復雜財管體系下企業的稅務風險管理研究

黃 璜 重慶城市交通開發投資(集團)有限公司

引言

在現代化技術的支持和應用下，社會發展的速度有了很大提高，這也對各行各業的生存方式產生了很大影響。面對多變的經濟形勢和激烈的競爭環境，企業內部管理尤為重要，特別是稅收管理，更是問題頻出的敏感地帶，不僅給企業帶來法律糾紛，損害企業形象信譽，甚至會阻礙企業發展，嚴重時更是會危及到企業的存續生命。因此，企業必須要根據時代發展的潮流以及企業經營的實際情況，對企業的稅務管理制度加以健全和完善。采用嚴格的稅收管理機制、有效的管理手段以及監控措施來保障企業經營活動的合理推進，持續提高稅收管理水平，提升企業防范稅收經營風險的能力，為企業生產經營工作的順利開展提供有利條件，打下良好基礎。

一、稅務風險概述

企業的稅務風險是指企業在稅務費用的征收繳納管理過程中，由于其制度不健全、管理不完善等不可控因素，使得其財政調節功能減弱，導致其收入不能滿足政府相關要求的可能性?，F階段，企業在發展過程中主要面臨兩方面的稅務問題：一是企業稅務管理人員對國家法律法規及相關稅收政策條款缺乏深入系統的認識；二是企業的稅收管理制度不健全。稅務局借助不斷優化的電子稅務系統，及對大企業定期收集的財務數據，識別企業在納稅環節出現的一系列異常情況，如業務與所繳納稅款不相符，已繳納稅款間的勾稽關系不準確等。前者的主要原因是企業內部的稅務人員對國家的稅收法律和政策的理解存在偏差，導致其在實際處理企業應繳納稅款的類別、繳納金額、繳納時間等諸多業務細節上存在錯誤，使企業少繳或多繳了稅款，面臨一定的稅務風險。后者主要是由于外部環境的競爭壓力越來越大，企業想要降低成本以換取更高的收益而忽略了稅收管理，導致其稅收管理制度存在漏洞，不僅會導致稅務風險，嚴重甚至還要面臨行政處罰，這會對企業的聲譽造成很大的負面影響。

二、企業強化稅務風險管理的現實價值

(一)有效節約成本

稅收是企業主要的營運成本開支，同時它也是財務管理的核心內容，一切營運活動都離不開所得稅。企業實行稅收管理制度，是積極響應國家稅務政策的表現，將其充分運用到實際的生產經營活動當中，可以合理減少稅收，節省運營成本，減輕財政壓力，進而增加收益，推動企業高速發展。

(二)規避涉稅風險

由于當前我國資本市場的蓬勃發展和迅速成長，行業的市場競爭日益活躍。為了在激烈的市場競爭中穩定發展，許多企業紛紛采取多元化的營銷管理策略，以擴大企業的經營范圍，但同時這也增加了企業的涉稅業務范圍，進而使得企業的稅收管理工作越來越復雜。注重稅務風險管理，能夠幫助企業在一定限度上避免涉稅風險，為企業的健康成長打下牢固的基石。

(三)保證資金使用率

資本是企業運營的血脈，充足的資本是企業開展各項經營工作，保障企業平穩運行的重要前提。做好稅收風險管理工作，合理制定納稅計劃，科學規劃稅款征繳時間節點，在合理合法的前提下盡量減低稅收成本，把資金投入到收益率更高的項目中去，保證資金的使用率，從而提升企業的經營收益。

三、當前企業稅務風險管理工作中的問題分析

(一)管理者缺乏稅務風險管理意識

長期以來，由于稅務“無償性”和“強制性”的基本特征已經越來越深入人心，所以企業管理人員普遍認為稅務支出是一項必不可少的財政開支。在實現企業利益最大化戰略目標的指引下，企業管理層通過更換設備來減少生產成本，通過減少雇傭工人降低勞務成本，通過大批次購入原材料獲取折扣來降低經營成本。但卻很少有人意識到，可以通過稅收籌劃來減少稅費，從而降低稅收成本。在企業的日常生產經營活動中，管理層只關注財務報表數據，不關注對稅務風險的管理，不注重判斷和防控稅務風險，而且通常只建立財務風險管理機制，卻未建立稅務風險管理制度，這也是企業生產經營活動與稅收風險管理脫節的表現。

(二)稅務風險管理人員專業度不夠

企業稅務風險管理工作的質量在很大程度上受稅務風險管理者能力的影響。合格的稅務風險管理人員會主動咨詢專業人士，獲取稅務管理知識并運用到實際工作中，科學開展企業的稅務管理工作，優化企業的納稅結構，爭取用合法的途徑減少稅務費用，增加企業利潤。但是目前，不少企業沒有正確地認識到稅務管理的重要性。即便是一些大型企業，許多稅收經理也由于缺少扎實的理論知識和相應的工作經驗，不能真正落實最新的稅收政策，優化涉稅事務的辦理流程，這也間接造成了許多困難。

(三)企業稅務風險管理體系不健全

現階段，大部分企業都未能認識到稅收風險管理的必要性，但實際上，企業稅收風險管理體系的健全是有效控制稅務問題的關鍵措施。因此，企業如果想要在復雜財管體系下科學地管理稅收問題，必須積極構建一套完善的內部管理體系。目前很多企業的內控部門都面臨著這樣的管理難題。比如，企業稅務風險控制機制不健全，稅收內控制度不完善，涉稅事項處理不規范，未定期進行稅務風險分析和評價，未建立高水平的業績考核制度等，這些都將導致企業的稅收管理業務無法科學高效地開展，從而使企業面臨稅收風險，可能帶來經營損失。

(四)稅務風險管理溝通機制不健全

高效的信息溝通是企業開展稅收風險管理工作的根本需要。稅收風險存在于企業發展業務的各項流程中，無一例外。所以在復雜的財管體系下，企業的財務部門應提高辨識、判斷和控制各種稅收風險的能力，加強與稅務局的溝通，并將日常經營中可能會產生的稅務風險問題及時反饋至業務部門，積極控制稅務風險。但在具體的經營實踐中，企業對待內部稅收管理工作較為謹慎，也比較強調“商業保密”，這在一定程度上影響了企業與外界的溝通效率，產生了信息不對稱的問題，不利于稅收風險管理工作的開展。

四、企業稅務風險管理工作的優化措施

(一)加強管理者的稅務風險防范意識

隨著我國市場經濟制度的日益完善，各種政策也為應對多變的市場經濟環境而日益調整。對企業而言，在復雜財管體系下，不穩定的生存環境意味著稅收風險越來越大，這就需要企業提高其抗風險能力。企業首先應該將稅收管理工作當做目前的重點關注目標，向員工傳達開展稅務風險管理工作的重要價值，從戰略角度幫助他們提高對稅務風險管理的意識。隨后再自上而下推廣企業的稅務文化，對全體工作人員開展必要的稅收風險管控培訓，讓“稅務管理思維”扎根于員工的心中，將稅務風險管理觀念貫徹到且生產管理的全過程、各階段。各個部門間彼此影響、互相監管，降低企業日常經營活動時的稅收風險，以較強的風險防范意識保證企業決策的科學性。

(二)強化對稅務人員的培訓工作

企業如果觸犯稅收法律，除了要及時補足稅金并支付滯納金，還可能影響企業的納稅信譽等級，嚴重時還會受到刑事處罰，影響十分惡劣。這就對企業的稅收工作人員提出了更高的要求，一旦稅收工作人員對國家的稅收政策缺乏正確認識，很可能由于其處理方法不正確或報稅不及時致使企業受到經濟損失。所以在復雜財管體系下，強化對稅收風險管理人員的培訓工作是企業避免經濟損失的必要措施。企業應為稅收管理者打造培訓平臺，以提升其綜合素養與專業能力。例如，可以聘請稅務咨詢所或外部專家對其進行稅務知識體系的搭建，詳細解讀最新的稅務政策、納稅流程和風險點。同時，企業要建立相應的考核和獎懲機制，通過該機制使稅務工作者加深對稅務風險管理認識，調動其認真工作的熱情，增強其風險防范能力和管理意識，從而有效避免潛在的稅務風險。

(三)構建專門的稅務風險管理部門

在實際生產經營活動中，企業的納稅申報及稅收管理工作由財務部門負責。隨著近年來國家出臺或更新越來越多的稅收政策，且企業規模逐漸壯大，經營范圍更加多元化，復雜財管體系下的企業有必要成立專門的稅務風險管理部門，培訓一支專門的稅收風險管理隊伍，保證其可以精準地分析企業的涉稅情況，對稅收風險準確地辨識和判斷，在遵循國家相關政策制度的前提下，制定正確的稅收管理計劃，并及時采取風險應對措施，最大程度上減少企業的稅收損失。同時，稅收風險管理部門要定期開展稅收風險監測及自查工作，準確排查稅收風險的盲區和死角，將風險對企業的負面影響減至最低。

(四)健全企業稅務風險防范機制

企業要想更高效地開展稅收風險管理工作，就必須以企業的經營特征和國家的最新政策規定為標準，針對企業發展的實際狀況健全其基本的稅收風險防范機制。一方面，企業可以參考《企業稅收管理制度》等法律條例，對企業的基本稅收管理工作制定具體的操作辦法和流程，嚴格規范企業的涉稅活動，從企業內部的風險管理工作入手，將稅收風險防范機制落實到企業工作的各個環節當中，科學建立高效運行的稅收風險管理制度，使企業更好地降低稅收成本，管控稅收風險。另外，通過合理運用企業財務指標構建的稅收風險分析模型，可以辨識企業在稅收管理工作中存在的重大隱患，并及時發出風險預警，通過有效的信息反饋，企業可以適時整改，化解不必要的稅務風險。

(五)完善稅務風險信息溝通機制

在復雜的財管體系下，企業應重視構建內、外機構之間的溝通和信息交流機制，高效的溝通互動是有效降低企業稅收風險的保障。稅務風險存在于企業的各項涉稅活動中，并貫穿于其生產經營的各個環節。當市場環境發生變化，或管理層財務知識有限時，最終結果可能與預期大為不同，稅收風險也隨之而來。此時，只有建立高效的信息溝通機制，才能將信息及時補充到稅務風險管理部門，相關人員才能對該稅務問題作出分析評價，并提出相應的風險處理措施。另外，我國的稅收征管存在一定的彈性，各地的稅務征管措施和對稅收政策的理解不同，所以應該強化與外部地方財稅部門的交流，針對部分稅收政策規定含糊或者不明確的情況，要及時與財稅部門溝通，提升涉稅數據的傳輸質量，減少由于信息不通所帶來的稅收損失。

(六)構建稅務風險自查機制

稅務風險管理工作的關鍵是要在合法合規的途徑下避免稅務風險，最大限度地降低企業的整體稅收負擔。為此，在開展日常稅務工作的同時，企業必須要構建規范的稅務風險自查機制，發揮其主觀能動性，將管控稅務風險的制度落實到工作的每一個環節中去。企業可以事先將確定的風險統一分類，并按照不同的風險程度，進行相應的風險自查工作。比如，半月抽查、月度抽查、不定期檢查或部門抽檢工作等。企業應以自查稅務風險為切入點，深入研究內部稅收風險管理的各項環節，發現其中需要改進的核心關鍵點，并提出科學的整改方案，明確整改時限，建立健全“以查促管、以查促改”的稅收風險管控機制，切實做好企業的稅收風險管理工作。除此以外，企業還可以委托專門的稅收管理人才，對企業的監督檢查制度加以完善，以便其能起到良好的監管效果，更好地把控稅收風險。

五、結語

總而言之，在當前經濟高增長的新時代背景下，風險與機會是共存的。在嚴峻的市場競爭環境與復雜的財管體系下，企業為了打破競爭障礙，贏得更大的成長空間，必須要嚴格實施內控制度，特別是在稅收控制上，要不斷完善和變革，通過健全稅收管理機制，強化對企業各個經營環節的稅收管理工作，降低其稅收成本，提升企業的市場競爭力。