新時代社會保障審計工作存在的問題及對策研究

孫慧

摘要：社會保障保是保障居民生活的重要制度，社會保障審計對于維系人們的正常生活與社會的和諧穩定有著重要意義。進入新時代，作為民生審計的重要板塊，社會保障審計工作面臨新的機遇和挑戰。提高社保審計水平，有效解決社保審計中存在的問題，對于促進解決社會保障發展不平衡不充分問題和人民群眾急難愁盼問題有著重要意義。文章將重點對進入新時代我國社會保障審計中存在的問題加以分析，并提出合理的對策建議，以推動社會保障審計工作的高質量發展。

關鍵詞：新時代;社會保障;審計; 存在問題;對策建議

2021年，我國進入全面建設社會主義現代化國家的新時期，基于新發展階段，全面落實各項新發展理念形成新發展格局，審計工作在“十四五”時期也同樣也進入高質量發展的關鍵時期。進入新時代，社會保障作為居民生活的“安全網”和社會發展的“穩定器”，社會保障審計工作也面臨著“新機遇、新挑戰、新要求”。本文認為，要從新時代社會保障政策的重要性入手，進一步結合目前社會保障審計工作面臨的問題，對新時代做好社會保障審計工作提出有效合理的對策建議，從而保障改革發展的成果更多更公平地惠及全體人民。

一、 進入新時代做好社會保障審計工作的重要性

社會保障是我國經濟社會政策的一個重要組成部分，是中國特色社會主義建設與改革的產物。它是對貧窮者、弱者的救助和扶持，也是對失去勞動能力的人給予的最低生活保障。因此社會保障審計不僅是我們審計部門的一項工作職責，更是對社會和諧發展和人民安居樂業的一種監督保障。做好社會保障審計工作，有利于促進我國現代社會保障體系的不斷完善，有利于保障社會保障資金的安全、完整、有效使用，也有利于保障人民群眾的基本生活權益。

黨的十九大報告指出，要謀民生之利、解民生之憂，在新時代社會主義現代化發展過程中不斷補齊民生短板、促進社會的公平正義，從而促進社會保障制度的健全和完善，做好民生保障工作是構建社會主義和諧社會的必然要求。這不僅提出了新時代社會保障對提高居民生活水平的重要性，也為新時代做好社會保障審計工作指明了方向。人民對美好生活的向往就是我們審計工作的最大目標任務。作為社會保障審計人員要把責任扛在肩上，把人民疾苦放在心中，用審計手段更好地推動惠民政策落到實處。

二、社會保障審計工作面臨的困難與挑戰

審計機關特別是作為基層審計機關，人員少、任務重、業務人員專業水平不足、計算機審計業務水平相對落后等問題現在依舊困擾著社會保障審計工作。主要表現在以下幾個方面：

（一） 社會保障審計工作量大與人員配備存在矛盾

社會保障資金審計涉及面寬廣，業務資金量大，社會救助資金、低保資金、自然災害救助資金、社會福利基金等社會保障政策涉及的部門和單位，都要納入社會保障審計的重點關注對象。因此社會保障審計涉及的審計項目較多，工作量很大。但是人員數量配備上卻還是嚴重不足，像自然災害救災資金專項跟蹤審計等很多民生專項跟蹤審計項目，要對專項資金的來龍去向跟蹤及時才能發揮好審計監督的作用。因此人員的欠缺極大地影響了社保審計的效率、質量。

（二）審計人員綜合素質還不夠，不能完全滿足社保審計的高要求

社會保障審計人員綜合素質的高低，直接影響著日常審計工作效率與水平。當前，審計工作對從業人員自身綜合素養要求也越來越高，不僅僅只是懂得審計知識，更是對其他行業的行業知識要繼有所了解，能對被審計單位有深入的綜合評判。尤其是對于社會保障，牽扯到財政、稅務、民政、人社等多部門，更是對審計人員的綜合素質提出了較高要求。但是，根據調查顯示，我國審計隊伍的學歷平均水平還不是很高，尤其是高學歷綜合素養人才比較少。人才結構中，本科學歷人才最多，其次是大專學歷人才，研究生占比較低，尤其是基層審計隊伍，研究生等高學歷專業人才更是欠缺。 這在一定程度上也說明，社保審計隊伍專業知識水平層次還不夠高，審計知識的高度、廣度、前沿性還需要進一步加強。

（三）社保審計方法、手段相對滯后

在大數據新形勢下，信息化技術發展非常迅速，傳統的紙質賬務審計早已不能滿足審計發展的需要。社會保障審計涉及人社、民政、稅務、銀行等多個部門單位，數據內容繁多。數字網絡化成為社會保障資金業務資金的顯著特點，但審計隊伍對大數據審計方法應用效率并不高，特別是基層審計隊伍在數據信息和計算機審計方面社保審計方式方法還存在缺位，對審計效率和審計質量造成了影響。特別是基層審計人員，在獲取電子數據方面還存在缺位，存在只會審計不會獲取數據的現象。

（四）社會保障審計缺乏統一規范的條例與運行機制

現階段，我國社會保障部門依然參考行政部門法規條例開展審計工作，無法充分發揮其對整個審計工作過程的約束作用。另一方面，社會保障審計涉及的各個部門都有自己內部相應的管理機制及行政條例。這就使部門管理規章及條例交叉重疊，有時會出現相互矛盾的地方。同時，缺乏法律法規的約束，多項制度規范交叉利用，會使審計工作的復雜度加大，很大程度影響審計工作效率。而且，這也會導致審計工作有時會無原則可遵循，對審計工作不能形成有效制約。其弊端主要表現在審計工作隨意性變大，審計人員遇到問題時無依據遵循很容易自主判斷，審計工作質量得不到保障;同時，無法全面貫徹落實并執行審計監督，審計依據不夠統一，不利于各部門深入理解社會保障資金應用，審計結果難以發揮對被審單位的約束作用，嚴重阻礙了審計部門有效開展審計監督工作。

三、新時代做好社保審計工作相關對策

新時期，審計機關應全面做好社會保障審計工作，必須不斷提高自身站位，補短板、強弱項，不斷提升審計人員綜合業務能力，不斷創新審計方式方法，突出問題導向，相關部門也要完善社保審計法律法規，牢固樹立審計“一盤棋”思維，從而更好更快地推動社會保障審計工作高質量發展。

（一）不斷提升社會保障審計人員綜合素養，做好人才培訓與儲備

信息化時代隨著大數據的普及，對社保審計人員綜合素養提出了新的要求。審計人員要具備豐富專業知識與審計技能，還要熟練掌握并操作相關計算機技術與現代化數據操作系統，在此基礎上保障審計工作質量與效率。社會保障審計人員要從以下方面提高綜合素質： 首先要不斷提升審計人員會計、審計、社會保障方面的專業知識， 注重審計業務水平及技能的提高。另一方面，審計人員也要樹立正確的三觀，有高度的責任感和使命感。這可以從根本上促進審計人員綜合素質的提高。 同時還要做好社保審計人才儲備工作，積極引進高學歷專業化人才，以促進審計隊伍整體業務素質的提高。此外，相關審計部門要定期開展業務理論技能及相關政策法規的培訓。只有不斷學習更新審計人員的知識儲備庫，才能更好地處理好審計過程中出現的新問題新挑戰。

（二）加大信息化技術應用，對審計手段加以創新

以大數據審計為支撐，提高社會保障審計質量、效率。美國在很早就提出計算機審計，在計算機進入實用階段便提出運用計算機進行審計，隨著現代計算機技術的廣泛運用和迅速發展，計算機審計已逐漸成為目前主要的審計工具。一是建立涵蓋社會保險、社會救助與福利、住房保障、醫療保障等重點領域的社會保障審計數據規劃，并在審計署的統一領導安排下，建立自上而下和上下結合的數據采集方式，二是制定不同系統關聯的數據標準，以便形成固定的數據采集模式，同時，也要建立數據報送常態化機制，以便及時采取到被審計單位的最新數據，提高數據的時效性。做到審計方式方法的創新、優化，根據形勢特征，科學開展社保審計工作。三是社保審計應建立一支業務精技術強的大數據審計團隊，在審計工作中熟練運用大數據審計手段，創新性地開展社保審計工作。

（三）聚焦主責主業，樹立重點審計目標，嚴守資金安全、風險底線

社保審計人員要聚焦審計重點目標責任，不斷加大對社會保障重大政策措施落實情況的跟蹤審計力度、加大對重點民生資金和項目的審計力度和社會保障領域違紀違法問題和重大風險隱患的揭示力度。通過審計手段監督守護人民群眾利益相關的保障資金如“養老錢”、“低保款”、“救助款”及“救災款”等，對于影響社保制度與資金運行的重要風險隱患要做好及時揭示、防范與化解。

（四）建立完善社會保障審計工作及相關部門的法律法規

只有相應法律法規的約束和保證，社會保障審計工作才能有效運行。在國外，Smetters Kent（2006）提出通過建立完善法律機制，通過審計監督和社會監督來提高社會保障監管體系的構建。充分發揮法律制度影響力，確保相關部門協調配合依照制度開展社保資金審計工作。所以，相關部門要加快落實一體化設備運行管理機制，促使各部門嚴格依照統一制度開展審計工作，審計過程實現有法有規可遵循，從而使審計工作更具執行力、審計結果更有說服力，增加社會輿論等對社會保障審計工作的認可度。建立健全審計監督機制和審計聯動機制，社會保障審計在發揮監督和管理效用的同時，還要深入分析找出存在的相關問題。在發現問題的同時，要將社會保障資金往績效審計靠攏。只有這樣才能立足政策導向，充分發揮審計監督保障作用。更好地統籌管理好遇到的各種問題，針對問題，制定行之有效的審計建議，加快創新改革與體制，優化社保體系實現可持續發展。

（五） 充分調動社會審計力量，增強社會保障審計的監督合力。

在中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記做出重要強調，只有內部審計和社會審計雙管齊下，才能不斷增強社會保障審計的監督合力。根據習近平總書記的指示，社會保障審計項目要根據項目的各方面特點要求，除涉密審計項目除外，可以用向社會購買審計服務等方式，充分利用好發揮好社會審計的力量。在開展社會保障審計工作時，審計部門可根據實際情況和工作需要將社保審計項目轉交給符合國家政策要求的專業化社會審計組織進行審計，充分利用現有資源提高社會保障審計質量和工作效率，發揮社會審計的積極作用，也要確保審計報告的合法、可靠和有效性。

四、結語

社會保障工作作為我國的一項重要民生政策，為相關部門開展社保經濟活動奠定了良好的基礎，政策執行效果對國家、社會穩定發展有著重要的影響。進入新時代，社會保障審計工作面臨新挑戰，更要及時地解決好存在的問題，為社會保障資金的安全有效使用提供保障與監督，更好地讓審計工作服務于國家、社會和人民。

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（作者單位：沂南縣審計局）