建筑企業全面預算管理問題研究

■臧 麗

（珠海市建安集團有限公司）

1 引 言

目前我國建筑行業處于不斷發展的過程，在科技力量的加持下，建造水平較以往有了較大的提升，既有效保證了建筑建造的質量，又有效發揮了建筑工程在經濟發展、城鄉建設和改善民生方面的功能。但是，在激烈的市場競爭環境中，建筑企業同樣也面臨著層出不窮的新挑戰，建筑企業要想實現可持續發展，就必須要找到適合自身的管理方法。全面預算管理具有協調、規劃、管控等方面的作用，如今已經成為企業內部管理中一種有效的方法。但由于全面預算管理在部分建筑企業中實施的時間并不長，缺乏經驗，在實施全面預算的過程中，還存在相關問題亟待解決。

2 建筑企業全面預算管理概述

2.1 全面預算管理的概念

在企業戰略管理中，全面預算管理是重要的內容，其是將企業發展戰略目標轉化為實際行動的一個重要過程，能夠實現企業資源的合理配置，從而實現企業設定的戰略目標。建筑企業實施全面預算管理，主要是通過預算的方式，讓建筑企業的資源在內部各部門中實現合理分配，同時促進內部各部門有效協同，既可以協調企業生產經營活動順利進行，又可以促進建筑企業達到設定的戰略目標。

2.2 建筑企業全面預算管理的特征

建筑企業全面預算管理的特征，主要體現在這三個方面：其一，流程全面性。目前多層級的管理結構是建筑企業的普遍特性，也正因為這一特性，要求建筑企業必須要緊密結合相關流程與預算管理，讓預算管理在各預算單位內部得以落地實施。其二，較強的不確定性。工程項目是建筑企業獲得利潤的有效途徑，所以要求建筑企業在實施全面預算管理的過程中，特別要重視工程項目的全面預算管理。但由于建筑工程項目建設往往具有比較長的施工周期，使得建筑企業項目在施工過程中存在的不確定性也隨之變多。這也就要求建筑企業從項目施工的實際情況出發，針對性地對項目施工規劃進行調整和優化，并要做好對工程項目全面預算管理的調整。其三，角度多樣性。建筑企業在日常的管理過程中，涉及到資金營運、基礎設備配置、人力資源管理、資產管理等多方面的內容，這也要求建筑企業在實施全面預算管理時，應從多個角度進行具體權責的劃分，以保證企業的項目實施進度和建設質量。

2.3 建筑企業全面預算管理的重要性

對于建筑企業而言，全面預算管理的重要性主要體現在：首先，實施全面預算管理，可明確建筑企業內部各管理層及各崗位的職責，由此形成相互作用、相互制衡的利益分配機制，不斷完善建筑企業的各項管理制度。同時，在預算編制中，將企業總體的戰略目標逐項分解，落實為各預算執行部門的具體工作目標以及計劃，可更好地促進企業內部各部門的有效協作，進而促進企業戰略目標的達成。其次，建筑企業實施全面預算管理，可提升企業內部溝通的順暢性，在統一的目標上，各職能部門相互交流，可更為科學合理地編制預算，也能使企業各項資源得到最優配置，進而合理提升企業資源的利用率。最后，建筑企業在施行全面預算管理后，在完善的管理制度下，可實現對企業管理層行為的有效約束，并讓管理層更重視成本的控制，企業內部各職能部門的成本控制意識也隨之提升，將有助于企業整體經濟效益的提升。

3 建筑企業全面預算管理存在的問題

3.1 企業員工對全面預算管理工作的認識不足

從目前的實踐情況來看，部分建筑企業的員工缺乏對全面預算管理的認識，導致全面預算管理的實施缺乏全員性參與，一個重要原因是受到企業管理層的消極態度影響。企業員工往往認為預算編制是財務部門的事情，與自身的工作沒有直接的關系，預算概念缺乏，不僅加大了預算執行的困難性，而且還容易導致預算超支的情形出現；另一方面是因為建筑企業在制定預算考核指標時，也缺乏全體員工參與的考慮，未能立足于企業實際經營狀況獲取預算數據及對財務業務數據進行重點分析，存在較大的隨意性。這也造就了企業員工對全面預算管理工作的認識存在偏差，最終使得預算管理難以發揮作用。

3.2 預算編制與實際情況脫節

預算編制和實際脫節也是建筑企業在實施全面預算管理過程中普遍存在的一個問題。首先，部分建筑企業項目經理由于缺乏對預算管理工作的深入了解，導致在預算過程中缺乏對各自項目差異性的充分考慮，最終造成所編制的預算與實際情況有比較大的差距，也不利于后續預算的順利執行及作用發揮。其次，部分建筑企業在預算編制的時候，缺乏長遠及全局性的眼光，未深入了解企業的實際情況，在預算編制時，往往側重于當年指標完成的情況，對于公司長期的發展戰略目標實現缺乏考慮，更是對外部環境變化預測及內部資源的統籌調配缺乏關注，最終使得預算管理工作不深入、不透徹，無法獲得理想的實施效益。

3.3 部門間的協作不夠

受到建筑企業管理層全面預算管理意識薄弱的影響，大多數建筑企業沒能搭建起完善的預算管理架構，也未設立責任明晰的預算管理部門和崗位。企業內部各部門只是關注自己管理的一小塊，對于全面預算涉及到的其他相關業務認為與己無關。在這樣的錯誤觀念下，也造成建筑企業內部各部門之間的溝通不暢，協作不夠，甚至存在相互拖延、推諉等情況，嚴重阻礙預算工作的穩步推進。預算管理工作僅有財務部門是無法完成的，需要企業內部各個部門之間彼此配合，但目前建筑企業的預算管理工作未能做到分工細化，未能將具體責任落實到人，也使得預算管理流于形式。

3.4 全面預算管理目標設置不明確

目前，有部分建筑企業對全面預算要達成的目標缺乏明確的目標定位，具體表現為預算目標設置的過高或過低，預算目標過高，會降低部門的參與積極性，甚至會為了完成既定的目標而更改數據。而預算目標過低，則不利于充分挖掘部門的潛力。在這樣的情況下，自然也就無法有效調動企業內部員工的積極全面地參與，進而使得全面預算管理工作難以順利開展。

3.5 全面預算考核激勵機制不健全

一些建筑企業全面預算執行的結果，給企業員工帶來的感覺僅僅是績效考核，缺乏長效的評價機制，其在預算考核過程中，所設的業績評價標準也不夠合理，財務指標仍然占主導地位，忽視了非財務指標對績效考核的影響。另外，也未制定嚴格的考核與獎懲機制，預算目標執行情況缺乏跟蹤管理，不僅容易出現預算執行不到位的情況，還會挫傷員工的積極性。

3.6 信息化程度不高，缺乏有效的信息化交流平臺

在信息化時代下，建筑企業要想實現規范高效且全方位地預算管理，就必須要建立一套完整使用的信息化管理系統，這樣才能有效提升企業預算管理水平。但目前一些建筑企業的信息化程度較低，企業領導層對信息化管理在企業全面預算管理中的作用缺乏認識，因此在資金與技術方面的投入力度不夠，尚未形成全面有效的預算管理信息化監督系統，制約企業全面預算管理水平的提升。另外，在信息獲取方面也存在不對稱的現象，企業內部各部門之間沒有一個有效的溝通平臺，這使得預算指標難以層層分解至各個職能部門中，也使得各級部門對預算信息的理解存在較大的差異，部門之間更是無法進行有效的溝通，最終使得全面預算管理效率低下，嚴重阻礙建筑企業管理水平的提升。

4 強化建筑企業全面預算管理的對策

4.1 加強全面預算管理培訓，加深全員預算管理理念

建筑企業若想高效進行全面預算管理，需要提升自身的預算管理理念。具體應從企業管理層和內部各部門及員工開始著手，充分顯現預算管理的全員性，以更好地推進全面預算管理工作。首先，建筑企業管理層應當為全體員工做好榜樣，牢固樹立起正確的全面預算管理意識，努力學習有關的預算管理知識及技術方法，以此為基礎建立起完善的全面預算管理體系，保障全面預算管理在建筑企業內部管理中有效實施。其次，企業管理層應加大對全面預算管理的宣傳力度，讓企業每個員工都清醒地認識到全面預算管理的意義，并建立健全員工的培訓教育機制，提升相關人員的工作水平，促使企業各部門員工都能主動參與到預算管理之中。最后，建筑企業也應積極借鑒其他企業完善、先進的預算管理模模式，并立足于本企業的既定發展規劃上，遵循自上而下、自下而上、上下結合的原則要求，使得每個員工都認識到自己是企業預算管理中不可或缺的一分子，從而建立起適用于本企業的、有特色的、全員參與的預算管理模式。

4.2 充分考慮實際情況，提升預算編制的科學性

預算編制是建筑企業開展全面預算管理的重要步驟，在此過程中，應當以精細化的理念為導向，有效提升預算編制的科學性。具體需要做好這幾個方面的工作：首先，加強項目經理對預算管理工作的認識，在預算編制過程中，應基于不同項目的差異性基礎上開展預算編制工作，確保所編制的預算與實際情況相符合。其次，建筑企業應圍繞企業的戰略目標來進行預算的編制。在具體的編制過程中，需要提前收集企業生產經營、技術、市場及社會環境等方面的相關信息，在信息整合基礎上進行全局分析，從而確定合理的預算目標。之后再對確定的預算目標進行分解，明確各職能部門具體的預算目標和任務，可讓預算保持剛性但又不過于呆板、靈活又不會失去控制。最后，采取科學的預算編制方法，應根據企業各職能部門的特點，采用零基預算法進行部門預算編制，先列出部門所需發生的各項費用后，再對各項費用進行審議分析后確定各項費用的必要性，最后根據分析審議的結構確定資金、資源的分配情況。而針對建筑企業的業務預算編制，應充分結合企業的業務特點，采取滾動預算法進行預算編制，這一預算編制方法與建筑企業的工程項目周期長、不確定性高的業務特點相適應，既能夠根據前期預算執行的情況及時對近期的預算進行調整優化，也能有效把控企業短期發展目標及長期戰略目標，促進短期預算與長期預算有機結合。

4.3 完善全面預算管理組織體系，明確職責，加強內部協調

完善、系統的全面預算管理組織體系，是建筑企業進行全面預算管理的重要基礎。建筑企業應根據企業的自身的發展實況及要求，對預算執行標準、方法及預算控制的內容和方法等進行明確，并對預算分析的內容、方法及責任分工做出具體的規定。通過設立專門化的全面預算管理部門，實現專人專事，與此同時，有必要設立專門的預算監督部門，將預算執行與預算監督分開，確保預算監督的獨立性，以便及時發現問題和漏洞。除此之外，加強內部各部門的協調配合，在明確責任分工的基礎上，促進各職能部門交流及相互合作，從而增強預算管理的實效性。

4.4 科學設計預算目標，確保預算方案具有可操作性

在建筑企業全面預算管理工作中，必須要科學設計預算目標，以保證預算方案具有可操作性。建筑企業應立足于自身實際情況明確預算目標，并在預算編制的前期階段充分做好調研分析工作，通過全局性的分析結果來選擇與企業實際情況相符的預算方案，如此才能夠保證預算目標順利實現。此外，企業所編制的預算方案，也應當體現出企業不同時期的戰略重點，從而提升預算方案的可操作性，進而保障企業總體戰略目標的實現。

4.5 建立健全有效的全面預算考核激勵機制

建筑企業在搭建全面預算管理制度體系的過程中，也必須要建立起有效的預算考核方法，行之有效地對各預算執行部門進行考核，再根據預算考核的結果進行相應的獎勵、懲罰，切實做到獎、罰分明，既能快速發現及解決預算執行過程中的問題，也能有效調動各預算執行部門的積極性及主動性。而為了有效發揮預算考核的作用，在具體設計預算考核體系過程中，應當遵循公平、公開、公正、動態性等原則進行，并且要做好預算考核結束后的溝通工作，及時向全體員工傳達預算考核的結果，引導員工以積極的心態投身到全面預算的具體改善活動之中。

4.6 搭建全面預算管理信息化平臺，提升信息化管理水平

隨著科學技術的進步，信息化管理也成為了建筑企業提升自身內部管理水平及市場競爭力的有效途徑。為此，建筑企業應當根據全面預算管理的要求，加快信息化建設，建立起和企業實際情況相吻合的全面預算管理信息化平臺，實現對預算管理全過程的管控，并將項目施工成本相關數據納入其中，如材料采購、人工費用等指標，由此對項目各項成本的構成情況予以比較分析，以便及時調整和優化。一方面，充分利用信息化手段進行預算編制，讓數據在各層級部門中流轉，從而提高全面預算編制的準確性及完整性；另一方面，通過信息化平臺對比分析預算與實際執行情況，了解預算差異，實現重大風險預警，并針對差距提出相應的改進措施。

5 結 語

總而言之，全面預算管理是建筑企業提升內部管理水平及促進發展的有效途徑，建筑企業應當重視全面預算管理工作的開展。但現階段一些建筑企業在實施全面預算管理過程中，由于經驗不足以至于實際工作中仍存在諸多問題。對此，就需要建筑企業從自身實際情況出發，加強全面預算管理過程中問題的分析，然后在此基礎上制定合理的解決措施，讓全面預算管理工作能夠順利開展和作用有效發揮，進而更好地推動企業的進一步發展。