會計信息化視角下的企業內部控制優化策略

楊彩娣 浙江圣邦化纖針織有限公司

計算機技術和網絡技術的快速發展，使得會計信息化受到了越來越多企業的青睞，也因此帶動了企業會計工作效率和水平的提高。不過，信息技術所具備的開放性和虛擬性特征，導致企業在開展會計信息化建設的過程中，會遇到各種各樣的問題，影響會計信息化的進程和內部控制的效果?；诖耍髽I管理層需要關注會計信息化與內部控制的協同，提升內部控制的有效性，以此來實現企業的穩定健康發展。

一、會計信息化與內部控制

(一)會計信息化

會計信息化指利用信息化技術對會計信息進行整理、傳輸和存儲，屬于內部控制體系的一項重要內容。會計信息化的特征體現在以下幾個方面：一是普遍性。伴隨著信息技術的推廣和普及，會計信息化變得越發普遍，對其進行應用的核心在于信息化特征在會計領域的運用，能夠以信息化為基礎，形成完整的體系；二是動態性。會計信息管理時需要用到不同的內容，而企業關系網在不同發展階段也會產生相應變化，數據信息處理中，會計工作涉及了實時數據的處理和計算，而且處理后的會計數據在傳輸和使用的過程中，同樣體現出了動態性；三是集成性。會計信息化涉及了虛擬企業、數據銀行等內容，最終結果體現在信息共享方面，能夠確保企業更好地適應外部發展環境的變化。

(二)內部控制

內部控制是為了實現經營管理目標而建立的各個職能部門對于業務活動進行組織、考核以及調節的方法及措施，其基本目標體現在以下幾個方面：一是保障企業的經營效率及效果，確保企業的各項經營管理活動都能夠符合國家相關法律法規的要求，推動企業發展戰略目標的實現；二是保障企業管理信息及財務會計報告信息的真實性、完整性和可靠性；三是能夠保障企業資產的安全性和完整性，有效避免資產出現閑置或者丟失的問題[1]。

二、會計信息化對企業內部控制的意義

會計信息化建設速度的加快，要求企業對部分財務信息進行公開，而這樣可能導致企業面臨相應的財務風險和經營風險，如財務系統漏洞引發機密信息泄漏、從業人員職業道德缺失導致數據信息丟失等。從風險規避的角度，企業必須做好內部控制工作。會計信息化對于企業內部控制的意義體現在以下幾個方面：

(一)提高工作效率

會計信息化的基礎是計算機技術，其會對企業內部一些不涉及機密的財務數據進行公開，內部管理人員在制定企業經營管理決策時可以結合相關信息，確保決策能夠適應企業未來發展需求，適應外部發展環境的變化。管理人員必須深入了解企業的內部經營狀況，制定出切實可行的內控執行策略，從而在信息化技術的支持下，使內部控制工作的效率和質量都能夠得到提升。

(二)推動企業發展

完善的內控環境能夠為企業的經營和發展奠定基礎，提供助力。會計信息化能夠實現企業會計系統的開放化，幫助企業獲取更多的數據信息，管理人員在對數據進行總結后，能夠直觀地了解市場和企業的運行情況，對風險和隱患進行控制，使得企業更好地適應市場競爭環境。計算機技術在實際應用中，容易受到外部環境因素的影響，出現信息泄漏等問題。在合理運用會計信息化的情況下，企業能夠對內部控制的實施情況進行有效控制，增強員工的工作責任意識，實現企業的長遠穩定發展。

(三)優化管理模式

會計信息化在企業管理模式優化中的積極影響體現在以下兩個方面：第一，會計信息化能夠增強管理層的內部控制意識，提升企業業務活動的管理效果，保障企業運行的穩定性和可靠性，實現企業市場競爭力的提高；第二，部分企業在運行中存在著管理模式方面的漏洞，權責分配不合理，引發了重復工作的問題，導致了工作效率的下降。信息化技術的應用，能夠對企業內部管理模式進行完善，推動業務流程和信息傳遞渠道的優化，確保內部控制的作用能夠得到有效發揮[2]。

(四)轉變溝通模式

企業在開展會計工作的過程中，需要多個部門相互配合，要求信息資源必須能夠實現高度共享，但是從實際情況分析，信息傳遞在時間和空間方面受到了很大限制，雖然可以使用辦公軟件來進行信息傳遞，但是信息的傳遞速度會受到影響，產生較大的時間成本，阻礙了工作效率的提高。以信息技術為依托，企業可以構建起完善的信息平臺，促進溝通效率的提高。同時，傳統的會計信息整理一般都是采用人工的方式來對數據進行分類保存，效率低下，借助信息技術手段，能夠對企業的內部溝通模式進行優化，提升信息整理的效率和質量。

三、會計信息化視角下企業內部控制存在的問題

(一)信息安全問題

知識經濟時代，企業的財務數據不單單是企業業務活動實施和經營管理的重要資源，也屬于機密性信息，在以往的手工記賬模式下，這些信息很難被外界獲取，安全性相對較高。而信息化系統在信息收集、信息傳遞等環節需要通過互聯網進行，會計信息系統可能會遭遇病毒或者黑客的攻擊，導致信息的泄漏，影響信息本身的安全性。同時，在進行日常操作和管理的過程中，也可能會因為操作失誤、系統穩定性差或者存儲介質老化等原因，導致數據丟失，而且丟失的數據很難恢復。這些情況會給企業帶來巨大損失，需要企業高度重視。

(二)責任劃分問題

新的發展環境下，伴隨著自動化系統和信息化系統的普及，信息化和數字化技術的應用體現出了多元化的趨勢。不過對于相當一部分企業而言，內部控制環節并沒有做好信息技術應用相關的責任劃分，這樣一旦在會計信息化實施過程中出現了信息輸入錯誤的現象，管理人員無法對問題產生的環節進行準確定位，也無法追究相關人員的責任，嚴重影響了會計信息化實施的有效性。不僅如此，在實施會計信息化管理的背景下，企業財務工作相關的所有信息如成本、收入、支出等都需要輸入到網絡系統中，一旦發生系統賬號密碼泄漏的情況，企業內部信息就可能被修改或者竊取，影響財務信息的安全性[3]。

(三)舞弊控制問題

會計信息化能夠在很大程度上避免人為干預和誤操作的問題，但是即便企業實施了全面信息化，在實踐中依然可能存在內部控制失效的情況。尤其是在對崗位進行調整時，如果職位過于集中，會導致權限過大，制約力度不足的問題，增大舞弊行為發生的概率。在傳統手工記賬的基礎上，如果進行修改，紙質文件必然會留下痕跡，而信息化管理的情況下，電子數據并不能反映數據篡改的情況，導致舞弊行為難以被發現，增大了舞弊控制的難度。

(四)人員能力問題

人員的專業能力會對企業內部控制的實施效果產生直接影響，企業在實施內部控制的過程中，需要高素質的人才作為支撐。而結合實際情況分析，會計信息化視角下，很多已經適應傳統內部控制模式的工作人員表現出了“水土不服”的情況，會計信息化本身需要以信息技術為支撐，信息技術的復雜性要求工作人員必須具備良好的信息素養。企業如果沒有定期開展會計信息化培訓工作，或者在培訓中忽略員工的道德素質建設，則會大大增加工作實施過程中的風險和隱患。

四、會計信息化視角下企業內部控制優化策略

(一)關注信息安全

對于現代企業而言，在實施內部控制的過程中，會計信息化可以說是一種必然趨勢，也是企業自身實現可持續發展的關鍵。企業如果想要利用好會計信息化帶來的左右，同時規避其缺陷，就必須對內部控制進行優化，高度關注信息安全問題。從實踐的角度，為了避免出現機密信息泄漏或者意外丟失的問題，可以開發或者引入相應的信息系統安全防護體系，利用局域網IP地址打造企業內部專用會計信息傳輸渠道，對會計信息的傳輸和使用過程進行加密保護，當遭遇病毒等惡意破壞時，防護體系會發出報警信息并自動對破壞行為進行攔截。同時，企業方面也需要在內部做好對于會計信息安全的宣傳工作，提高員工的安全意識和責任意識，切實保障會計信息的安全性[4]。

(二)做好責任劃分

企業在實施內部控制的過程中，需要構建起完善的規范和制度，確定好內部控制的目標，對各部門各崗位的行為進行規范，以此來保障內部控制實施的效果，實現經濟效益的最大化。應該切實做好責任劃分和管理工作，依照會計信息化管理的相關要求，推動內部控制體系的完善，加強組織管理和部門管理，對財務、會計、審計崗位的職責進行明確，落實好相關責任，及時對存在的問題進行處理。企業中所有涉及內部控制的部門，在職權劃分方面必須做好科學合理，明確工作人員的權利、責任和義務，要求做到相互融合、相互制約。對于一些關鍵崗位，如審計崗位、財務崗位等，因為涉及財務數據的輸入和記錄，工作責任的劃分必須明確，形成科學的責任機制，以推動內部控制工作的順利展開。

(三)控制舞弊行為

企業在實施內部控制的過程中，應該合理應用信息化技術來提升監督管理工作的效果，對舞弊行為進行控制。從實踐的角度，一方面，應該結合現行法律法規和企業經營管理的要求，設置相應的機構和部門，確定好部門職責，并且依照風險等級，合理劃分職責權限，落實好崗位責任制度，避免某個崗位因為權力過于集中而出現舞弊行為。另一方面，應該通過內部管理和外部監督的相互結合，提升對于風險的識別能力，降低舞弊風險。應該對數據庫中的信息進行定期審查，對比原始信息看是否具備有效的授權審批，切實保障重要財務信息的真實性和完整性，降低舞弊風險發生的概率。

(四)重視人員培養

新的發展環境下，企業想要擴大自身發展規模，實現經濟效益的提高，需要重視對于會計信息化人才的培養，打造出高素質的人才隊伍，這樣才能占據更大的市場份額。在人才培養過程中，首先要做的就是要觀念認識的改造，確保其能夠認識到會計信息化管理中，傳統的管理模式和管理方法都已經不再適用，從而積極主動地做出轉變。其次，應該加強專業知識和實踐能力的培養，要求工作人員能夠熟練操作相應的會計軟件，將軟件的功能和優勢充分發揮出來。最后，還必須做好職業道德素質的培養，幫助工作人員樹立起正確的觀念和認識，確保其能夠明確自身工作的重要性，知道哪些事情應該做，哪些事情不能做，以最大限度地保障內部控制工作的實施效果。

(五)完善監督機制

內部控制的順利實施需要完善的審計監督機制作為支撐，內部審計是企業財務信息必修經歷的過程，有效的內部審計可以保障財務會計信息的質量，也可以為內部控制工作的實施提供良好支撐。從實踐的角度，一是應該做好對于企業會計信息和資金使用情況的定期審計，看會計信息系統中的數據是否能夠與原始書面數據保持一致，會計核算處理程序及相關內容是否處于法律法規允許的范圍內，會計數據是否被篡改，對于審計過程中發現的問題，需要及時進行處理；二是應該對設計監督機制進行健全和完善，切實保障內部審計工作的獨立性。審計部門應該由企業高層領導直接管理，保障其獨立地位，這樣才能將審計工作的職責和作用充分發揮出來，實現對財務工作的有效監督。企業領導層必須高度重視內部審計工作，通過審計監督來對生產經營活動進行規范，實現企業的長期穩定發展[5]。

五、結語

總而言之，會計信息化管理的實現，對于企業內部控制的影響十分巨大，能夠為企業的長遠發展提供基于，同時也帶來了一定的挑戰。從企業管理層和財務人員的角度，必須高度重視會計信息化的影響，采取有效的措施和方法，對內部控制中存在的問題進行解決，優化內部控制實施的模式和方法，以更好地應對會計信息化帶來的挑戰，將內部控制的作用切實發揮出來，實現企業的健康發展?！?/p>