉及的資源。健全完善的企業內部控制，可以對公司各種物資的使用情況進行監督，達到科學、合理的制約效果，避免出現資源浪費的問題。

（二）能夠確保天然氣公司財務核算的真實性和準確性

合理的企業內部控制能夠真實記錄和概括公司的各項信息內容和生產經營情況，避免徇私舞弊，確保公司會計信息等信息內容真實、詳細、準確，從而提高燃氣公司服務項目經營管理的效率。

（三）防范天然氣企業經營風險，推動完成公司發展戰略

天然氣企業想要在當前市場環境下具備較高的市場競爭能力，就必須加強對企業各種風險的防范。企業的內控工作是企業日常運營之中的一個重要組成部分，針對風險較高、控制不足的項目，通過提出合理的風險評估、預警及控制措施，可以降低經營風險，進一步保障企業的良性發展，促進公司戰略目標的實現。

二、燃氣公司內部控制存在的問題

（一）內部控制環境較差

內部控制環境包括企業的管理制度、學習氛圍、議事規則，同時還包括企業經營的合法性、崗位職責劃分以及各部門管理權責劃分等。另外，還對員工是否了解內控制度以及操作流程提出了要求。

GZ燃氣公司按照集團公司規定建立了相應的管理架構。但是，集團公司派出的經理和高級駐地經理，除了會計授權范圍外，還具有較高的經營管理權限，在其工作的過程中會摻雜個人的意志，進而使得在進行該崗位領導人更換時，下一任領導無法直接進行相應的內控工作，進而使得內控的實施受阻。另外，該公司成立的時間較短，正處于經濟高速發展的階段，企業的大多數人員都只重視企業的經濟發展，認為內控無足輕重，只要公司的管理制度便于工作，沒必要進行內部控制。甚至有些員工或領導人員認為只要在檢查時合格，平時并不需要注重內部控制，這使得GZ燃氣公司的內部控制無法運用到日常的工作中。

企業管理者也是監督者，一個公司的發展趨勢在很大程度上取決于管理者自身的個人素質和員工的積極態度。GZ燃氣公司是一家服務和銷售公司，公司的業務流程與績效考核、獎勵掛鉤。在GZ燃氣公司中，大部分的企業人員只關心企業各方面的業績是否能夠達到公司的目標，只要公司的各項業績達標，對于內控的進程“置之不理”。只注重公司發展的速度，對于在發展過程中是否出現問題并不會深究，這樣的理念導致公司內控文化較為匱乏。

（二）風險評估體系不健全

現階段，天然氣領域部分企業面臨反壟斷的市場競爭壓力，企業在發展過程中會涉及很多業務，同時也會提升發生風險的概率。因此，很多企業都會不斷對自身的發展進行相應的風險評估。

GZ燃氣公司在不斷發展的過程中，也深刻的意識到風險評估對于企業的重要性，并根據自身的發展情況制定了相應的風控系統。當前，很多企業都是通過對自身進行相應的評估來挖掘潛在的經營風險，該種方式具有一定的局限性，要適當的利用外力才能夠更好的挖掘及規避風險。為了獲得更多的市場份額，企業還將實施一系列的市場競爭策略，對競爭對手進行壓制和反擊。而在此過程中，會使企業的各類成本不斷提升，其不得不加強對該方面的成本投入，進而提升了企業所面臨的運營風險。現階段，GZ燃氣公司只重視經營管理的安全問題，風險評估范圍較窄，只是一味地按照集團公司出具的風險文件執行，使得自身的風險管理存在較大不足。也就是說，GZ燃氣公司企業現階段尚未建立完善的風險評估體系，對于企業的長期發展有著極大的影響。

（三）內控信息交流不暢

GZ燃氣公司由于其自身的發展進程較慢，現有的工作人員較少，并不是每個人都會配備相應的工作電腦。高管與一些一線員工交流信息的方式為面對面交流或電話交流，使得許多信息內容不能立即通過網絡傳輸，只能在事后使用紙質文件或會議公告，導致員工信息處于被屏蔽的狀態。同時，內部控制的關鍵信息內容為管理層先接收，再由財務部門公布。大部分的內控信息都只會向各部門的負責人進行通知。對于一些必須第一時間提醒一線員工的信息內容，由于溝通不暢，部分員工無法收到相關的信息，進而造成內控工作不能及時落實。內部控制信息內容溝通不暢的關鍵在于日常溝通方式相對落后，這使得該企業的信息傳遞并不具備實時性，進而使得內控工作受阻。

（四）內控監督作用弱化

現階段，GZ燃氣公司沒有獨立的內部審計或監督檢查部門。內部控制監督仍舊落在財務部門的管理范疇之內。企業缺乏獨立的內部監督機構，并且會計人員總數太少，平時還要進行繁雜的財務工作，進而使得財務部門的人員不能進行完善的內部控制工作，甚至有些財務人員根本無暇顧及內控工作。當前，GZ燃氣公司的內控工作主要還是依靠于集團的監督，而集團并不會實時進行監督，僅在年度抽查時會進行相應的監督工作，這也使得GZ燃氣公司的內控監督工作并不具備實時性。如果企業在運營過程中出現內控方面的問題，財務部門沒有及時采取相應的應對措施，就會影響到企業的正常運轉，使得內部監督機制喪失。另外，GZ燃氣公司財務人員的專業知識還僅僅存在于財務方面，對于內控方面的知識與技能并不是很完善，進而使得其在開展內控工作的過程中，只能夠注意到有關于財務方面的工作，對于其他方面的工作常常出現“心有余而力不足”的狀況，這使得公司的內控工作的監督還存在較大的不足。

三、燃氣公司內部控制優化建議

（一）完善內部控制環境，加強企業文化建設

1.完善內控管理制度

首先，要在整個企業范圍內制定并實施財務預算管理規章制度。這也是管理公司股東、股東大會、企業管理者和各單位員工之間關系的關鍵方式。公司實施合理內部控制的主要目的是節約開支、降低成本、增加產量，提高企業經營管理水平和效率。如果企業缺乏成本管理或不及時實施，很可能造成資源消耗，甚至阻礙企業的發展。公司有嚴格規范的財務預算管理規章制度，更容易多方位激發公司員工的工作積極性，完成各類資源的優化配置，減少管理制度體系的漏洞。企業進行財務預算管理，讓整個企業的每個部門、每個員工都參與其中，使得企業進行全員預算工作，進而能夠更好的規避經營風險。按照財務預算管理，公司日常生產經營更為精細化，強化企業內部控制效率，從發展戰略方面提供決策輔助，處理各種關鍵問題。

其次，要制定一套嚴密的許可及授權標準。比如，為了能夠更好的將企業的日常管理與會計工作進行有效分離、多層級的審核、重點崗位的定期輪崗等。通過企業制定的授權制度，能夠避免一些越權行為的出現，并且能夠更好地進行各項基礎工作的分工，還能夠將具體的工作責任落實到每個員工身上，進而能夠及時發現企業日常管理中的缺陷。另外，還應該根據企業的授權制度對企業的某些特殊工作進行相應的授權。例如，日常維修所需的物資，在一定范圍內員工能夠自主進行取用，只有超出一定的數量才需要進行申請，這樣能夠更好的提升員工的工作積極性以及工作效率。在實施特定任務時，必須做到相互制約、相互配合，以保障企業的運營決策和執行機制。

最后，制定并實施內部控制的操作指南。通過對企業自身發展狀況以及日常運營情況的調查，制定出一套行之有效的“內控指南”。通過該“指南”能夠對業務內容進行規范，如采購、倉儲以及運營等。使公司以后的經營可以以該“指南”為指引，避免人為因素的影響。讓所有員工都能夠依照管理制度來工作，按照運營程序，進行標準化的管理。

2.加強企業文化建設

一個企業想要進行自身文化的建設，就需要進一步規范自身的管理，形成自身文化的核心思想，讓員工產生對企業文化的一種認知，進而能夠更好的促進其參與到內控工作之中。要引導員工正確認識內控工作，并使其能夠參與到內控工作的建設中，進而能夠強化企業的內控文化，使員工對企業更具歸屬感，進而能夠為內控工作的實施打下良好的基礎。同時，企業還要開展相應的內控文化活動，進而提升企業員工的凝聚力。要建立相應的權責制度，使員工明確其肩負的責任與義務，進而能夠幫助員工進一步識別風險，提升其應對風險的能力。因此，只有全員參與到內控工作中，才能夠更好的開展內控工作，切實提升企業的運營能力，而這些都要基于企業的內控文化來進行。

（二）建立風險評估體系

1.有效識別風險

風險管控策略是一個企業成功的關鍵因素。在企業的日常運營中，風險存在于運營的各個環節。GZ燃氣公司作為能源供應范疇的企業，其面臨的風險要遠遠大于其他企業。各類風險也時刻警示GZ燃氣公司要及時進行風險識別。

而在風險管控過程中，其核心內容就是對于風險的分析。而風險分析的方法較多，如討論法、德爾菲法、二叉樹法和魚骨法等。GZ燃氣公司可以靈活運用上述幾種方法進行區分，借助自身的工作經驗和認識，或者根據對以往信息資料的分析，以其他企業和自身所經歷的風險為基礎，進一步總結風險防范經驗，進而能夠使風險得到合理控制。借助集團公司出具的相關風控文件，進一步對自身運營過程中的風險進行相應的預測與評估，正確合理識別風險因素。

2.風險等級評估

要想建立完善的風控系統，不僅要對所涉及的管理方法進行量化分析，還必須有獨特的專業技術人員長期從事這項專業工作。而參與企業風險評估的人員要具備相關的知識與技能，并且還要求該人員要具有良好的心理素質，能夠更好的對企業的風險進行客觀的評估。GZ燃氣公司要根據自身的情況將風險等級分為“低”“中低”“中”“中高”“高”五個等級，對風險出現的概率進行細致的分析，并且要作出相應的應對策略，保障企業的正常運營。

（三）完善內控信息與交流

1.獲取充足的內控信息

在信息交流層面，獲取足夠的內部控制信息內容甚至是全面的企業信息至關重要。在對公司內控活動不斷反思和檢查的基礎上，要不斷完善各種內控信息內容，并及時反映給內控系統工作人員。內部信息內容可通過召開工作會議、推送信息、網絡等方式獲取，也可根據客戶反饋、與統計局等相關政府機構溝通獲取外部內控信息等內容。總之，通過多渠道獲取信息，靈活利用信息，進而能夠切實提升企業的內控水平。

2.提升內部溝通的有效性

合理使用內部控制信息是完善內部控制溝通的關鍵過程。企業應盡一切努力加強和改善管理者與員工之間的溝通機會和時間。可設立員工意見箱，開辟重點問答渠道，普遍征求員工的內控建議和意見。同時，可以開通網絡在線溝通方式，提高內部溝通的有效性。為了提高內部溝通的有效性，每個人都需要弄清楚自己最想獲得哪些內部控制信息，以及每次內部控制信息溝通的目的是什么。在溝通過程中，與他人就內部控制信息的內容進行溝通，態度誠懇，語句簡潔，以達到靈活運用合理內部控制信息內容的目的。

（四）強化內控管理的監督

1.提高財務控制的監督

對于GZ燃氣公司來說，由于其員工較少，并且企業的架構也已經健全。因此，短時間內無法建立相應的監督部門，需要財務部門承擔相應的內部控制責任。而財務部門作為企業的重要組成部門，加之其兼顧監督工作，就需要其對企業的發展以及國家規定要有足夠的了解，進而能夠對企業的日常運營進行有效的監督工作。同時，財務部作為內部控制的核心單位，要對解決財務內部控制問題進行有效的分析，在工作中進行適當的審查，并提出明確的建議。以財務內控為切入點，其他部門為內控點進行分析，進而完善財務過程的內部控制，繼續充分發揮其監督功能，做到全員監督，確保內部控制管理制度的有效執行。

2.加強外部審計監督

健全內部控制不僅需要企業自身進行自查，外部財務審計可以獨立審查公司的各項業務流程和經營活動，確保公司經營活動合理合法，管理方法合規合理，防范安全風險。要加強與審計公司的合作，以業務外包為基礎，建立良好的審計監督措施，開展內控審計業務外包工作。為了更好地保持監管意識，可以將企業的日常運營工作與中介機構進行對接。根據不斷的現場檢查，設計出更適合企業發展的內控監督方案，避免管理方法和制度漏洞的發生，保證內部控制的有效性。

四、結束語

企業內部控制是對企業生產經營過程中內部風險的控制。它是現在企業管理的重點內容之一。企業管理者必須充分認識內部控制制度建設的必要性，將其作為監督的重點工作，進一步加強和完善。針對GZ燃氣公司存在的問題，可以從改善內部控制環境、風險評估管理體系、內控信息內容與溝通以及內控監督體系四個方面提出相應的完善措施及建議。

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