論內部審計在集團公司經營管理中的重要作用

潘豫琳

摘要：隨著國資委、審計機關對國有企業監管的日益加強，集團公司內部管理及會計核算管理工作也日趨規范。審計監督在促進國有企業規范管理、完善內控機制、防范風險和提質增效等方面的作用日益顯現。本文以某集團公司為例，闡述了資產管理企業開展內部審計工作的重要意義，分析了目前集團公司在內部審計過程中存在的不足及所面臨的困難，針對如何加強企業內部審計提出了相關對策。期望能夠為集團公司的內控建設提供一些建議及幫助。

關鍵詞：集團公司;內部審計;內部控制

隨著國資國企改革的深入推進，2020年某集團公司成立，公司規模不斷擴大，多元化戰略逐步推進，投資經營管理領域日益增多，風險管控的難度也在不斷加大。集團需要一個能夠支撐公司新戰略平臺的風險管控體系來加強風險管理，致力于審計監管體系的制度化和規范化建設。建立健全風險監控和預警機制，及時為集團公司防范和化解風險。站在新的起點上，努力開創內部審計新局面，助力公司經營管理，確保集團完成戰略目標。

一、集團公司內部審計重要性

隨著公司治理結構的不斷改進，內部審計工作越來越受到管理層的重視，對內審工作的質量提出了更高的要求。審計職能不斷增多，審計范圍也不斷擴大，內部審計監督正滲透到企業經營管理的各個方面，審計工作不只是單純的查錯防弊，而是向控制、評價、服務等管理職能轉變。內部審計在集團公司日常管理活動中發揮著越來越重要的作用，對國有資產的保值增值也具有重要意義，主要體現在以下幾個方面：

（一）內部審計有助于企業防范各類風險

隨著集團公司的成立，下屬企業數量增多，管理鏈條不斷延長，企業面臨的風險加大，既有來自集團內部的風險，也面臨很多外部風險。通過開展各類內部審計，如財務收支審計、工程項目審價、經濟責任審計，及時發現企業存在的經營風險和財務風險，從風險控制的角度提出建議，改進內部控制的流程，幫助企業規避潛在的風險，減少損失，有利于企業可持續發展。

（二）內部審計具有監督指導的職能。

內審部門雖然不直接參與企業的經濟活動，但是通過開展各項內審工作對經營活動中的各個環節進行監管，如進行合同管理審計，對合同主體是否具備合法資格、合同條款是否合規合法、交易雙方權利義務是否明確等方面來審查，達到風險控制的目的，保障公司經營活動的有序進行。通過對企業賬務的處理及資金的運作做好監督檢查，保障企業經濟活動的合法合規、真實有效，并對財務管理提出合理化建議，有助于財務人員提高業務水平和增強職業素養。通過內審，發現內部控制的薄弱環節，建立健全各項制度，是企業內控建設的重要組成部分。

（三）內部審計具有評價建議、增值的職能。

內部審計通過檢查企業的財務狀況、經營成果和現金流量情況，評價財務報告的合法性、公允性;通過檢查企業內部控制系統的健全性、有效性，評價風險管理過程的客觀性、合理性，并提出進一步改進的咨詢建議;通過檢查對預算的執行情況以及公司戰略目標是否落實到位，評價企業負責人履職的成效性;內部審計以服務的內向性為其工作目的，且內審部門對本企業經濟活動情況比較熟悉，在促進本企業內部機制完善，組織違法亂紀現象，促進黨風廉政建設方面起著外部審計不可替代的作用。

二、集團公司內部審計工作開展的現狀分析

（一）集團內審現狀

集團公司是由兩家老國企組建成立，在歷史的舞臺上為促進區域經濟發展發揮了很大的貢獻，是我區經濟的重要支撐。在改革進程中也面臨許多挑戰，首先，由于是老企業，幾十年的歷史變遷，有各種情況的歷史遺留問題，完全以目前的審計要求來對待有一定的難度。其次，政企分離帶來的問題，部分國企是由行政機構如委辦局、街道脫鉤而來，在改制過程中，存在著賬實不符、權證不齊、數據不實的問題。牽涉到法律風險，集團改制進程中，有些企業需要合并、注銷及公司制改制，由于法律法規以及相關政策的不全面，無法覆蓋所有方面的問題，存在一定的法律風險。

（二）集團公司內部審計難點

（1）內部審計團隊建設不足。目前，集團內審人員數量不足，內審工作只能應對常規審計，或是審計人員兼職其他崗位，工作的獨立性不強。內審部門人員的專業知識及工作經驗對審計工作的質量非常重要。內審人員知識結構不充沛，大多從財務轉崗而來，知識結構相對單一，缺乏現代內審所需的專業素質，不利于內部審計職能的發揮。

（2）審計時點滯后，審計控制力不足。目前對企業開展的審計以離任審計居多，對任期內的經濟責任審計進行得較少，對在審計中發現的問題由于單位原負責人已調任新單位或離職，不能及時有效得到整改，使責任落實受到影響。內審工作未貫穿到經營管理的整個過程中。缺乏事前、事中的監督，存在一定的風險隱患。

（3）重監督、輕服務。目前內審工作主要是查錯糾弊，行使經濟監督的職能。在對公司的經營決策、戰略規劃、管理機制等方面積極參與并發揮評價作用的職能未充分體現，也就不能從更廣泛的角度提出有效的應用建議，提高企業市場競爭力，實現預期目標，忽視了服務的功能。

（4）集團擁有數量較多的資產，類別多，區域廣，分布在各個鄉鎮，房屋結構、年限、地段不同，因此租賃價格不一致，對審計工作也有一定的挑戰性，要實現企業經營目標，降低管理風險，必須具備高效規范的的管理體制、不斷強化對內部工作的有效監督。要求審計人員以更加全面的知識綜合的去開展審計工作，確保資產保值增值。

三、進一步加強集團公司內部審計的措施

（一）加強內部審計隊伍建設

對現有內審人員加強培訓和招收具有專業知識的人員充實審計隊伍，考慮將建筑、法律、經濟類等專業的人員吸納進來，提高內審人員的結構復合度，打造高素質專業化的內部審計隊伍，提升公司的全面審計能力;設立內審小組，將集團內經驗豐富的專業技術人員納入內審小組，在審計資源短缺且任務繁重時及時增援，在審計項目時接受審計部門統一調配;聘用外部審計中介，將內審業務外包給民間審計，在符合成本效益原則的情況下可以采用外包方式。當然在中介機構的選聘及審計責任的歸屬問題上事先要協商好。當人員充足后，考慮設立獨立的內審部門，確保內部審計的獨立性和權威性。

（二）建立風險防控體系

集團目前處于重組整合的初期，面臨的市場風險和經營風險增大。要發揮內部審計的優勢，密切關注集團經營過程中的租金收繳風險、產品銷售風險、客戶流失風險、安全質量風險等重大領域風險，形成風險識別、分析、處理的管理閉環，與紀檢監察部門形成合力。把審計的關口前移，著實化解、消除風險隱患，防止出現整體性風險爆發。內審部門要指導協助相關部門和單位，在資產和資金管理、工程招投標、投資管理等方面建立完善的內控制度，力求防控體系完整、合理和有效，以高質量的監督為集團高質量發展保駕護航。

（三）多效并舉，促管理提質增效

內審人員在開展審計工作時，不僅要關注賬務處理、資金運作、投資動態等，還要到經營一線去了解企業具體運作情況，注重和業務人員溝通和交流，了解更深入的情況。要善于運用信息化技術開展工作，對財務數據、業務數據、以及行業數據進行系統分析，提高對風險因素的防范能力。加快業財一體化的融合，推動數字化審計發展。運用大數據篩選出常規審計難以發現的風險隱患，系統分析研究經營管理中的深層次問題。內部審計要對集團內存在的內控執行不力、管理存在短板等問題，大力開展管理審計。深入分析相關問題背后的體制障礙、制度缺陷等情況，切實推進相關管理制度的完善和機制的創新，真正實現以審計促管理、以審計促效率，把降本增效落到實處，助力集團公司提質增效。

（四）強化審計結果的運用

內部審計的目的不僅在于發現問題，更重要的是解決問題，審計和整改相輔相成，缺一不可。審計項目結束后，要及時下達整改通知書，督促企業及時整改。審計部門要建立整改跟蹤機制，對審計問題建立清單，實行銷號管理，保證整改落到實處。要把審計整改與與促進管理相結合，要分析問題形成的原因，從管理體制上加以改進，建立和完善相關制度，健全內控措施，優化管理流程，使審計成果有效地轉化為公司的管理行為。推進審計監督與巡視巡查、紀檢監察、組織人事等監督的有效貫通，將內部審計整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關決策的重要依據。要逐步建立整改落實長效機制，不斷提高審計意見執行率和審計建議采納率。

充分發揮內審部門的職能優勢，提供可行性分析、管理建議、效果評價等多種形式的服務。充分發揮內審的風控作用，對公司的“三重一大”事項及時發表鑒證審核意見。有效發揮審計監督對加強企業管理的促進作用。

四、結語

內部審計是企業內部控制體系的重要組成部分。做好內審工作，是完善企業內部控制制度，推動集團公司高質量發展的重要保障。對企業的風險管理和國有資產的保值增值也具有重要意義。集團公司只有充分發揮好內部審計的作用，才能真正適應改革發展的需要，才能應對發展中出現的新情況、新問題、和新挑戰。

參考文獻：

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