行政事業單位經濟責任審計的問題及對策分析

其格樂根

摘 要：行政事業單位經濟責任審計工作，事關新時期中國特色社會主義發展大局，事關行政事業單位形象和群眾的根本性利益，任務艱巨、責任重大。目前，行政事業單位經濟責任審計工作方面還存在一定差距，制約行政事業單位經濟責任審計工作的落實。為進一步健全行政事業單位經濟責任審計工作機制，要開拓創新，扎實工作，為推動新時期社會主義發展保駕護航。

關鍵詞：行政事業單位; 經濟責任審計;問題及對策

行政事業單位經濟責任審計工作關鍵就是指從機關單位法紀規定及行政事業單位發展趨勢具體考慮，評定經濟責任者在企業任職期能夠擔負的經濟義務，并對它進行監管與點評。根據系列產品對策方式，逐漸提高國家行政事業單位管理方法效率，保證國有資產詳細有效。推行經濟責任審計工作可以為其經濟審批工作給予可參考的基本資料與有關數據信息，具備關鍵的實際意義。融合過去的工作經驗看來，經濟責任審計范疇與一般財務審計工作存有比較大差別，關鍵反映在工作職責層面。經濟責任審計工作通常會以財務審計企業給出的經濟經濟效益評定結果視作重要根據，從而對國有資產開展績效考核工作，保證財產安全性。

一、 行政事業單位經濟責任審計概述

（一）行政事業單位經濟責任審計的內涵

經濟責任審計的對象根據單位的性質基本上大致可以劃分為行政機關和事業單位領導人的經濟責任審計和其他企業領導人的經濟責任審計。由于不同種類的被審計對象都呈現著各自不同的審計特征，在審計工作的實務中，就需要針對不同的特征來選擇相應適用于審計對象的方法。開展關于行政機關和事業單位的經濟責任審計工作既是行政機關和事業單位全體領導干部在新時期學習習近平總書記關于落實習近平新理論指示重要內容，也是自覺地維護全國各族人民利益切身需要。

（二）行政事業單位經濟責任審計的要求

面對新形勢、新要求、新問題，行政事業單位經濟責任審計要有新定位和新舉措。要根據當前存在的這些問題，加大對相關領域、資金、項目的審計力度，揭露違規違紀問題，剎風治亂;盯緊財政公共資金，保民護財;強化干部權力監督，反腐倡廉;促進體制機制完善，建言獻策;反映改革發展矛盾風險，預警防范。行政事業單位經濟責任審計監督不但是查出來問題、披露問題，更關鍵的是搞好問題整改和結論貫徹落實。行政事業單位對審計部門查出的問題、作出的決定以及提出的審計建議，必須及時改正;對拒絕審計整改的行政事業單位，要對相關責任人進行嚴肅追責問責。審計部門加強審計跟蹤督導，確保問題整改到位，提出處理意見建議，納入政務督查。

（三）行政事業單位經濟責任審計的方式

一是基本分析法，全面摸清行政事業單位內部人員的人事情況、財政經費使用情況、財政預算、績效考核、專項收入等，是否符合法律法規的規定。二是指標分析法，依據審計考核內容多列支的指標目錄，對每項涉及指標進行細致分析，建立完備的分析方法，確定行政事業單位的財政財務收支指標。三是結果確認法，行政事業單位經濟責任審計要在規定的審計時間和流程內，全面客觀的評定行政事業單位被審計人員的經濟責任，利用已用的審計結果，確定與行政事業單位責任人經濟責任的關聯度。

二、行政事業單位經濟責任審計現狀分析

（一）我國行政事業單位經濟責任審計的基本情況

目前行政事業單位經濟責任涉及的需審計資金數額較大，需要專業的審計工作人員進行客觀審計，審計內容及審計條目較為復雜，突發性影響因素較多。現階段，行政事業單位經濟責任審計工作中，要以行政事業單位經濟責任審計為工作開展突破口，通過計算機及大數據分析等方式方法，采用全過程跟蹤審計的措施，逐步提升行政事業單位經濟責任審計的發展效能，確保對行政事業單位經濟責任審計發揮作用，落到實處。

（二）行政事業單位經濟責任審計程序

首次，下發行政事業單位經濟責任審計通知書。審計局理應在實施審計前，選派專業的審計工作人員一起構成審計工作組，開展審前調研，定編審計的實施方法，并在實施審計三日前，向被審計企業送達審計通知單，其次，收集確認證明文件。被審計的行政事業單位根據審計告知書的規定要求，向審計小組及時地提供所需要的與審計內容相關的全部完整信息，并對所需要的信息真實性、完整度和其他與審計內容密切相關的情況作出書面的承諾。再次，實施了審計。審計組可以根據各個行政事業單位的經濟責任實際情況，用不同的審計形式。對需要專業審計的事項要進行跟蹤審計。

再次，審計復核。行政事業單位經濟責任復核的相關過程一般是出具小組報告后，經審計組組長對審計小組作出的相關報告進行復核。再次，征求被審計單位意見。出具審計報告前，要征求被審計行政事業單位意見，并由被審計單位在對審計報告的認定意見書上說明其意見。

最后，處理審計結果。審計工作人員要堅持依法依規進行合理審計，督促被審計的行政事業單位先進行問題整改，加之必要的處罰手段，對違反國家有關政策規定和涉嫌違規使用資金的單位責任人，要提出行政處分建議，情節惡劣構成犯罪的，移送紀檢監察部門嚴肅追究其刑事責任。

（三）行政事業單位經濟責任審計效果

為加強行政事業單位責任人員綜合管理和財政資金審計，完善行政事業單位的資金使用措施，提高行政事業單位責任人員的工作效能，提升工作廉政建設，切實發揮審計工作有效監督、規范人事行為的作用，全方位保障行政事業單位經濟責任審計結果的正確性，提升審計工作能力。實際看來關鍵有：

貫徹與落實科學發展觀的主要保障。科學發展觀認為國家政府應當時刻將人民群眾利益放到主要部位，并一直堅持“以民為本”核心理念，完成個人的全面發展，推動在我國社會發展興盛發展。而經濟責任審計工作中，合理遵循了科學發展觀內容，對領導干部任職期的手段開展有效監管與點評。最大限度地防止領導干部利用權利，牟取權益，并時刻催促領導班子務必看清本身的監督責任，自始至終維護人民群眾利益，落實科學發展觀內容。

標準與催促領導干部工作人員的主要方式。近幾年來，行政事業單位領導人員所擔負的任務持續加劇，擔負的義務也持續增加。領導人員在現實工作上所遭遇的任務增加，稍有不慎，就比較容易發生管理安全隱患問題。而如何正確利用自身支配權，對資產開展有效分派，儼然變成行政事業單位的基本建設關鍵。根據推行經濟責任審計工作中，企業內部可以及時處理領導人員的辦公錯誤觀念，并揭秘一些工作人員的經濟犯罪問題，從根本原因處避免腐敗現象及瀆職犯罪問題。

強化與貫徹落實黨員干部監督工作的必需階段。經濟責任審計工作通常是著眼于企業財政收支工作的根基上而拓寬出去的工作內容。經濟責任審計工作必須以財政收支管理工作為主導，對于財政局問題開展有效管理。依據領導干部工作人員任職期的個人行為，如行做出的重要運營管理決策、經濟數據實現狀況等，科學鑒定該領導班子的職業素質與管理能力是不是合格，是不是徹底貫徹經濟發展義務，通常可以做到強化與貫徹落實干部監督職責的功效。

三、行政事業單位經濟責任審計存在問題的原因

（一）行政事業單位對經濟責任工作的理念落后

行政事業單位領導干部法治觀念和科學的執政理念淡薄。重大決策制度不健全，程序不規范，執行不嚴格;對所屬部門和單位內部管理粗放，監管薄弱。個別行政事業單位財經紀律意識淡薄，缺乏資金使用狀況的監督管理，在資金使用過程中仍存在資金使用不規范的行為，資金安全性尚未得到保障。

（二）尚未對經濟責任審計信息進行有效使用

行政事業單位上下級的關系較為明確，調取相關信息往往需要多項繁雜的手續，容易產生審計信息溝通管理不規范的問題，經濟責任審計的信息無法得到充分利用，導致經濟責任審計質量無法有效提高，有些地區尚未建立統一的信息系統平臺，大數據信息化手段并未推廣運用，極易引發經濟責任審計結果出現漏到，行政事業單位經濟責任審計結果并未做到完全公開透明。

（三）行政事業單位經濟責任審計不到位

審計單位在對行政事業單位進行審計時，偶爾存在行政事業單位經濟責任審計責任不到位的現象，因為審計單位工作人員在進行審計時，可能受其他機關的工作干擾，以至于審計相關經濟責任問題不能及時深入，過程停留在表面性，有時存在審計機關內部程序尚未嚴謹規范，缺乏完善監督檢查機制，以至于審計工作未能有效落實的情況。

（四）被審計單位財務人員專業水平低，財務人員隊伍建設不穩定

行政事業單位財務人員專業水平低，有的行政事業單位財務管理亟待加強。個別單位無專業財會人員、未建立財務制度規范，管理漏洞大、風險高;“小金庫”屢禁不止，擠占、挪用專項資金，國有資產管理缺失，違規投資入股造成損失等等。

四、完善行政事業單位經濟責任審計的對策

（一）建立健全行政事業單位經濟責任審計體系

行政事業單位要提升資金使用的合理合法性，推進財政審計工作正常運作。通過對行政事業單位資金使用、資金分配方式、財政資金收入支出開展經濟責任審計。為保證審計結果的真實有效，要建立全流程經濟責任審計檢查工作機制，以及相關監督配套措施，全面審計公共資金使用情況以及領導干部履職盡責情況，嚴把行政事業單位的大會支出，全方位改進財政資金應用步驟，確保審計工作為經濟運作增添助力。審計機關要從嚴把控被審計行政事業單位的經濟責任問題，被審計單位要如實提供相應資料，查找監管漏洞，對查出的經濟責任問題要綜合細致分析，制定整改情況報表。規范已有工作流程，對初審、復核等相關程序要進行合理規范，確保審計結果公開透明、高效規范，保障被審計單位工作整改落實到位。

（二）完善行政事業單位經濟責任審計的法律法規

完善《審計法》《審計法實施條例》《國家審計準則》《財政違法行為處罰處分條例》等核心法律法規，依據國家經濟發展實際，完善符合國家發展的審計法律法規及相關政策文件，逐步完善審計程序，嚴格審計機關在審計過程中的資料獲取、人員筆錄、問題定性等環節，加強審計監督過程中的現場管理，嚴肅法定職責權限范圍，注意審計過程中的潛在風險。

（三）重新定位審計機構的職能

一般來說，行政事業單位需執行公共性管理職能，而公共管理職能通常是由國家政府授予的工作任務。為進一步保證行政事業單位公共性管理職能得以合理貫徹落實，提議企業內部務必進一步加強內部控制幅度。內部審計工作中做為行政事業單位內部控制的核心內容，可以運用內控審計加強對隱患問題的預防能力。而且對于財務審計結果開展有效剖析，匯總并明確提出合適本企業的內控管理對策。必須留意的是，在這過程中，行政事業單位最好是從好幾個方式加強內部審計實際效果，保證經濟責任審計內容得以合理貫徹執行。

（四）優化并調整內部審計環節，嚴格控制審計范疇

為進一步推動經濟責任審計內容貫徹落實，行政事業單位務必著眼于當今內部審計狀況，對過去帳務、管理系統漏洞、經濟收益等問題開展綜合考核，目地取決于提升內部審計工作任務，盡可能變換變成以會計審計或是風險管理為主導的審計方法。管理者需要從原有財產、審計組織等領域下手，積極主動變化過去的工作思路，建立全新升級工作目標，專注于提高業績考核審計水準。行政事業單位應當不斷提高本身針對財務信息的清晰度，積極主動利用各種各樣新式技術性，進一步提升財務信息數據信息的精確度，從而為審計工作中給予合理的內容。行政事業單位應當確立定義審計范疇，擔負自己的義務與行駛本身的支配權，逐漸提高經濟責任審計水準。

（五）完善行政事業單位的內部審計服務水平

提升審計效能，全面開展服務工作，助推審計工作高效落到實地 ，強化行政事業單位審計監督指導。立足構建審計“大格局”，履行好內部審計指導和監督職責。要圍繞“幫、改、促、訓”，推動行政事業單位經濟責任審計財務管理，強化問題整改，促進規范管理，推動財經秩序健康發展，拓展內審服務領域，加強對完善行政事業單位的內審服務，促進其提高管理水平，增強抵御風險能力。

（六）提高審計干部素質及專業素養

圍繞提升審計能力，加強干部隊伍建設，促進干部素質提升，一是狠抓思想建設，鑄就堅強戰斗堡壘，提升審計干部的綜合業務能力，強化思想上對審計工作的認識。二是依法審計，建設清正廉潔干部隊伍。落實國家對審計工作的政策規定，適當加大審計工作者對審計案件的壓力，從審計工作源頭綜合把控，理順審計工作的操作方式，提升審計干部規范使用審計措施的能力，做好審計工作長效監督，把審計專業素養不斷推向深入。

（七）提高被審計單位財務人員專業水平，加強隊伍建設

加強對被審計單位財務人員的教育和管理，支持參加各類業務培訓，鼓勵參加審計財政專業職稱、資格方面考試，選送優秀的被審計單位財務人員外出學習培訓，學習優秀地區被審計單位財務人員的專業技能，聘請優秀人員赴單位進行技能交流，全方面提升被審計單位財務人員的專業水平，促進鍛煉、進步和成長，著力促進被審計單位財務人員綜合素質提升。鍛造過硬的審計隊伍，加強黨風廉政教育，開展技能評比等活動，增加被審計單位財務人員工作積極性，提升對財務監管的謹慎度和敏感度，全面提升財務人員隊伍水平。

五、結語

目前，在我國正處于市場經濟發展的關鍵時期，各機關事業單位務必確立自己的主體責任，積極主動迎合市場經濟要求，持續深化體制改革內容。行政事業單位財政、審計工作具有高度的內在關聯性和目標一致性，需要科學把握改革導向，準確理解國家政策要求，全面強化重點工作，著力解決行政事業單位資金管理使用問題。對于當今內部經濟責任審計存在的不足，務必立足于行政事業單位發展具體，確立工作規劃與內容，提高經濟責任審計工作中的合理性、科學性。有關工作員務必立即加強自己的專業能力，將各種義務對策貫徹執行到日常工作之中。本文從行政事業單位經濟責任審計的角度出發，系統分析行政事業單位經濟責任審計的理論基礎，指明制約發展的原因，為進一步健全行政事業單位經濟責任審計發展提出對策建議，充分發揮審計監督的重要職能。

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