煙草企業經營管理內控制度體系的構建探究

摘? 要：現如今，中國的經濟發展在科技的推動下正在穩中前進。對于我國統一化垂直管理的專賣專營的煙草企業來說，機遇和挑戰并存。隨著國家對控煙措施的不斷加強和管控，煙草企業要想繼續穩中發展，加強對企業經營管理內控制度體系的構建是關鍵。本文通過對煙草企業經營管理內控制度體系的現狀進行研究和探討，并提出了相關解決措施，希望對煙草企業的經營管理有一定的借鑒意義。

關鍵詞：煙草企業;經營管理;內控制度;體系構建

眾所周知，完善的經營管理內控制度體系是企業持續向前發展的重要保障。但是，就目前的煙草企業經營管理來看，企業內部內控制度體系還不夠完善，存在著各種各樣的問題。因此，各煙草企業必須高度重視起來，充分意識到完善的內控制度體系的建立對企業經營管理的重要性。對此，煙草企業一定要抓住經營管理過程中存在的問題，逐一做好內控制度體系的構建和完善，以體系來促管控，實現煙草企業可持續健康發展。

一、企業經管營理內控制度體系概述

企業經管營理內控制度體系，從整體來講，是指在企業內部經營管理過程中形成的一套自上而下，科學有效，全方位管控的管理框架。是現代各行各業加強經濟管理，提高經濟效益，實現經營管理方針的有效工具和手段。通過對企業各個部門的權責進行劃分，來實現企業經營管理內部控制中的相互制衡，從而更有效的實現企業生產過程中的經營效益。企業經營管理內控制度體系建立的最終目的就是通過層級制約和監督，保證企業資產安全和財務信息的準確，進而促進企業可持續發展的實現。

二、企業經管營理內控制度體系構建的重要性

企業經管營理內控制度體系的構建，在整個企業的發展過程中占有重要作用，是企業經營管理的必要途徑，是促進現代企業快速發展的管控體系之一。企業經營管理內控制度體系的建立，不僅推動了經營目標、合規目標和報告目標三大目標的實現，也實現了企業在經營管理過程中環境、風險和信息的有效溝通和管控。內控制度體系的構建，不僅是時代發展理論下的產物，也是工作實踐中最有效的內部管控方式。通過合理完善的企業經營管理內控制度體系，將在企業管理過程中形成的不良思想體系和行為進行有效的管控和監督，從而推動企業內部責任、權利和利益的有序閉環管理，進一步促進企業穩中發展。

三、煙草企業的特殊性質

與其他行業相比，煙草企業有其特殊的行業性質。煙草行業包含煙葉收購、卷煙銷售、執法專賣和綜合管理四項基本業務。煙草企業在生產經營管理過程中既要嚴格遵循國家專賣執法政策，又要實時掌控市場營銷服務。實現國家政策管控和參與市場競爭雙向布局。由此可見，正是煙草企業這種特殊性質的存在，也在一定程度上加大了其經營管理的難度。加之還有其他主客觀因素的影響，導致煙草企業在經營管理內控制度體系的建立過程中也是困難重重，在整個內控制度體系中還存在著許多問題和困難需要一步一步解決和管控。與此同時，也進一步驗證了煙草企業在經營管理過程中暴露的弊端與預期的效果還有很大差距。

四、煙草企業經營管理內控制度體系現狀

1、煙草行業現狀

中國作為世界煙草生產和銷售大國，在新的經濟發展形勢下，我國煙草行業也迎來了新的機遇和挑戰。隨著世界新的經濟形勢的發展更替，國內的經濟形勢也迎來了一波又一波的簇擁前進。雖然整個市場經濟迎來了前所未有的熱潮，但是國際市場上吸煙有害身體健康等禁煙的呼聲也空前高漲。在新的供需矛盾關系下，良好的品牌形象和個性化的產品宣傳才能突破市場上供需矛盾僵局，結合新媒體市場營銷策略，形成新的成熟理性的煙草消費理念，從而順應新時代、新經濟的要求，與之共同向前邁進。

2、煙草企業內控制度現狀

眾所周知，我國的煙草企業都是國家所有的，統一實施垂直、專營化管理。在改革開放和新時代背景的推動下，我國的煙草企業也經歷了一系列的企業架構改造和集團化企業重組，我國煙草企業在規模不斷擴大的同時，業務流程也在不斷向精細化發展，這就要求煙草企業在其經營管理過程中，自身的內控制度體系的構建也要不斷加強和完善。

（1）順應環境趨勢。和大多數國有企業一樣，煙草企業是國有投資，董事會、總經理垂直化管理形式。為了順應新的經濟環境趨勢，煙草企業也形成了新的經營管理內控制度體系，通過母公司和子公司的業務分散歸集，實現了新的企業現代化管理模式，對國有企業提高自身經營建設，增強防控機制有一定的積極影響。

（2）財務成本管控。就目前煙草企業所處的經濟、政治和市場環境來看，煙草企業成本管控還有待完善和提高。正是由于煙草企業在經營管理內控制度體系構建過程中對財務成本管控的重視程度不夠以及控制方法落后等因素的影響，導致其營銷收支占比嚴重不合理，同時也降低了煙草企業的資本保值率。因此，煙草企業在經營管理內控制度體系建設過程中，不僅要進一步提高財務成本核算的真實性和準確性，還要從整體進行財務成本預算管控，強化財務內部管理職責，逐步提升財務信息化內控體系建設。

（3）內部監督制度。近幾年，煙草企業在進行經營管理內控體系構建過程中，不斷加強和完善內控監督制度建設。根據在實際內部管控過程中出現的問題，通過內部監督制度，分析和彌補管控漏洞，切實對實際出現的問題進行分析和解決，使煙草企業形成規范書有序的生產經營，達到社會秩序和企業效益雙贏的效果。

（4）風險等級評估。在煙草企業經營管理內控制度體系構建過程中，一定要高度重視企業在煙草產品運營過程中出現的各種風險評估，嚴格制定各個環節內控風險等級評估標準和制度，設立項目專項檢查和安全防控機制，同時，也要進一步加強煙草質量風險評估，從而保證企業健康有序的運行。

五、煙草企業經營管理內控制度體系構建存在的問題分析

1、內控制度體系不完善

隨著時代的不斷發展，煙草企業雖然已經建立起了一套相對完善的經營管理內控制度體系，但是相對于科學、全面的內控體系相比，還有許多的不足和差距。縱觀煙草企業的發展歷程，在國有體質的影響下，在經營管理過程中，還存在著諸多的政治行政干預，這就在很大程度上限制了煙草企業經營管理過程中內控制度體系的建設。加之煙草企業管理人員對內控制度體系的管理強度不到位，也進一步增強了煙草企業內控隱患。

2、財務成本管控不到位

對于國有企業來說，財務成本管控不到位是常態。正是由于國有企業性質的特殊性，資金管控差、籌資能力薄弱、資金預算偏差大等問題比比皆是。正是由于財務成本管控不到位，使得會計數據信息缺少可信度，財務數據的真實性和可靠性有所欠缺。因此，加大對煙草企業財務成本的管控力度是在經營管理過程中內控制度體系構建的重要環節，堅決不能忽視和懈怠。

3、內部監督力度不充分

煙草企業經營管理內控制度體系中基本上都設置了內部審計監督機制。但是大多數煙草企業內部審計成員都是由企業各部門非專業性員工組成，缺少專業的內審資質，從而導致企業內部審計監督沒有得到充分的實現其監督職能。加之內審機構缺少獨立性和專業性，導致其內部審計監督機制只是框架擺設，沒有真正的落實到實處。

4、風險等級防控意識不完善

風險等級把控是非常考驗團隊的專業性和整體性，正是因為企業在管理過程中有很多的不確定因素，因此，一個企業要想在經營管理過程中做到整體把控，一定要加強企業的風險等級防控意識。但是，就目前大多數煙草企業調查分析可以看出，許多煙草企業沒有專業的風險等級防控團隊，也缺少對風險評估和預警的認知。長期如此，就會導致內部風險管控錯位，很難抓住市場機遇。

六、加強煙草企業經營管理內控制度體系構建的措施

1、完善內部控制體系，建立健全內部管理制度

在煙草企業經營管理內控制度體系的構建過程中，完善內部控制體系，建立健全內部管理制度是整個內控基礎框架的基礎，只有做好了充足的地基建設，才能實現科學有效的企業經營管控。同時，也要在內部控制體系框架之上規范科學設置管理機構，實現自上而下的監督管理和協作。面對國際市場下的控煙決策，我國煙草企業更應該穩住陣腳，科學決策，迎接困難，健康持續向前發展。

1.1確定管控目標。體系和制度建立的前提是要確定好煙草企業管控目標，只有確定好目標的實現，才能把控煙草企業經營管理呢空制度體系的方向。一方面，要保證制度體系建設的作用實現權力運行的規范化;另一方面，要通過嚴格的監管來實現煙草企業內部管控的效果。

1.2堅持管控原則。煙草企業在經營管理過程中，要想做好自身內控制度體系的建設，關鍵的一點是離不開對管控原則的堅持。所謂“無規矩不成方圓”，既然內控制度體系已經建立，因此，煙草企業在經營管理落實過程中一定要把握好管控原則，守住最后的防線，通過對原則的遵循來實現對目標的管控，做到全面性、整體性和適應性。

1.3做好管控規劃。方向和原則確定好以后，接下來最關鍵的一步就是要做好管控規劃，即通過內部理論知識和外部理論應用來實現內部控制體系的合理管控。首先，要積極開展風險識別工作，做好各個工作環節風險點的識別和檢測;其次，做好防范措施計劃，在排查工作完成后，要針對不同的風險點逐一排查科學防范;最后，做好制度規范的完善，實現長效內控管理制度體系，實現管理辦法和程序制度的完善，做到工作和權責的合理有效分配。

2、落實財務成本管控，加強財務基礎工作建設

對于一個國有企業而言，科學合理的財務成本管控是一個企業可持續發展的源動力。加強對國有資本的預算使用管控，增強企業籌資和融資能力，充分提高資金的使用效率，實現企業效益與管理權責相結合的管理方針，從而實現科學嚴謹的財務成本管控。對于財務工作者而言，企業要加強對財務人員專業知識的培訓和考核，規范財務內部制度，加強職業道德建設，注重科學信息化培訓，做到與時俱進，全面發展。

3、加強內部監督力度，實現企業獨立管控

提高煙草企業內審人員的專業性，加強內部監督力度，實現企業獨立管控，是企業經營管理過程中要高度重視的一項工作。煙草企業內部監督工作人員要充分發揮其自身獨有的監管權力，從整體出發，把握大局，做到全面監督和管控。同時，要積極建立綜合性的管理評價體系，實現分類管理，逐級審核制度，做好誠信機制的建立和完善。最后，內審機構一定要保持其獨立的特性，做到監督的公平、公正。

4、提高風險等級防控意識，完善風險保護機制

在競爭越來越激烈的市場背景下，煙草企業在建立經營管理內控制度體系過程中，一定要遵循市場規則，提高風險等級防控意識，完善風險保護機制。用科學、有效的風險防控方法來實現煙草企業在生產經營管理過程中的風險防控。同時，也要加強對企業內部風險等級防控團隊專業性的培養，通過動態的專業性分析來進行風險等級評估，從而完善企業的風險管控漏洞，降低企業生產經營管理風險。

七、總結

綜上所述，在煙草企業的整個發展過程中，經營管理內控制度體系的構建是非常重要的一項工作。企業經營管理內部控制是一個發現問題和解決問題循環往復的一個過程。只要煙草企業的生產經營不停止，其經營管理內控制度體系的構建也要實時適應市場變化，做到以對策應政策，以靈活應萬變。由此可見，煙草企業要想在整個經濟快速發展的市場下抓住機遇，保持健康、平穩、可持續發展，就必須將其經營管理內控制度體系構建完善，與落實國家政策制度相結合。只有堅持抓好內部控制，使呢空制度體系貫穿到煙草企業經營管理的方方面面，才能實現企業經營管理目標，為企業蓬勃發展提供源泉和動力。本文通過對煙草企業經營管理內控制度體系的構建進行探究，希望煙草企業在實際經營管理過程中，能夠對內控制度體系的建立和完善高度重視，以科學體系和人性化的建設理念來保障企業的健康發展。

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作者簡介

向波（1974年12月15日），男，湖南省張家界市人（籍貫具體到省市），法律專業本科，張家界煙草局（公司）內部監督管理員、經濟師，研究方向：煙草專賣管理規范經營等。