加強國有企業內部控制機制建設的思考

周津

摘 要：面對日益復雜的市場經濟環境，國有企業要想增強自身的競爭力，實現科學的發展，需要改變傳統的內部管理模式，積極適應外界環境的變化，為此國有企業需要從內部控制機制建設工作入手，通過完善的內部控制管理制度，規范內部工作行為，激發內部管理者積極的工作思想狀態，注重工作創新，提高國有企業的管理水平，以便保持國有企業健康、穩定、高效的發展。目前國有企業內部控制機制建設工作情況不容客觀，主要是國有企業對新常態的市場環境了解不透徹，不能積極地應對內部管理工作存在的問題，對內部控制機制建設的重要性認識不到位，直接影響國有企業的改革以及應對新經濟形勢的決心，所以需要國有企業轉變思想意識，注重內部控制機制建設。本文主要總結國有企業內部控制機制建設的必要性以及存在的問題，并從中分析問題出現的原因，提出對應的解決對策，確保國有企業不斷完善內部控制機制建設，增強國有企業的競爭力，促進國有企業發展。

關鍵詞：國有企業;內部控制;思考;必要性;問題

國有企業一直是國民經濟建設的主力軍，隨著社會主義市場經濟的高速發展以及現代化的改革，很多新興的企業數量增加速度很快，這對于國有企業的改革和發展帶來了不小的沖擊。國有企業為了更好地適應市場環境，構建完善的內部控制機制很有必要，這不僅可以提高國有企業的財務管理質量，保護國有資產，優化資源配置等，也能夠促進國有企業改革和轉型，改變現有的生產經營和管理模式，增強國有企業承擔風險的能力，實現國有企業的現代化。雖然目前國有企業內部控制機制建設過程存在諸多的難題，但是國有企業也應該迎難而上，首先對內部控制機制建設有一個正確的認識，確保為內部控制機制建設營造良好的環境基礎，也有利于國有企業科學地構建內部控制機制，確保內部控制的執行力。

一、國有企業內部控制機制建設概述

1.內部控制機制建設的內涵

國有企業內部控制機制是一個系統的工作，里面包含的內容很多，是國有企業為了保證生產經營順利而制定的一系列規章制度的總稱，內部控制包含國有企業內部所有的經濟活動，是對資產、財務、會計、人事等各個工作環節的控制活動。國有企業內部控制機制建設是要在國家內部控制相關政策法規的要求下，以國有企業經營戰略目標為基礎，企業內部員工積極參與，并且通過對權力的分解、職責的確定、規范的工作流程等方式，構建完善的管理制度的過程，就是內部控制機制建設。

2.國有企業內部控制機制建設要堅持的原則

國有企業為了構建完整的內部控制機制，也為了提高內部控制的科學性，因為國有企業內部控制 機制建設應該堅持全員性、全面性、真實性、適應性、制衡性、風險性以及成本效益性的原則。第一，全員性。國有企業內部控制覆蓋企業內部的生產經營活動，而且國有企業優化內部控制組織結構，企業的管理者帶頭重視內部控制機制建設，也呼吁和鼓勵其他部門和人員積極參與內部控制機制建設，為內部控制機制建設奠定人員基礎。第二，全面性。國有企業內部控制機制建設與企業的生產經營有密切的關系，并且包含所有的業務，內部控制機制建設也應該確保內容和相關的工作流程完整。第三，真實性。國有企業內部控制機制建設的主要作用就是通過完善的制度體系提高財務管理質量，規范員工的工作行為，為國有企業的經營決策提供真實有效的數據信息，所以內部控制機制建設需要真實的各類數據為支撐，才能保證其真實性。第四，適應性。國有企業內部控制機制建設能夠更好地促進企業的發展，但是其制度的制定要以國有企業實際經營情況和市場經濟發展趨勢為依據，不斷的優化和調整內部控制機制，確保內部控制機制適應企業實際的發展。第五，制衡性。國有企業內部控制機制制定之前需要對企業的治理情況等做全面的分析和總結，并且做好內部控制的責權分配，業務流程管理等工作，保證國有企業在高效經營的情況下各部門可以相互制約，以此規避風險。第六，風險性。隨著國有企業不斷的改革和發展，其面臨的風險要素越來越多，國有企業內部控制機制建設可以幫助國有企業準確和深入地評估風險的要素，并且制定風險防范措施，有效的預防風險，減少國有企業的損失。第七，成本效益性。國有企業內部控制機制建設應該堅持成本控制原則，做好全面成本管理，確保國有企業可以用最小的成本支出獲得最大的經濟收益，提高企業盈利能力，實現國有企業經營目標。

二、國有企業內部控制機制建設的必要性

隨著我國經濟體制的變化以及市場經濟環境的影響，國有企業構建完善的內部控制機制很有必要，這有利于加強國有企業的管理能力，是國有企業內部各項工作開展的依據，也加強了國有企業對固定資產的保護，還能優化資源分配，減少資金使用不當的問題，避免了國有企業內部違規違紀行為的發生，促進國有企業的改革，增強國有企業面對新經濟形勢的勇氣和決心，實現國有企業科學和可持續的經營目標。

1.國有企業內部控制機制建設有利于保護國有資產的安全

國有企業內部國有資產具有“兩多一大”的特點，即國有資產的數量多，種類多，涉及的資金數額較大，而且企業內部對國有資產管理比較松懈，常常出現國有資產浪費或者丟失的現象，這不利于國有資產的科學管理。國有企業利用內部控制機制，可以對國有資產進行規范管理，并且細化國有資產的管理過程，包括國有資產的審批、使用、處置、折舊等流程都做精細化的管理，還要對國有資產定期開展清點和盤查，保證國有資產清單和賬目數據準確、真實，可以提升國有企業對國有資產管理的重視，既保護了國有資產，也避免了國有資產使用和處置不當的現象，同時減少腐敗等問題的發展，有效地控制了國有資產的使用。

2.國有企業內部控制機制建設有利于提高財務管理質量

財務管理是內部控制管理的重要內容，國有企業完善內部控制機制，對于財務管理以及會計工作來說，不僅可以提升財務基礎數據信息的真實性，也能規范財務工作的流程，改變現有財務管理工作方法使用不當的現象，同時為國有企業的經營決策提供有效的財務數據信息。而且國有企業財務數據是開展所有業務的重要依據，完善的財務制度，還有利于成本控制、預算管理工作的開展，對于國有企業投融資等工作都有促進作用。國有企業利用內部控制機制可以有效的監督財務管理工作，對存在的財務問題給予糾正，減少國有企業的損失。

3.國有企業內部控制機制建設可以加強資金管理，提高資金的利用率

新經濟形勢下國有企業的發展受到市場環境的沖擊，很容易出現資金的問題。資金是國有企業經營管理不可缺少的因素，一旦資金鏈有問題會直接影響國有企業經營的成敗。目前國有企業通過內部控制機制建設，加強對資金的管理，規范資金的分配等，確保專項資金使用到位，還能避免亂用資金的現象，發揮資金的作用，提高資金利用率，提升國有企業的管理能力，促進國有企業發展。

4.國有企業內部控制機制建設可以增強國有企業應對風險的能力，提升國有企業的競爭力

市場經濟環境下國有企業的運營風險種類越來越多，國有企業利用內部控制機制可以規范各項工作，提高大家的風險意識，并且能夠評估國有企業經營管理過程存在的風險，也可以針對風險提出解決的措施，減少國有企業的損失。國有企業內部控制機制建設助力國有企業的發展，提升國有企業解決管理問題的能力，確保國有企業可以不斷地發展，不斷地應對各種競爭和挑戰，實現國有企業的經營目標，獲得更多的經濟收益。

三、國有企業內部控制機制建設過程存在的問題及原因分析

隨著市場經濟的發展，國有企業目前的經營管理模式已經不適應新經濟形勢的變化，國有企業改革勢在必行。目前國有企業雖然已經制定了內部控制管理制度，但是由于內部控制機制的內容脫離了國有企業實際的經營發展，導致內部控制設計有缺陷，使得國有企業內部控制管理工作流于形式，會增加國有企業內部管理的問題和風險，誘發國有企業經營的諸多不利因素。

1.國有企業內部控制機制建設不完善

國有企業內部控制機制建設的過程中缺少對客觀數據信息的分析和總結，尤其是對國有企業實際的生產經營情況掌握不全面，導致國有企業內部控制基礎數據與實際存在很大的誤差，這會影響和限制國有企業內部控制機制建設。而且國有企業缺少健康的內部控制機制建設環境，內部控制意識弱，尤其是企業的管理者對內部控制機制建設重要性認識不到位，這會造成國有企業內部其他部門和人員對內部控制機制建設的忽視，內部控制機制建設組織結構不完善，工作職責不清晰，大家對自我的要求低，實際開展工作的時候常常是做表面文章，忽視對整體結構的把握。而且國有企業內部控制的工作流程不規范，造成資金管理不嚴，預算編制方法單一，會計賬目不清等，國有企業的內部控制執行力弱，執行效果不明顯，隨著時間的推移，很容易給國有企業的經營帶來更多的損失，嚴重情況影響國有企業的改革發展。

2.國有企業內部控制人員的專業能力弱

國有企業內部控制人員的專業性直接影響內部控制工作的效果，由于國有企業經營范圍大，內部控制管理涉及的內容比較復雜，而且一般國有企業內部的工作都比較穩定，長期安逸環境下的內部控制人員工作缺少積極性和進取心，工作中壓力小，對待工作比較散漫，從員工自身上來說，對內部控制不重視，直接影響員工的工作質量。國有企業對內部控制人員的管理不嚴，主要是缺少學習和培訓的機會，國有企業沒有制定健全的員工內部培訓方案，所以內部控制人員接受新知識的機會少，加上學習缺乏主動性，內部控制人員的專業知識水平會逐漸落后企業發展的需要，影響內部控制工作的質量。企業對內部控制人員的激勵措施少，員工對待工作缺少熱情和責任心，而且內部控制人員的職業規劃不明確，大家對自身工作能力認識不全面，影響其價值的發揮。

3.對內部控制的監管不力

國有企業內部控制機制完善以后需要監管體系來監督，可以及時發現內部控制機制中不妥當的現象，便于國有企業更加完善內部控制機制建設。但是目前國有企業內部控制的監督效果不理想，主要是內部監管體系不完善，監管人員的工作職責不明確，監管人員的工作受限，常常遇到的問題不能真實的反映出來，監管的時候比較片面，不能及時給管理者反饋監管的信息，導致國有企業管理者對內部控制工作的管理掌握不準確。國有企業內部控制監管人員的工作缺少責任感，主觀思維占據客觀理性，很容易在監管的工程中出現做假數據的現象，不能對內控進行科學的評估，內部審計的作用也發揮不出來，影響內部控制管理的效果，也造成國有企業面臨更多的經營問題。

4.國有企業內部的信息化水平低

國有企業內部控制機制建設對國有企業現在和未來的發展都起到積極的作用，為此應該順應時代的變化，注重信息技術在內部控制機制建設中的應用，但是目前國有企業內部控制信息水平低，出現這個現象的主要原因是信息系統建設和管理的問題。國有企業內部各部門之間缺乏有效的溝通，數據信息傳遞不及時，導致內部控制信息系統的基礎數據存在誤差。同時國有企業對于內部控制信息系統建設的投入少，信息系統基礎設備更新比較慢，造成使用過程速度慢，系統常常不能正常工作，影響工作速度。國有企業內部控制信息系統建設不完整，信息模塊劃分不到位，會存在數據收集不到位的現象，而且內部控制信息系統與其他信息系統之間缺乏有效的對接，數據共享不及時，影響內部控制建設。

5.內部控制缺少風險意識

隨著國有企業不斷地改革以及調整內部結構，內部控制機制建設過程中面臨的風險種類越來越多，但是國有企業對風險要素的評估不準確，也只能是識別表面的風險影響因素，對于深層次的風險要素評估不出來，這會增加內部控制的風險。同時企業因為對內部控制機制建設意識弱，內部控制人員不注重風險防范工作開展，很多風險不能被及時地防范，國有企業經營存在諸多阻力。國有企業內部控制風險預警機制建設不完整，風險也缺少防范措施，企業遇到風險的時候不能及時的應對，給企業帶來更多的損失，嚴重情況下不利于國有企業的正常生產經營。

四、國有企業內部控制機制建設問題的解決對策

1.完善國有企業內部控制機制

國有企業內部控制工作的開展需要有完善的管理機制，以便作為內部控制管理工作的依據，也有利于提升國有企業的管理水平。為此國有企業順應時代的發展需要，國有企業依據自身的經營情況，針對內部控制機制建設首先要樹立內部控制意識，為內部控制機制建設營造良好的工作環境。企業管理者帶頭重視內部控制機制建設工作，并且完善國有企業的治理結構，規范內部控制的組織架構，確保各部門以及工作人員責任分工明確，便于在國有企業內部形成職責清晰，紀律嚴明的工作環境。國有企業還要注重對內部控制機制建設工作的宣傳，加深大家對內部控制的認識，以便積極配合完善內部控制機制。國有企業要規范內部控制工作流程，細化工作內容，在實際操作中強化內部控制制度的執行力，按照步驟推進內部控制建設，確保國有企業的內部控制機制建設有章可循，有法可依，違法必究，促進國有企業建設完整的內部控制機制。

2.培養專業的內部控制人員，提高綜合能力

國有企業內部控制工作的開展需要堅持以人為本的原則，注重發揮人才的優勢，確保國有企業內部控制工作的質量。國有企業首先要提高內部控制人員的工作意識，樹立正確的內部控制意識，從思想上首先提高對內部控制工作的重視。然后國有企業健全內部控制人員的培訓和學習方案，按照要求為員工的學習營造良好的學習氛圍，并且擴展知識結構，注重理論與實踐的學習方式結合，確保內部控制人員學習到的理論知識可以應用到工作實踐中，國有企業還要豐富員工的知識，培養綜合性的人才，不僅會基礎的財務知識，還要學習管理、經濟、金融、法律等方面的知識，以便更好地應用到實際工作中。國有企業對內部控制人員進行職業規劃培訓，讓大家清晰自己的工作價值，還要發揮績效考核和激勵措施的作用，調動員工工作的積極性，激發工作創新力，確保為國有企業內部控制機制建設留住更多的人才。

3.健全內部監管體系

國有企業內部控制機制建設的過程中會遇到諸多的問題，需要監管部門發揮作用，監督內部控制機制建設的全過程，以便及時地將監管的結果以及內部控制機制建設過程中遇到的問題反饋給企業的管理者，完善內部控制機制。國有企業明確監管人員的職責，保證監管人員的工作獨立性，還要對監管人員開展培訓，樹立正確的價值觀和人生觀，學習法律知識，避免監管人員因為個人私利走向歧途。國有企業規范內部控制監管工作流程，保證監管工作的全面性，對監管工作也要制定評價機制，企業還要對監管部門進行審查，通過權利的制約以及部門相互牽制的方式保證內部控制監督工作的質量，為企業內部控制建設提供真實的監督報告，確保國有企業構建完善的內部控制機制。

4.提升國有企業內部控制的信息化

國有企業內部控制機制建設需要順應時代的發展變化，注重信息技術的應用，所以國有企業要加強各部門之間的溝通，確保內部控制信息系統數據完整，也有利于信息系統數據共享工作的開展。國有企業增加對信息系統的投入，定期更新信息基礎設備，為內部控制信息化奠定基礎。國有企業完善內部控制信息系統建設，注重信息系統模塊的劃分和使用，確保內部控制原始數據真實。國有企業內部控制信息系統的安全性要得到重視，派專人負責，還要對內部控制人員開展培訓，培養系統的使用方法，還要叮囑保密原則，避免國有企業內部控制信息泄露問題的發生。定期對信息系統進行更新和升級，做好使用權限的劃分，建立使用臺賬，以便國有企業可以保護好內部的數據，提高內控的管理水平。

5.國有企業健全內部控制的風險管理機制

國有企業內部控制機制建設需要注重風險的防范，有利于減少國有企業的損失。為此國有企業應該建立內部控制的風險評估機制，準確地評估影響內部控制工作的風險要素，以便對內部控制機制建設作出客觀的評價，查找風險出現的原因，并針對風險制定解決對策。同時國有企業內部要樹立風險意識，派專人負責，還要制定風險預警機制，確保國有企業可以預警到存在的內部控制風險，及時對風險防范。國有企業完善風險防范措施，對經營管理活動等各個層面建立風險管理機制，從源頭加強風險控制。國有企業要對風險進行動態的管理，有利于國有企業了解自身存在風險的基礎上，將風險控制在可控的范圍內。

五、結束語

新市場環境下，國有企業的發展肩負著更多的使命和責任，國有企業一直都是國家建設的主力軍，也是社會主義市場經濟的主體，國有企業的發展對我們的經濟有重要的影響，為了國有企業持續保持主導的地位，國有企業需要注重建設內部控制機制，以便提高國有企業的管理能力，促進國有企業盡早實現經營管理目標。雖然目前國有企業內部控制機制建設存在問題，需要結合國有企業實際經營情況，側重工作的分析，采取措施，完善內部控制管理機制，加強內部監管以及信息技術的應用，培養專業的內部控制人才等，以便國有企業開展多元化的內部管理結構，提高內部控制管理效果，增強國有企業的競爭力和戰斗力。

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