試論新時期企業如何提升內部控制有效性

文/賈婧（山西天信達會計師事務所有限責任公司）

企業在經營發展中，要形成正確的發展理念，重視經濟效益，為企業創造更多的經營收入，擴大企業的資金池，同時也要重視內部資產保護，提高風險管控的能力，保障企業經營安全。企業為在激烈的競爭環境下保持自身優勢，在業務層面廣泛應用賒銷模式，在這種情況下，企業的應收賬款急劇增加，同時，也加大企業面臨的經營風險。盈利與不斷發展是當前各大企業經營的長期目標，為實現此項目標，企業要重視加強內部控制，保障企業內部資產安全，幫助企業合法經營。企業內部控制工作復雜，涉及企業經營多個環節，整體過程涉及內部全體員工，應重視各項制度建立，保證企業內部控制實施秩序，為企業長期穩定發展保駕護航。

一、加強企業內部控制有效性的重要意義

（一）助力會計信息數據質量提升

新時期，高質量的會計信息對企業來說至關重要，企業在加強內部控制的過程中，信息質量不斷提升，依據其展開企業內部決策，為企業實現戰略目標作出重要貢獻，因此，在中小企業內部，應該重視內部控制應用，并不斷規范內部控制，促進企業內部控制的有效性，在保障數據信息真實性的基礎上，為企業長期發展貢獻力量。

（二）幫助企業實現經營管理的合法性

現階段，在企業內部，要加強內部管理的規范性、合法性，在此基礎上，保障企業的經營安全，促進企業持續經營。在企業內部加強控制，在對各項政策法規充分了解的情況下，實施企業內部控制，促進企業在合法的范圍內開展各項經營活動，企業內部控制有效性不斷提升。此外，通過學習各項法規政策，調整企業內部不符合規定的行為，有利于規避各項經營風險，促進企業穩定運營。

（三）維護企業財產安全

當前，在企業內部，資金是企業重要財產資源，也是企業正常運營的關鍵。在企業內部實施內部控制，規范、控制內部資金使用，建立完善的資金使用流程，有利于維護企業的資金安全。同時，企業長期發展以來，內部人員違紀行為時有發生，通過實行內部控制，建立科學的內部資金管理體系，合理劃分各項權責，促使企業經營的合規性，在各項制度作用下，規范人員行為，減少內部徇私舞弊現象，維護企業內部各項財產安全[1]。

當前，企業在經營過程中，為占據市場份額，企業建立了賒銷制度，這種模式，拉長了企業應收賬款回款時間，企業內部資金流會受到影響，在大量的應收賬款管理中，企業通過內部控制制度，嚴格管理內部應收賬款，合理劃分賬期，在嚴格分類的情況下，把控最佳的應收賬款催收時間，減少了企業的壞賬風險，是對企業財產的有效保護，保障了企業的資金安全。

二、當前企業內部控制存在的問題

（一）欠缺內部控制先進理念

當前，在企業內部，管理層以及各部門員工內控意識不足，缺乏先進的內控管理理念。因此在企業內部，管理層不重視統籌內控工作開展，在與員工切身利益關系不大的情況下，員工不注重內控工作開展，企業內部控制工作得不到有效落實。在此基礎上，企業內控效果無法發揮，內控工作開展被動，浪費企業時間成本，阻礙企業的長遠發展，目前，企業內部未意識到內部控制實施對于企業管理帶來的重大改善，以及其對于降低經營成本、保障資金安全、統籌各項資源的重要作用，在意識不足的情況下，各項工作無法落實。

（二）內部控制體系不夠完善

現階段，企業內部欠缺完善的內部控制體系，企業現有的內部控制制度不完善，與企業各項實際經營活動存在較大偏差。部分企業甚至完全挪用其他企業的內控管理體系，與企業自身的經營業務、內部組織結構相差甚遠，無法指導內部控制工作開展，但當前，企業內部并未展開系統調整。這樣，即使企業內部各層級人員具有內控意識，但制度不健全的情況下，企業內控工作實行無據可依，影響企業內控工作效率以及質量。尤其是生產類型的企業，各項經營活動復雜煩鎖，在生產資料領取環節，當生產實際需求與各項物料清單差距較大的情況下，人員對于多領用的物料，缺乏嚴格的內控制度進行處理，企業系統登記不及時，或者出現未登記的情況，造成企業內部賬實不符，影響后期的盤點工作以及各項財務審計工作，缺乏完善的內控體系，制約著企業內部控制活動有效開展[2]。

（三）預算和考核難以推進

當前，企業內部重視通過加強預算管理實現內部控制，但當前，在企業內部，預算管理缺乏各部門共同參與，在預算編制環節，各項數據缺乏真實性、科學性，影響內部預算管理的實際效果。缺乏科學的數據支撐，以及在內部各部門進行有限的數據調研，內部預算管理實際意義不大。同時，在預算管理環節缺乏各項考核制度，不能影響員工自身利益，在這種情況下，人員開展各項預算執行工作被動，相應的預算結果不能支撐企業實際工作調整，在企業內部，經常出現企業的實際支出遠遠超過企業成本預算，在這種情況下，預算管理效果不佳，無實際意義，同時，也無法發揮企業預算管理對內部成本、各項資源的控制作用。

（四）內部審計缺乏獨立性

審計工作是內部控制的重要環節，當前，企業內部重視開展審計活動，促進企業內部控制效果。但部分企業內部并未建立獨立的審計團隊，因此審計工作對于內部控制的價值未能充分體現。首先，在一些企業內部，權力高度集中，在經營權、所有權未分離的情況下，企業內部董事長一家獨大，決定企業內部各項事宜，在其對各項審計專業知識了解不足的情況下，很可能發出錯誤指令，影響企業內部審計工作開展，使得內部控制有效性無法充分發揮。其次，在部分民營企業中，內部人員組成多為企業創始人的親朋好友，在人際關系復雜的情況下，審計部門的權威性不足，內部人員不能夠充分配合，影響審計工作有效開展，內部控制效果不佳。最后，在企業內部，審計工作可能隸屬于財務部門，各項工作職責分散于財務人員身上，導致財務人員身兼數職，對審計工作無法投入充沛的精力，影響內部審計工作效果，無法發揮內部控制工作作用。

（五）信息化建設不足，專業人才缺乏

信息化建設不足，是企業內部控制效率難以提升的關鍵要素，企業要實現經營目標，內部各部門之間的交流至關重要，在交流過程中，促進各方配合，保障企業實現戰略目標。當前，各大企業規模不一，在大型企業當中，部門眾多，人員數量大，內部溝通復雜。同時在內部各項權責不明確的情況下，更是增加了員工工作開展信息溝通難度。同時，在企業內部缺乏信息化建設，信息從底層傳遞到管理層面效率慢，不利于企業管理者開展各項經營決策，在及時性無法保障的情況下，不利于企業經營。此外，內部缺乏信息化建設，不利于企業管理層實時控制內部各項經營活動，對業務經營環節把握不住，影響企業內部決策的科學性。同時，內部信息化建設，需要立足于自身經營實際，設計適合企業經營活動的信息系統，但內部缺乏專業人才，無法對信息系統進行合理設計與把控，完善內部信息系統功能，完成企業內部控制效果不佳[3]。

（六）風險把控不到位

企業內部經營風險無處不在，存在于資金控制、財務合法性控制、信息安全控制等多個方面，任何一項風險不可控，都會威脅到企業的經營，損失企業的利益，甚至會造成企業倒閉。當前，企業對于內部經營各項風險把控不到位，影響內部控制有效性。在多數企業內部，對擴大市場規模關注度高，但在內部經營風險方面，未投入相應的人力、物力、財力，做好內部風險規避。這就造成企業內部，無法及時發現內部經營短板，增加企業經營面臨的安全隱患。

三、提升企業內部控制有效性的策略

（一）轉變意識，樹立先進的內控理念

當前，在企業內部，要重視轉變思想意識，樹立先進的內控理念。首先，從調整管理者的內控意識開始，開展內部領導者工作會，為管理層詮釋內控工作對部門以及企業整體發展的積極作用，并培訓相關的內部控制工作開展流程，要讓企業管理者明確內部控制應該關注哪些方面，從哪些地方展開。對管理者實施相應的績效考核，全力保障企業管理者內控意識有效提升，在明確相關內控要求的情況下，統籌企業內部控制有效開展。此外，通過在企業內部組織學習交流會，加強對業務人員的引導，對業務人員實施相應的績效考核，將內控工作與業務人員的切身利益結合，促進其意識轉變，在日常工作開展過程中，配合管理層，高效執行各項內控任務，促進企業內部控制有效性[4]。

（二）完善內部控制體系建設

當前，企業應當重視各項內部控制體系建設，完善企業內部控制制度，規范企業的資金安全管理、財務信息平臺建設，內部運營行為控制，為企業實施內控工作提供依據與基礎。在建立內部控制體系的過程中，要杜絕挪用其他企業現有管理體系的做法，在嚴格把控自身經營實際、組織架構的基礎上，設計符合自身特點的內部管理體系，應用于企業的內部控制管理工作當中。對于當前企業內部具備相關內控制度的企業，應當對其進行規范，并不斷完善，有效整合各項內部控制制度。在生產類型的企業，應當充分認識到自身經營環節的復雜性，嚴格控制內部物料領用，規范物料領用制度，實施完善的退倉管理制度與系統登記制度。對內部各項物料進行定期盤點，核對系統與實際偏差，及時尋找原因，調整各項偏差，促進內部系統與實際相符合。通過完善各項內控制度，形成相應的內部控制體系，規范企業內部各項生產經營活動，促進內部控制工作切實發揮其應有效果[4]。

（三）做好內部預算考核

企業要促進內部控制有效性，內部預算管理環節是重點。首先，企業要完善各項預算管理制度，通過制度，有效規范內部預算管理活動。在預算工作開展中，要采取相應的激勵措施促進各業務部門參與，在各方協同作用下，促進內部預算編制科學開展。同時加強預算執行過程監督，對于工作執行過程中，做到“無預算不支出、有預算不超支”。嚴重超出預算的支出，及時召開部門會議，分析原因，并在內部展開相應的調整活動。其次，要重視預算績效考核，通過嚴格的考核制度，切實將預算工作與管理層、員工的切身利益緊密聯系，形成對內部人員預算執行的約束作用。在此作用下，充分發揮內部預算管理工作效果，加強內部成本控制、資源統籌，切實促進企業內部控制有效性。

（四）強化審計的獨立性

現階段，在企業內部，要充分認識到審計工作重要性，發揮審計工作價值，有效規范內部控制。首先，要加強內部審計工作的獨立性，建設內部獨立的審計團隊，審計部門不應隸屬于企業內部某個部門管轄，可以直接由董事會管理，樹立企業內部審計部門的權威性，有效監管企業的各項財務與業務活動，在審計工作開展過程中，及時發現各項風險與經營問題，采取針對性調整措施，避免因內部利益碰撞對審計工作公平性產生影響。其次，在內部審計團隊的構建中，要充分考慮到企業內部組織架構，分析各方利益，依據企業經營規模以及實際工作量，確定審計團隊人數，促進其有效監督、檢查、核實企業各項經營活動。最后，審計團隊要定期與管理層溝通，交流內部財務各項活動存在的管理問題，制定內部調整計劃，促進企業內部控制工作質量有效提升，充分發揮內部控制對于企業管理的優化作用，發揮內部控制效果，為企業實現戰略目標貢獻力量。

（五）加強信息化建設與專業人才培養

當前，在信息時代來臨的情況下，企業要加強自身對新事物的適應程度，充分利用各項網絡技術，加強內部管理，控制各項業務經營活動。在信息化渠道的建立下，企業的管理層可以通過此種方式，加強與員工之間的溝通，了解基層員工對于企業各項經營活動的意見，采納員工的科學意見，加強內部管理，有效控制企業各項經營活動。同時，管理層通過信息系統，及時把握內部經營情況，發現內部經營偏差，召開各部門負責人會議，商討調整與各項優化措施。規范內部經營，建立良好的經營秩序。此外，在企業信息化建設過程中，要加強專業人才引進，或培養內部人才，在人才引進方面，優先選擇計算機方面人才，讓其充分參與到企業內部系統信息化平臺建設中，設計各項功能，促進內部系統不斷優化。同時在專業信息化人才儲備充足的情況下，建立內部專業的信息團隊，維護內部信息系統安全，促進內部控制高效開展，發揮其有效價值[6]。

（六）做好風險把握

企業在經營活動中，面臨的風險類型眾多，嚴重影響著企業內部經營安全。因此，企業要重視內部各項風險把握。在內部投入相應的人、財、物資源，及時做好企業內部的風險識別、風險管理。在企業的財務環節，加強對相關政策了解，學習各項法規，規范企業的財務活動，有效避免內部財務風險。同時，做好內部信息安全風險識別，及時發現企業內控信息平臺網絡安全問題，識別各項系統漏洞，保障企業各項經營數據安全性，為企業的正常經營貢獻力量?？傊髽I重視內部管理與控制，為實現其有效性，就不能忽視風險環節問題，嚴格落實內部風險管理工作。

四、結束語

綜上所述，企業需要充分認識到內部控制對于企業管理的重要作用，在企業內部布局各項內部控制工作，充分落實，促進企業內部控制有效性提升。當前，在企業內部提升內控有效性，首先，要轉變意識，樹立先進的內部控制理念，在內部人員思想上，加強對于內控工作的重視度，在管理者的有效統籌下，加強各方配合，保障內部控制在企業內部有效落實；要加強企業內部控制體系的完善性，在內部控制制度不斷健全的情況下，開展企業內部控制活動，同時，在制度規定下，加強對企業各項資源定期盤點、核實；做好內部預算考核，規范預算管理工作，在預算編制科學，各項數據準確的前提下，指導預算工作順利開展，控制企業內部各項成本支出，統籌協調各項內部資源，做好內部預算考核工作，在此作用下，加強內部控制的有效性；在企業內部建立獨立的審計部門，增強審計部門權威性，其成員不應來自參與審計的各個利益主體部門，保障企業內部審計作用充分發揮；通過引進專業人才，參與企業內控信息平臺設計，在功能不斷完善的情況下，提升企業內部控制效率，加強內部控制質量；做好風險把握，在內部，及時識別各項風險，重視在風險把控環節加強相關投入，全力保障各項經營活動安全，促進企業內部控制活動有效開展。