企業全面預算管理的問題與對策分析

呂波

（遼港控股〔營口〕有限公司第四分公司，遼寧 營口 115007）

一、前言

全面預算管理是財務管理的重要組成部分。全面預算管理就是對預算進行全過程的科學化管理，確保落實預算計劃，降低財務風險發生的概率。除此之外，全面預算管理能夠確保企業擁有足夠的資金以維持發展，提升企業財政資金的利用率，為企業創造更多的經濟效益，實現企業的可持續發展。對企業來說，全面預算管理能夠優化資金配置，確保企業的資金正常流轉，確保企業正常運轉。我國企業全面預算管理起步晚，很多中小型企業沒有制定完善的全面預算管理制度，且預算管理意識淡薄，沒有制訂資金使用計劃，導致資金浪費情況嚴重，經營成本居高不下，難以提高企業的經濟效益，甚至可能引發財務危機，嚴重影響企業的正常發展。因此，企業要重視全面預算管理，做好全面預算管理工作。文章分析企業全面預算管理中存在的編制時間短、方法單一、缺乏執行力、預算考核不到位、財務管理人員綜合素質較低等問題，針對這些問題提出有效對策，以促進企業全面預算管理工作的落實，真正發揮全面預算管理的作用。

二、企業全面預算管理的內容與重要性

（一）企業全面預算管理的內容

1.預算編制。企業預算編制的依據是企業戰略、發展計劃和預算目標，細化分解企業預算目標，將大目標細分為多個小目標，如將年度預算目標細分為月度預算目標，或將企業預算目標細分為部門預算目標，這樣以時間和部門為單位編制預算，能夠確保預算編制按部就班地實施，最終實現預算總目標。

2.預算執行。預算執行離不開企業的員工，也離不開儀器、設備等硬件設施和管理技術等軟件實施，根據預算編制明確各部門人員的職責和工作內容，按部就班地落實預算編制，保質保量地完成預算編制工作。

3.預算調控。根據企業預算編制和目標監管預算執行過程中的各項工作，發現問題和偏差，及時糾偏和調控，確保預算執行按照預算編制全面落實。

4.預算考評。預算考評是比較和評價預算執行情況和預算編制、預算目標之間的差距和不同，主要是考核預算工作的完成情況。企業應獎勵保質保量完成預算目標的人員，反之則對其進行處罰，從而激勵員工努力完成預算編制工作和實現預算目標，提高預算管理效率。

（二）企業全面預算管理的重要性

1.企業全面預算管理有利于企業控制成本。企業在全面預算管理過程中會統計各個部門各崗位人員的各項資金流動信息，對比企業實際資金消耗與預算計劃，查找實際資金消耗與預算計劃的差異，找到超支項目，進而控制該項目的資金消耗量，確保符合預算計劃要求，從而控制企業的成本，確保企業資金正常周轉。

2.企業全面預算管理有利于完善企業財務管理制度。預算管理是企業財務管理工作的一部分，具有與財務管理相同的效用，如優化資金配置、減少財務風險等。做好預算管理工作，能夠有效收集和分析企業各部門的財務數據信息，找出企業財務管理制度和財務管理工作的疏漏，進而不斷完善財務管理制度。

三、企業全面預算管理中存在的問題

（一）重視程度不夠

企業的預算管理工作大多采取粗放式管理模式。粗放式預算管理模式難以適應我國當前的社會經濟體制，主要是因為企業領導對全面預算管理工作不夠重視，認為全面預算管理是屬于財務部門的工作，與自己沒有關系，因此沒有制定完善的全面預算管理制度，也沒有為全面預算管理提供充足的人力、物力、財力支持，導致全面預算管理工作難以開展。同時，很多企業的全面預算管理制度照搬西方發達國家的企業全面預算管理制度，沒有從自身企業實際情況出發，導致預算管理制度缺乏實用性，難以和企業的實際工作融合在一起，難以發揮全面預算管理的真正作用。正是因為企業對全面預算管理工作不重視，才導致企業全面預算管理工作存在諸多問題難以及時解決，嚴重影響了企業的財務預算管理結果，導致財務危機頻發，不利于企業健康穩定發展。

（二）預算編制時間短且方法單一、不科學

預算管理的首要工作是預算編制，但很多企業尚未認識到預算編制的重要性，導致預算編制的時間短且方法單一。因為預算編制涉及企業各部門的資金使用計劃，所以需要各部門參與。為了避免有的部門虛報資金數額，須加強對預算編制的監管。目前，我國很多企業的預算編制方法比較單一，財務管理人員在編制預算時大多只用兩種方法，第一種是基于各部門以往的資金使用情況來編制各部門的預算計劃；第二種是根據企業的發展計劃微調資金使用計劃。

預算編制工作需要耗費大量的時間和精力。但很多企業給予財務管理人員預算編制的時間很少，大多只給一周時間編制年度預算計劃。為了按時完成編制任務，很多財務管理人員只采用第一種方法編制預算計劃，預算編制全靠以往經驗，因此預算編制具有很強的主觀性。某些部門還會為了私利會將部門預算抬高，這增加了企業整體的經營成本，沒有起到控制成本的作用。

（三）預算考核不到位

全面預算執行的關鍵是預算考核，這需要企業建立完善的預算考核機制。目前，部分企業采用傳統辦法開展預算考核，即對比預算指標與實際指標，查看各部門各人員預算工作的完成情況，并根據完成情況開展績效考核。這種傳統的預算考核機制難以提高企業預算管理水平，也無法全面科學地反映企業預算執行情況，難以監督管理企業預算編制、執行、調控等環節，不能及時發現并解決問題，只是對最終的預算結果進行評價與獎懲。即便是改進預算管理工作，也要等到下次預算時，不能優化本次預算工作。并且大部分企業的預算考核制度缺乏有效的激勵機制，難以科學合理地對各部門人員的預算管理工作進行績效評估，使各部門人員開展預算管理工作時缺乏積極性，難以提高全面預算管理的效率。

（四）財務管理人員的綜合素質有待提高

企業財務管理人員素質不高主要表現在專業素質和職業道德兩方面。首先，在專業素質方面，企業財務管理人員大部分是從校園招聘的，由于這些財務管理人員的工作經驗不足，加上企業預算管理工作的內容較少，導致這些財務管理人員降低了對自己的工作要求，不再努力提升自己。企業財務管理人員的專業素養得不到提升，也就無法做好全面預算管理工作。其次，在職業道德方面，企業面試財務管理人員時沒有考查其職業道德，導致很多職業道德素質較差的人員混入其中，加上企業缺乏有效的監管機制，企業財務管理監督工作比較松懈，使得很多職業素質較差的財務管理人員在掌握了企業的資金運轉規律后，開始粉飾資金使用信息，虛報預算計劃，動用公款，進而滋生貪污腐敗問題。

四、加強全面預算管理的對策

（一）提升對全面預算管理的重視度

首先，企業領導要加強對全面預算管理的重視，認識到全面預算管理對企業財務管理和企業可持續發展的重要性，并做好全面預算管理的宣傳和教育工作，讓企業全體員工認識到全面預算管理的重要性。尤其是負責預算管理的財務管理人員不僅要有足夠的意識，還要有足夠的能力去做好全面預算管理工作。企業領導可以通過一系列激勵機制和績效考核機制提高企業員工對全面預算管理的重視度。其次，企業要建立完善的財務風險管理機制，通過事前預估的方式評估財政預算工作中的各類風險因素，及時發現預算工作中的問題，及時解決，防患于未然，確保全面預算管理工作順利開展。最后，重視預算管理計劃的編制。預算管理計劃一共分兩大內容——總計劃和子計劃。總計劃由企業財務部編制，編制時要確定預算管理目標，并將預算管理目標落實到各部門人員上。子計劃由企業各部門負責人編制，編制時要根據總計劃目標安排和規劃本部門的各項工作，將總計劃分為多個子計劃，每個部門負責一個子計劃，按照規定日期完成子計劃的任務和目標。

由于企業預算管理涉及部門較多，具有復雜性和不確定性，導致各部門之間的預算管理難以統一和量化，因此在落實子計劃時要細化各部門人員的工作，定崗定人，將責任落實到人，將職責分析報告和工作說明提交到人力資源部，人力資源部再根據預算計劃合理安排人員，確保總計劃和子計劃的全面落實。

（二）優化預算編制時間和編制方法

鑒于企業預算編制時間較短，難以全面科學地編制預算，因此，企業應該延長預算編制時間，確保財務管理人員有足夠的時間編制預算。預算編制是預算管理工作的開始，同時也是關鍵，涉及企業的各個部門，是一項復雜、系統的工作。要適當增加預算的編制時間，但也不能無限制增加。為了在有限的時間內科學合理地編制預算，企業可以采用提前編制的方法提高預算編制的效率，激發財務管理人員的工作積極性和效率。為了進一步提高預算編制效率和準確性，還應該優化預算編制方法，避免主觀性太強的傳統預算方法，改用零基預算方法。

零基預算方法是目前世界上公認最為客觀科學的預算編制方法。該方法不考慮以往預算項目的開支，以零為基點進行預算編制，從企業的發展計劃和各部門的實際開支出發，逐項預算本年度各部門的各項成本，并根據企業財務狀況編制最科學有效的預算計劃。零基預算方法能夠科學合理地預估和控制企業的資金支出，并嚴格按照預算計劃落實預算管理工作，提高企業資金的使用效率。

（三）加強預算考核管理

企業制定了預算編制和預算計劃后就要全面落實，這離不開有效的執行力與監督、考核。首先，企業要設置專門的預算監督考核部門，賦予該部門足夠的權力以開展預算監督、考核工作。要求各部門負責人積極配合預算監督、考核部門的全面預算管理工作，及時向監管部門匯報最新的資金使用信息，并積極配合監管部門的糾偏工作，確保全面預算管理工作問題能夠被及時發現并解決。其次，企業要結合績效考核機制對各部門各員工進行預算管理。企業要根據預算計劃細化各部門的預算管理工作，制定各個部門的預算配額，并將預算配額細化到每個部門的每個員工身上，建立預算績效考核機制。員工要按照自己的配額開展工作，出現超額支出問題要追究當事人的責任，降低其考核成績。預算監督考核人員在監管預算績效考核時要遵循企業規章制度和國家相關法律法規，并制定嚴厲的獎懲機制，一旦發現有挪用公款等違規操作要嚴厲懲罰，以儆效尤，避免腐敗之風蔓延。

（四）提高財務管理人員的綜合素質

首先，在招聘財務管理人員時，不僅要查看其學歷和專業，還要考查其預算管理實踐能力和職業道德，只有擁有較高預算管理專業素質與職業道德水平的應聘者才能被錄用。其次，加強對現有財務管理人員的培訓教育。一方面要提升其預算管理專業素養，如財務會計專業知識、財政新政策、財務法律法規等。培訓完畢要進行測試，測試通過后方可參與預算管理工作，否則需要重修或者予以辭退。通過測試考核激勵員工努力參加培訓，提升預算管理水平。另一方面要加強職業道德培訓。預算管理工作涉及金錢，容易滋生貪污腐敗，因此要定期對財務管理人員進行職業道德培訓，提高財務管理人員的思想道德境界，使其樹立正確的三觀，以愛崗敬業和潔身自好為榮，以貪污腐敗和財務作假為恥，確保財務管理人員能夠堅守職業道德，不利用職務便利挪用公款和貪贓枉法。

五、結語

目前，我國企業普遍對全面預算管理不夠重視，很多財務管理人員綜合素質不達標，難以勝任全面預算管理工作，加上預算編制時間短、編制方法單一、不科學，導致預算計劃缺乏可靠性和實用性，同時預算監管不到位，實際開支與預算計劃出現偏差也來不及反應，使得超預算金額越來越大。企業全面預算管理工作關系到企業資金的正常周轉和企業的正常發展，因此企業領導、財務管理人員和各部門負責人都要重視全面預算管理工作的落實。各部門負責人要積極配合財務部門的預算管理工作，及時匯報本部門的資金使用信息，通過完善的招聘制度和培訓制度來提高財務管理人員的素質，利用多元化和科學化的預算編制方法編制預算，然后加強預算管理監督，確保企業各部門的實際開支與預算計劃相符，充分發揮預算管理控制成本、提高資金使用效率的作用。