新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性及策略初探

王海容

（廣東省節能中心，廣東 廣州 510030）

面對新形勢下行政事業單位內部控制管理的問題，需要采用適合其自身特點的內控管理模式，這種管理模式和普通企業內部控制管理體現出的差異性，主要是由于行政事業單位是以提供服務性以及公益性的組織單位。要開展行政事業單位的內部控制管理工作，就需要結合實際情況尋找其中的不足，探討相應的方法和思路，讓行政事業單位的內控管理制度體系建設更完善，管理工作開展更順利。

一、行政事業單位內部控制管理概述

隨著行政事業單位機構改革的深入，內控管理是實現單位高效運行的有效保障，更是優化行政事業單位治理體系的重要組成。在行政事業單位中加強內控管理力度，主要目的是要建立更科學合理的治理結構，進一步提高行政事業單位財政資金的使用效率，改變其發展過程中使用和遵循的思維方式，幫助行政事業單位安全有效履行其職責，為負責審查的機構去提供重要的理論基礎參考。

二、新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性分析

（一）能讓資金的利用價值最大化發揮

行政事業單位在發展過程中要發揮自身的作用，履行自身的職能，提高管理水平和效果，就要關注財政資金合理性控制。怎樣才能充分發揮財政資金的價值，確保資金安全有效、科學合理使用達到預期目標，成為需要思考的關鍵問題，也是提高行政事業單位公共服務質量，保障服務效果的重要途徑。但如今我國行政事業單位在資金規劃及使用方面仍然存在漏洞和不足，比如說行政事業單位中的預算編制不合理、預算執行效果不理想以及資金的管理質量有待提升等，都會阻礙資金價值的發揮。但是，通過組織開展內部控制管理工作能夠更好地規范行政事業單位財政資金的使用，讓資金的價值得到充分發揮，促進行政事業單位公共服務質量水平的提升。

（二）可以提升行政事業單位監督管理水平

行政事業單位是由國家出資建設和管理的組織機構，主要承擔著公共設施建設、公共安全維護、提供公共服務等責任，因此體現出服務性以及公益性的特點，同時也會具備特殊的管理職能。如果行政事業單位在發展過程中缺乏合理有力的監督，容易導致違法行為的產生，影響行政事業單位的公信力和權威性。通過開展行政事業單位的內控管理工作，能夠更好地強化監督管理，進一步增強廉政建設效果。

（三）有利于優化行政管理的內部控制模式

在行政事業單位中組織開展內部控制管理工作，可以對業務流程進行進一步梳理和明確，了解經濟活動中潛在的風險，制定相應的整改措施和方案。這就需要提高重視，投入關注，建立更加完善系統的內部控制制度以及內控參照的標準，以確保行政事業單位中每一項經濟活動都能夠在合理合法的基礎上開展，讓行政事業單位中財政資金利用的有效性和安全性得到同步提升，解決在行政事業單位中出現徇私舞弊的問題，最終為群眾提供更加周到全面的服務。

（四）可以從細節上達到內控管理目標

當前時期對行政事業單位提出了更高的要求，為了提高自身工作效率，需要采取精細化管理的方法，尤其是在行政事業單位機構改革過程中，職能不斷整合的情況下，通過優化行政事業單位內控管理中的每一個細節，讓資源配置更優，讓各種資源的價值得到最大化發揮，讓會計工作、財務管理以及預算管理等多個業務環節連接更順利，使相關的數據傳輸更加方便和快捷，最終讓行政事業單位在發展的過程中達到精細化管理的目標和要求。

（五）能夠降低風險產生概率

在行政事業單位中組織開展內部控制管理，有利于防范風險補全漏洞。因為通過加強內部控制管理工作，可以實現針對經濟活動的合理性監管，讓經濟活動開展過程中出現的問題得到相應的解決，同時也可以采取科學合理的防范措施對其進行規避，防范重大風險的產生。當行政事業單位在發展的過程中實現嚴格監管目標時，就能幫助有關的單位及時發現其中存在的風險，讓風險問題得到合理的降低，最終規避事業單位重大風險的產生對于行政事業單位造成的影響。

三、新形勢下行政事業單位內控管理中存在的問題分析

（一）行政事業單位對于內控管理工作認知上不充分

行政事業單位對于內控管理工作的認知不充分，主要是由行政事業單位自身的性質所決定的，工作內容豐富，不同崗位的管理工作存在相互影響。當前針對行政事業單位的內控管理的性質和內容認識不夠清楚和理性，理解也不夠深刻，不了解業務管理過程中的控制點在什么地方，嚴重影響到內部控制管理工作的效率和質量。另外是內控管理工作人員的專業知識水平不足，意識缺乏，有一些工作人員甚至將內控管理等同于財務控制，對其職責的理解太過于簡單，無法發揮內部控制管理的重要作用，也難以為行政事業單位中的領導層提供可以參考的決策依據，讓內部控制管理的執行程序不夠完整。

（二）行政事業單位開展內控管理的過程中，涉及的內容仍然比較單一

如今很多人認為行政事業單位中的內部控制就是加強財務管理工作，其實內控管理內容不但包括財務收支管理，同時包含國有資產管理、政府采購管理和建設項目管理等多個方面的內容，整個體系體現出相互制衡的特點。在行政事業單位中組織開展內控管理，不但要成立相對應的內控職能部門，對這項工作進行組織以及協調，同時也需要努力發揮內控管理中的審計部門以及政府采購等部門的重要價值。但是當前在行政事業單位發展過程中，可能還沒有設置專用的內部控制管理職能部門，很多都是指定財務部門負責并完成該項工作，讓內部控制管理的價值無法充分體現，內控的流程也不明確。除此之外，將行政事業單位中的財務部門作為內部控制的管理職能部門時，他們自身的權力不足，在協調組織開展內部控制管理方面就會存在比較大的困難，讓行政事業單位的內控管理權威性缺乏。

（三）行政事業單位內控管理制度體系尚未建設完善

很多行政事業單位由于對內控管理的認識意識薄弱，認為內控管理就是財務管理，因此內控管理制度的細化程度相對來說比較低，在具體業務實施環節對細節缺乏把控，導致出現的漏洞無法被及時發現和解決，因此導致行政事業單位的內控管理效率以及質量低下。在行政事業單位中，財務部門和其他部門對于預算問題缺乏重視，而預算的執行環節也存在著比較明顯的問題，甚至還會出現比較嚴重的失誤，這都是行政事業單位內控管理制度不到位所導致的，只有在這事業單位組織開展內部控制管理工作時，正確了解內控管理方面存在的問題和不足，加強內控管理，才能夠對事業單位中存在的財務風險進行及時的防范，讓各項工作的開展更加順利。

四、新形勢下行政事業單位內控管理的有效策略

（一）要提高行政事業單位人員的內控意識

長期以來，行政事業單位人員對內控管理工作的認識普遍缺乏，意識薄弱，阻礙著內部控制管理工作的順利開展。在一些管理者眼中，認為管理好財務工作就是做好了內控管理工作。要使內控管理工作能夠順利開展，重要的基礎就是增強職工的內控管理意識，在工作過程中自覺規范自己的行為，主動參與和配合內控管理工作的開展。其中管理人員在內控管理工作中占據著重要的位置，他們對內控制管理工作的組織情況、制度的建設情況以及關鍵崗位人員的設置上起著決定作用。同時要對員工進行培訓，使大家對內控管理的目標產生更加充分的了解和認識，也能夠吸引大家參與到內控工作中，構建形成良好的內部控制管理氛圍和環境，確保行政事業單位內控管理工作順利開展。

（二）要準確把握關鍵點

行政事業單位內控管理制度的主要內涵是為了實現控制目標，通過制定制度、實施措施，執行不同的程序對經濟活動的風險進行防范和控制。在工作過程中，行政事業單位需要組織開展不同類型的經濟活動，對不同類型業務的關鍵點加以明確和把握，能防范其中產生違規違紀的行為及提升公共服務水平。只有明確把握其中的關鍵點，才能夠制定出更加清晰和完善的內控管理制度體系，發揮行政事業單位中各部門的工作職能和價值。如今行政事業單位已經根據內控管理方面的要求，對單位層面、業務層面提出了不同的關注點，例如對預算管理方面，從預算編制是否結合資產配置到預算執行是否按批復執行，進度是否合理等不同環節，讓行政事業單位中的財政資金配置更加科學合理，使用效率更加安全有效。

（三）要進一步完善行政事業單位內控管理體系

行政事業單位的內控管理體系必須隨著形勢發展不斷建設完善，從而實現內部控制的約束性效果，這就要求行政事業單位定期對業務活動的結果進行合理、科學的評估，特別是針對單位業務中資產管理情況、財務收支情況、預算執行情況、政府采購管理等重點業務的實際情況進行基本的評估，了解其中的潛在風險，并改善內部控制的體系。此外，還需要建立形成實體的內部控制團隊，由行政事業單位中重要的領導人員承擔起職責，負責內部控制管理工作的展開，并保障內部控制管理的效果。

（四）通過調查研究，完善行政事業單位的內部控制流程

行政事業單位在發展過程中，要對業務的流程進行明確和規范，深入分析并研究在經濟活動中的實際管理結構，需要調查相對應的業務內容，探討行政事業單位中各部門內部人員的組成、員工的崗位職責以及內部制度的建設情況，為建設形成完善高效的內部控制制度體系創造有利的條件和基礎。同時，行政事業單位也需要結合單位職能特點和工作環境，尋找發展過程中的風險點，制定出相應的流程圖，圍繞著關鍵點去加強內部控制管理。對于行政事業單位來說，只有不斷地建設完善的內部控制治理機構，規避事業單位中的財務風險，提高資金的安全水平，才能夠讓各項管理工作的開展更加順利，讓政事業單位的發展更加穩定，這就需要在行政事業單位發展時建設完善內部控制的流程，強調其實用性，覆蓋所有的風險點，并且使整體的模式具有更強的操作性，讓事業單位的內控管理工作開展更加順利。

（五）完善行政事業單位內控管理監督體系

為了進一步加強行政事業單位的內控管理工作，要建立完善監督的模式，首先是需要明確部門和員工的分工，確保不相容的崗位彼此分離，讓單位中的員工認真遵守相對應的職責和權限。其次還需要建立專業的內部審計機構，落實有關方面的職責，對內部控制制度的執行情況進行科學的評估，尋找其中存在的關鍵問題。

五、結束語

總而言之，行政事業單位的內部控制管理工作在新形勢下產生了比較明顯的變化，需要從戰略發展的角度了解內部控制管理工作內容，分析其中存在的問題，建立更加完善的內控組織體系，強化部門的風險識別能力，確保行政事業單位各項工作的順利展開以及整體的良性發展。