小型微利企業應收賬款風險分析及其防治對策

作者簡介：郭盼盼（1993-），女，漢族，河南周口人，西安石油大學研究生，MPAcc。

摘 要：在改革開放市場政策的指引下，小型微利企業如雨后春筍般不斷壯大發展，在我國國民經濟中扮演者越來越重要的作用。但是小型微利企業由于規模較小，風險管理意識淡薄，同質產品競爭激烈等情況比較突出，在對應收賬款的管理中，存在很大難度及風險。因此，小型微利企業對于應收賬款的管理變得尤為重要，本文首先分析普遍小型微利企業應收賬款風險產生的原因，最后對我國小型微利企業的應收賬款風險管理提出普遍適用的對策。

關鍵詞：小型微利企業;應收賬款;風險管理

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.10.047

1 應收賬款、小型微利企業及應收賬款風險的定義

（1）應收賬款是指因銷售商品或者提供勞務而向對方收取的款項。應收賬款有廣義和狹義之分：廣義的應收賬款有應收銷貨賬款、預付的賬款、應收的票據和其他應收賬款等;而狹義的應收賬款則指應收銷貨款。

（2）小型微利企業（以下簡稱小微企業），根據2019年1月17日頒布的國家財稅文件《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，小型微利企業的定義是從事國家非限制和禁止行業，并且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元的這三個條件的企業。

（3）應收賬款風險的定義。風險指一個事情的發生結果往往具有不確定性。應收賬款的風險既包括計提的壞賬準備金的損失、延遲還款造成的資本成本和為了收回欠款導致的管理成本的增加;也包括應收賬款在回款時間和回款數額上的不確定性。此外，應收賬款風險的大小與應收賬款的金額大小呈現出一定的正相關性，即是企業的應收賬款金額越多，其所承擔的應收賬款的風險性就越大。因此，只有全面提高風險管理意識，并制定相應的防治措施，才能對應收賬款風險進行有效的控制。

2 應收賬款產生的原因

2.1 小微企業產品同質化嚴重，市場競爭激烈

小微企業大多資金少，規模小，商品同質化嚴重，屬于競爭激烈的勞動密集型行業。在這樣的現實情況下，小微企業在議價和收回應收賬款方面處于弱勢地位，因此，小微企業為應對激烈的市場競爭，占據和擴大市場份額，維系客戶，對客戶采取寬松的信用政策，一味賒銷來推銷商品和勞務，忽略了對客戶信用咨信的深入調查。雖然這部分應收賬款作為小微企業的流動資產，擴大了商品銷售，減少了庫存壓力，提高了企業銷售業績，維系了新老顧客，擴大了市場份額，但是這部分應收賬款如果不能及時收回，會影響企業的現金流和正常生產經營。

2.2 不全面的內部激勵機制

為了提高公司業績，和員工的銷售積極性，一些企業在考察員工業績時單純注重員工的銷售業績，工資的多少取決于銷售業績，忽略了相關人員在應收賬款的追回的責任。因此，銷售人員往往只追求個人利益，只關注銷售任務的完成，為了業績采取賒銷、回扣等方式強銷商品，雖然企業業績提高了，庫存減少了，但是相對應的應收賬款也大幅度上升。如果這部分應收賬款不能及時收回，相應的企業的經營風險也將增大。

2.3 小微企業不健全的應收賬款管理制度

小微企業之所以面臨較為嚴重的應收賬款管理風險，根本在于企業應收賬款管理制度、信用管理制度不健全甚至缺失，沒有建立相應的賒銷審批制度。因為沒有建立健全的客戶檔案，銷售人員在沒有事先對客戶的信用情況進行客觀公正的評估基礎之上，確認是否進行賒銷，很容易產生呆賬壞賬。沒有健全的壞賬準備金制度來降低應收賬款的壞賬損失。企業的銷售人員之所以不會積極回收應收賬款是因為缺乏賬款回收的激勵制度和相應的懲罰制度。管理者往往忽視了應收賬款收回的考核，在企業績效的考核上還是以銷售指標為準。這就導致了銷售人員只管銷售，應收賬款像滾雪球一樣不斷增加。

2.4 我國對失信的處罰機制和對守信的激勵機制有待完善

由于目前中國在信用法律法規方面的不健全加之對全社會信用教育不全面導致全社會在信用觀念上的淡薄，誠實守信并沒有得到相應的獎勵，并且失信老賴也因鉆法律的空子而得不到應有的懲處。即時存在企業惡意拖欠貨款，也因相關法律法規的缺失導致逃過制裁的情況。大多數情況下我們國家對于失信行為的懲罰，只能是隔靴搔癢的行政處罰，對相關責任人老賴產生的處罰不高，或者執行起來有難度，從而導致我國對于失信的懲罰力度太小，對市場的失信行為的打擊效果并不理想。

3 小微企業應收賬款風險管理的對策和措施

3.1 產品創新增加競爭力

根據市場規律，產品或者勞務供大于求在市場競爭中往往處于弱勢地位，在于買家的談判中往往受對方約束，因此為了促銷商品，采用賒銷、延期付款成了完成銷售指標的重要手段。即是企業明知存在收款風險仍愿意一試。小微企業之所以在市場交易中處于弱勢地位很大原因在于其產品和勞務缺乏創新性，市場上同質產品很多，導致企業之間競爭激烈，為了搶占市場籠絡客戶壓價、賒銷成為常用手段。因此為了增加競爭力，擴大銷售，注重產品的不斷更新創新和勞務服務水平不斷提高才是取勝關鍵。這就要求小微企業找準市場定位和市場中的競爭對手，通過加強在核心技術方面的研發，開發出具有高技術含量的和擁有自主知識產權的商品或服務，來提升企業在眾多的市場競爭者中的地位。相關事實證明，小微企業只有在自身不斷的自我創新之中，做到人無我有，人有我優，不斷提升產品特色和產品質量才能提高自身的生存和發展能力，在激烈市場競爭力獲得主動權。

3.2 樹立應收賬款風險管理意識

小微企業必須從源頭上預防和控制應收賬款風險，銷售人員的責任不僅僅是推銷商品和勞務，還應負擔應收賬款回款的任務。對客戶是否賒銷，以及賒銷的金額大小、回款的方式和期限需要銷售人員做出合理的判斷。因此，這就需要小微企業增加對客戶的信用管理，全面調查客戶的信用狀況，根據調查出來的客戶信用狀況，對客戶做出合理的信用等級上的劃分，并不斷進行動態調整。銷售人員根據信用評定結果決定是否對客戶賒銷，并且在接收客戶訂單的同時，和客戶約定好付款方式和時間以及一旦違約延期付款問題。除此之外，小微企業還應根據賒銷額度，提取相應的壞賬損失準備金。壞賬損失準備金可以預防因壞賬損失而造成的現金流不足對企業日常經營產生影響。管理層要樹立應收賬款的風險管理意識，在績效考核的指標里加入對應收賬款回款的考核，從而激勵相關人員對應收賬款回款的重視程度。

3.3 建立完善的應收賬款管理制度

3.3.1 事前控制

無論是新客戶還是老客戶，相關管理人員和銷售人員，以及財務部門都需要全面深入了解客戶的信用狀況，進而選擇信用良好的客戶合作。企業對客戶的審查內容可以按5W來進行：who既管理層信用情況，企業銷售業績，企業社會關系;where既貨物的物流配送;when既客戶開始從事本行業的時間，之前有無合作過，何時開始進行的合作;what既信用記錄，有無不良拖欠款紀錄等;why既合作原因，合作動機、合作前景等。

對客戶的評定等級可以大致劃分為四類。回款2個月內為a類客戶，回款5個月內為b類客戶，回款9個月內則劃分為c類客戶，c類客戶必須先要預付部分貨款，回款時間相當長，不可靠的客戶劃分為d類客戶，此類客戶要做到錢貨兩清。

合法合規的合同為應收賬款追收提供有效的法律依據，所以在簽訂合同時要對合同的每一項內容都進行仔細的核對，這些條款可以為以后應收賬款的追回提供法律憑證。因此在銷售合同中，簽訂合同的負責人要重點關注以下幾點：（1）明確公司和客戶的交易條件，比如，商品的名稱、交易商品的規格、付款的方式、付款的日期交易的數量、什么時候交貨，以及定價等;（2）合同中要注明交易雙方的權利以及違約責任;（3）如果采用電話訂貨的方式，供貨方要保留購貨方的傳真文件作為以后追收貨款的法律憑證;（4）簽訂的合同需要經辦人簽名并且要加蓋合同專用章或者公司的公章。

3.3.2 事中控制

做好發貨前的查詢工作，產生的應收款項要及時催收。因此，公司在每次發貨之前都要與銷售合同仔細核對，一一比對;同時公司在銷售貨物之后，就要開始對客戶催收貨款，并且根據客戶不同的信用狀況采取不同的催收政策，催收貨款時要注意催收的方式，避免催收的方式不當，從而損傷了與客戶的關系。銷售人員要和財務人員保持對收款事項的經常溝通。要特別的關注bc類和d類客戶，bc類客戶最好預付一部分貨款，對于d類客戶，必須貨款兩清。

定期檢查回款記錄，進行賬齡分析。財務部門必須定期的與客戶進行對賬，形成定期的對賬制度。公司與客戶每間隔一段時間核對一次賬目，可以很好地的避免因時間原因造成的賬目上的混亂和相關人員之間互相推諉責任、導致責任不清，延誤收款。財務人員在對完賬之后還要形成并保存具有法律效應的文書，而不是客戶之間的口頭承諾;財務人員要仔細記錄好每筆貨款的回收情況，進行賬齡分析。要注意以下幾種情況造成的誤差：（1）交易中包含多品種、多規格的產品;（2）多個產品的回款期限不同;（3）殘次產品的退換貨;（4）客戶回款金額和每筆合同金額不等。上述情況會對財務及銷售的人員的催收貨款帶來困難。如果不能定期一筆筆的核對清楚會對雙方的財務往來賬款混亂，而造成大量呆賬和壞賬。

3.3.3 事后控制

嚴格責任到位，追收欠款。對于拖欠的賬款要需采用多種方法追討，責任到人。一般由銷售部門負責人負責，然后具體到負責該項訂單的銷售人員，由銷售人員定期進行催收。產生的應收賬款，對應收賬款可以按照收款的難易程度以及應收賬款的賬齡大小來分類排序，與客戶溝通找出拖延還款的原因，并根據實際情況逐一確認催款方式，限期清還。對還款確實有壓力的企業，強硬的催還方式可能效果甚微。因此可以更改還款方式、適當延緩收款期限，但是延期時間不宜過長，不能超過還款期限的三分之一。

控制應收賬款規模，進行分級管理。一般應由財務部門負責制定專門的回收應收賬款的計劃、應收賬款總額的控制和對銷售人員回收應收賬款的考核。銷售人員則應直接負責收回應收賬款。貨款追款可以按照以下三種方式：首先，以電話聯系為主，銷售人員要定期與客戶電話聯系，保持溝通，以便隨時了解客戶的財務情況。其次，通過信函的方式與客戶進行全程跟進，給予客戶還款上適度壓力。事實證明，保持與客戶的接觸對盡快回收賬款是有積極影響的。盡早地與客戶進行溝通，保持一定的催款壓力，應收賬款的回收率越高。最后，實地走訪，通過電話溝通，信函方式仍有收款壓力的客戶，需要銷售人員實地走訪客戶，詢問面談，催收賬款。確實存在收款風險壓力的，要及時報經責任負責人，層層上報，由責任人共同決定解決方式。

4 結束語

小微企業隨著我國市場經濟快速的發展其規模也越來越大，在國民經濟中扮演的作用也越來越大。在保持市場經濟快速發展，穩定社會，增加就業，增加稅收方面發揮著重要的作用。但是應收賬款風險對小微企業來說是極大的隱患，小微企業本身規模小，現金流不充足，一旦發生資金斷裂，將會對企業經營產生致命的威脅。所以小微企業應該因地制宜研究出一套適合自身的應收款項風險管理體系，提高公司員工的應收款項風險管理意識，不斷提高企業的市場競爭力，才有利于小微企業的長期發展。

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