以價(jià)值鏈為基礎(chǔ)的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理探索

藍(lán)嵐

摘要：隨著新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展也逐漸走向經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，最核心的問(wèn)題就是企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理。從企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度來(lái)看，營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展和維持良好的管理占據(jù)著重要的位置。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中，需要制定出長(zhǎng)期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，以此來(lái)創(chuàng)造出企業(yè)的長(zhǎng)期價(jià)值，而其中營(yíng)運(yùn)資金對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)和創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值都有著積極的影響。然而很多企業(yè)當(dāng)前執(zhí)行的營(yíng)運(yùn)資金管理還是傳統(tǒng)的管理模式，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法邁上新的發(fā)展臺(tái)階，缺乏核心競(jìng)爭(zhēng)力。而價(jià)值鏈管理，在企業(yè)倡導(dǎo)的營(yíng)運(yùn)資金管理中卻起到了較為核心的作用，價(jià)值鏈管理的提出，讓價(jià)值鏈體系中最為薄弱的營(yíng)運(yùn)資金管理體系的建設(shè)和發(fā)展成為日益嚴(yán)峻的問(wèn)題。在價(jià)值鏈理論為基礎(chǔ)的模式下，企業(yè)不斷優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金的結(jié)構(gòu)，完善資金管理體系建設(shè)，對(duì)制度進(jìn)行不斷的優(yōu)化，保證制度的順利執(zhí)行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理，提升企業(yè)市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：價(jià)值鏈；企業(yè)管理；營(yíng)運(yùn)資金；策略研究

一、引言

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展面臨著多重挑戰(zhàn)和改革，企業(yè)的發(fā)展速度越來(lái)越快，與此同時(shí)企業(yè)在發(fā)展階段中也面臨著很多的問(wèn)題，特別是在企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理上。營(yíng)運(yùn)資金管理于企業(yè)發(fā)展而言，是一股強(qiáng)大而有力的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力，可以進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的資金利用率。目前很多企業(yè)都面臨的困境就是營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題，比如，由于企業(yè)規(guī)模較小，融資比較困難，或者企業(yè)有足夠的營(yíng)運(yùn)資金，但是在后期的資金管理上缺乏科學(xué)性和合理性，導(dǎo)致資金的管理比較混亂，降低了營(yíng)運(yùn)資金的使用效率，提升了企業(yè)的資金使用成本，對(duì)整體成本而言是非常大的消耗。在價(jià)值鏈理論提出之后，很多企業(yè)都開始意識(shí)到了通過(guò)價(jià)值鏈理論來(lái)優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金管理對(duì)提升資金管理效率的重要性，越來(lái)越多的企業(yè)開始嘗試通過(guò)價(jià)值鏈作為基礎(chǔ)，對(duì)價(jià)值鏈上比較薄弱的環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化和控制，使得企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理體系更加完善，執(zhí)行效率最高，也進(jìn)一步提升了企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的使用效率，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，提升了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、價(jià)值鏈理論觀點(diǎn)下的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理模式

（一）企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化

企業(yè)在對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行管理的過(guò)程中，除了企業(yè)本身需要加強(qiáng)對(duì)資金的管理以外，企業(yè)的管理層和各級(jí)部門也需要為提升營(yíng)運(yùn)資金管理水平作出一定的努力，形成自上而下的管理模式。因此很多企業(yè)意識(shí)到營(yíng)運(yùn)資金管理效率偏低時(shí)，首先就會(huì)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，來(lái)達(dá)到優(yōu)化資金使用效率的目的。在優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，需要涉及企業(yè)多個(gè)部門的合作，除了核心的項(xiàng)目、業(yè)務(wù)部門之外，更核心的部門是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和預(yù)算管理部門，這兩個(gè)資金管理部門需要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃來(lái)對(duì)企業(yè)當(dāng)前所制定的營(yíng)運(yùn)資金管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和改革，保證資金結(jié)構(gòu)的分配和企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展以及總體發(fā)展呈現(xiàn)一致化的發(fā)展趨勢(shì)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的是盈利，盈利也是企業(yè)進(jìn)行資金管理的核心目標(biāo)，但是在調(diào)整資金結(jié)構(gòu)的過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，企業(yè)將要面臨巨大的挑戰(zhàn)和壓力，需要企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)管理人員時(shí)刻掌握著企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，一旦出現(xiàn)資金上的問(wèn)題，要及時(shí)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)對(duì)問(wèn)題進(jìn)行針對(duì)化的處理，也為企業(yè)維持長(zhǎng)久的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理體系不斷完善

從目前大部分企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理體系的劃分規(guī)則來(lái)看，一般是將企業(yè)的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨等作為管理體系中的重點(diǎn)來(lái)處理。其中，現(xiàn)金管理在整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理中占據(jù)著非常重要的位置，因?yàn)楝F(xiàn)金的流動(dòng)性對(duì)于企業(yè)而言是最大的，也是最有力的資金。在涉及企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的優(yōu)化時(shí)，會(huì)涉及如何建立一個(gè)完善的營(yíng)運(yùn)資金管理體系，要求企業(yè)的管理層以及相關(guān)的資金管理人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資金流動(dòng)情況進(jìn)行嚴(yán)格的把控，一旦資金流動(dòng)性上存在欠缺，要及時(shí)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行流動(dòng)性補(bǔ)充，保證企業(yè)資金的順利運(yùn)行，提升資金運(yùn)行效率。其次，從應(yīng)收賬款上來(lái)看，應(yīng)收賬款的管理對(duì)于企業(yè)資金流動(dòng)性管理有著極大的影響，因此企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上需要進(jìn)一步考慮到企業(yè)當(dāng)前的資金規(guī)模和流動(dòng)性標(biāo)準(zhǔn)，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出對(duì)應(yīng)收賬款的管理模式，確保應(yīng)收賬款不會(huì)影響到企業(yè)整體的發(fā)展。最后，企業(yè)的存貨管理，也是企業(yè)資金管理體系中重要的一部分，因?yàn)榇尕浭强梢宰羁燹D(zhuǎn)換成現(xiàn)金的科目，提升企業(yè)的流動(dòng)性資金的比例。

（三）營(yíng)運(yùn)資金管理制度不斷調(diào)整

為了進(jìn)一步提升企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理上的效率，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理制度的建設(shè)。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)企業(yè)所制定的營(yíng)運(yùn)資金管理制度進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，保證營(yíng)運(yùn)資金管理制度的制定更加符合市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)。不合理的資金管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展有著非常惡劣的影響，嚴(yán)重的可能直接導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈斷裂，為了防止這種情況的出現(xiàn)，很多企業(yè)管理者都非常重視營(yíng)運(yùn)資金管理制度的優(yōu)化，為了降低企業(yè)在資金管理上面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)還制定出了有關(guān)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以此來(lái)強(qiáng)化企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理。從基于價(jià)值鏈體系出發(fā)，近年來(lái)企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r在不斷變化，價(jià)值鏈體系也在發(fā)生微妙變化，基于價(jià)值鏈體系建設(shè)出來(lái)的營(yíng)運(yùn)資金管理制度也需要根據(jù)市場(chǎng)的變化和價(jià)值鏈體系的移動(dòng)來(lái)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，保證企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)管理制度與市場(chǎng)環(huán)境以及企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃保持統(tǒng)一的發(fā)展步伐。

（四）注重公司的戰(zhàn)略管理，完善上下游環(huán)節(jié)的管理

從價(jià)值鏈體系出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、合理的企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理體系，對(duì)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展而言有著積極的促進(jìn)作用。基于價(jià)值鏈體系的管理，必不可少的就是需要對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行恰當(dāng)分析，要從市場(chǎng)、行業(yè)、政策等多個(gè)方面對(duì)價(jià)值鏈體系進(jìn)行分析，來(lái)挖掘出企業(yè)在價(jià)值鏈體系上容易忽略的部分，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)鏈條和細(xì)節(jié)的把控，可以進(jìn)一步提升企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源分配，提升資金的利用率，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值。從企業(yè)價(jià)值鏈理論來(lái)看，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理會(huì)受到企業(yè)上下游環(huán)節(jié)的影響，上游環(huán)節(jié)是企業(yè)的供應(yīng)端，會(huì)影響到企業(yè)的應(yīng)付賬款的管理，下游環(huán)節(jié)是企業(yè)的銷售端，會(huì)影響到企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理。上下游所涉及的賬款的賬期都會(huì)影響到企業(yè)整體的營(yíng)運(yùn)資金的管理，因此企業(yè)需要對(duì)上下游環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，保證企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)管理下可以進(jìn)一步優(yōu)化上下游環(huán)節(jié)所涉及的資金管理，合理分配企業(yè)的各項(xiàng)資源，保證資金使用率最大化，提升管理效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。

三、價(jià)值鏈視角下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算程序不夠完善，預(yù)算執(zhí)行偏差較大

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)環(huán)境中面臨的資金壓力不斷擴(kuò)大，很多企業(yè)開始通過(guò)一系列手段和方式來(lái)對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理進(jìn)行優(yōu)化和改革，在保證提升營(yíng)運(yùn)資金流轉(zhuǎn)效率的基礎(chǔ)上維持企業(yè)的正常發(fā)展和經(jīng)營(yíng)。在基于價(jià)值鏈理論下，通過(guò)預(yù)算管理，可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理，但是目前我國(guó)部分企業(yè)在優(yōu)化預(yù)算管理上還存在一些問(wèn)題。將營(yíng)運(yùn)資金通過(guò)預(yù)算管理程序來(lái)進(jìn)行合理分配和運(yùn)作，可以提升企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的規(guī)劃能力，基于長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展的目標(biāo)對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算管理也可以幫助企業(yè)促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。隨著企業(yè)開展對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)算管理工作，在日常管理中逐漸暴露出一些問(wèn)題。一是企業(yè)的預(yù)算管理程序不夠完善。預(yù)算管理程序的制定，對(duì)企業(yè)開展?fàn)I運(yùn)資金管理而言是首要的一步，也是非常關(guān)鍵的一步，但是由于預(yù)算程序的不規(guī)范，導(dǎo)致資金管理混亂，無(wú)法有效開展各項(xiàng)資金管理活動(dòng)；二是，預(yù)算執(zhí)行的偏差也比較大。部分企業(yè)雖然制定了預(yù)算管理程序，但是沒(méi)有嚴(yán)格按照程序來(lái)進(jìn)行，導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行和預(yù)先的規(guī)劃不一致，最終導(dǎo)致?tīng)I(yíng)運(yùn)資金的預(yù)算管理工作失效，無(wú)法給企業(yè)資金管理帶來(lái)有力的發(fā)展，反而降低了營(yíng)運(yùn)資金的使用效率。

（二）信息系統(tǒng)管理水平低，信息傳遞渠道不暢

經(jīng)濟(jì)全球化的到來(lái)，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了更多的機(jī)會(huì)，但與此同時(shí)也帶來(lái)了更多的挑戰(zhàn)，特別是信息化時(shí)代的來(lái)臨，讓企業(yè)傳統(tǒng)的營(yíng)運(yùn)資金管理模式遭到了巨大的沖擊。企業(yè)的信息化管理水平直接影響到了企業(yè)的價(jià)值鏈管理，以及與價(jià)值鏈管理關(guān)系密切的營(yíng)運(yùn)資金管理。信息化時(shí)代的來(lái)臨，讓企業(yè)可以迅速接收到來(lái)自外界的信息，而且是精準(zhǔn)、有效的信息，使得企業(yè)可以快速適應(yīng)外界市場(chǎng)環(huán)境的變化。價(jià)值鏈理論的物化含義就是將企業(yè)的某個(gè)產(chǎn)品在各個(gè)部門之間進(jìn)行傳遞，在這個(gè)過(guò)程中這個(gè)產(chǎn)品將發(fā)生增值，企業(yè)也將通過(guò)銷售這個(gè)產(chǎn)品而獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是由于目前部分企業(yè)沒(méi)有構(gòu)建信息化管理系統(tǒng)，導(dǎo)致了企業(yè)信息化管理水平偏低，信息在企業(yè)各部門之間的流轉(zhuǎn)不夠順暢，很多信息都無(wú)法及時(shí)收到和處理，缺乏有效的信息共享，降低了營(yíng)運(yùn)資金的使用效率。企業(yè)建立營(yíng)運(yùn)資金信息化管理系統(tǒng)的目的是輔助企業(yè)進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金的收付結(jié)算管理，如果企業(yè)所建設(shè)的信息化平臺(tái)不夠完善，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的價(jià)值鏈出現(xiàn)斷裂，企業(yè)資金無(wú)法得到有效的管理，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展和收付結(jié)算工作都將受到影響，也無(wú)法為企業(yè)的決策者提供更加有效的決策依據(jù)。

（三）應(yīng)收賬款管理不嚴(yán)，資金使用效率不高

在企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金價(jià)值鏈體系中，應(yīng)收賬款的管理屬于營(yíng)運(yùn)資金管理中非常核心的一部分資金管理，也是價(jià)值鏈銷售環(huán)節(jié)的重要一環(huán)，代表著整個(gè)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金回流企業(yè)的情況，對(duì)企業(yè)資金管理和發(fā)展的影響非常大。但是目前部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理明顯存在漏洞，缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款存在大量的壞賬，降低了企業(yè)的資金回流比例，也降低了整個(gè)企業(yè)中可利用的營(yíng)運(yùn)資金比例，增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。首先，如果企業(yè)賬面上應(yīng)收賬款科目占總營(yíng)運(yùn)資金的比例較高，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款比例失衡，企業(yè)產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)也在成倍增加，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和營(yíng)運(yùn)資金管理都有著負(fù)面的影響。其次，由于企業(yè)銷售了商品，沒(méi)有以現(xiàn)金的形式來(lái)結(jié)算，而是長(zhǎng)期用應(yīng)收賬款的形式來(lái)結(jié)算，且企業(yè)沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的賬期作出明確規(guī)定，就導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展占用了大量的現(xiàn)金，企業(yè)整體的營(yíng)運(yùn)資金也減少了，資金周轉(zhuǎn)明顯下降，對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模等發(fā)展計(jì)劃非常不利。最后，部分企業(yè)沒(méi)有建立客戶的信用管理系統(tǒng)，沒(méi)有對(duì)客戶的信用進(jìn)行核查就通過(guò)應(yīng)收賬款的形式進(jìn)行結(jié)算，給企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的回流造成了巨大的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)影響企業(yè)對(duì)上游企業(yè)的還款能力，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和名譽(yù)都是負(fù)面的影響。

（四）缺乏完善的營(yíng)運(yùn)資金管理體系

在價(jià)值鏈理論下，建立完善的營(yíng)運(yùn)資金管理體系，對(duì)于企業(yè)發(fā)展和提升營(yíng)運(yùn)資金管理效率有著積極的影響。但是目前很多企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理體系的建設(shè)上還不夠完善，有待進(jìn)一步優(yōu)化。由于缺乏完善的營(yíng)運(yùn)資金管理體系，導(dǎo)致了目前企業(yè)在多項(xiàng)資金管理問(wèn)題上存在較大的問(wèn)題，影響到了整體營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性和利用率。目前比較常見(jiàn)的營(yíng)運(yùn)資金管理體系中的主要模塊都是由企業(yè)的現(xiàn)金流、應(yīng)收賬款和存貨等項(xiàng)目組成的。從企業(yè)現(xiàn)金流管理上來(lái)看，由于企業(yè)內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金管理制度的不健全，各項(xiàng)輔助制度都處于有待優(yōu)化的階段，導(dǎo)致了企業(yè)對(duì)現(xiàn)金交易缺乏有效的監(jiān)督管理，現(xiàn)金交易頻繁發(fā)生，現(xiàn)金管理混亂，時(shí)常出現(xiàn)現(xiàn)金盤虧或者盤盈的情況。從應(yīng)收賬款上來(lái)看，關(guān)鍵問(wèn)題在于企業(yè)沒(méi)有對(duì)客戶信用進(jìn)行審查，導(dǎo)致由于客戶失信，應(yīng)收賬款無(wú)法收回形成壞賬的情況時(shí)常發(fā)生，還有企業(yè)沒(méi)有建立應(yīng)收賬款管理制度，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的賬期進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)資金要受到應(yīng)收賬款回款效率的限制，增加了企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)。從存貨管理上來(lái)看，存貨在企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)中是最容易轉(zhuǎn)變成流動(dòng)性現(xiàn)金的科目，但是出于對(duì)市場(chǎng)的考慮，企業(yè)沒(méi)有制定出合理的存貨管理方案，無(wú)法準(zhǔn)確配比存貨和現(xiàn)金的比例，可能導(dǎo)致存貨的銷售周期變長(zhǎng)，資金周轉(zhuǎn)效率降低。

（五）缺乏對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)資金的監(jiān)控

目前部分企業(yè)在對(duì)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)上的資金管理缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)資金管理出現(xiàn)問(wèn)題，無(wú)法有效幫助企業(yè)決策者進(jìn)行決策。首先，由于缺乏有效的監(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員在經(jīng)手資金的過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)挪用企業(yè)資金、貪污等行為的出現(xiàn)，造成企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的減少；其次，企業(yè)在進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理時(shí)，沒(méi)有建立健全的營(yíng)運(yùn)資金監(jiān)督管理制度，由于企業(yè)人員缺乏監(jiān)督管理制度的約束，很多資金管理和流轉(zhuǎn)的細(xì)節(jié)都不夠清晰，沒(méi)有統(tǒng)一的監(jiān)督管理標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致員工的工作積極性和認(rèn)真的態(tài)度等都受到了一定的影響；最后，雖然企業(yè)建立了資金的監(jiān)督管理機(jī)制，但是由于沒(méi)有貫徹執(zhí)行下去，很多管理?xiàng)l例和流程都還是由企業(yè)管理層直接決定，就導(dǎo)致了資金監(jiān)督管理機(jī)制浮于表面，形同虛設(shè)。

四、完善價(jià)值鏈視角下?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策

（一）做好營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算控制，提升資金預(yù)算管理水平

在價(jià)值鏈理論的基礎(chǔ)上，企業(yè)開展?fàn)I運(yùn)資金管理工作時(shí)，很多企業(yè)會(huì)選擇通過(guò)預(yù)算管理程序來(lái)優(yōu)化企業(yè)的資金管理效率，保證企業(yè)各大資金項(xiàng)目的順利開展。近年來(lái)，很多企業(yè)在優(yōu)化資金管理的同時(shí)，也會(huì)同時(shí)建立資金預(yù)算管理制度，其目的是加強(qiáng)對(duì)資金使用的審核，保證資源分配的科學(xué)性和合理性。首先，企業(yè)需要建立資金預(yù)算管理制度。在保證資金預(yù)算管理制度順利落實(shí)的前提下，企業(yè)有關(guān)資金流轉(zhuǎn)的部門都需要參與到資金預(yù)算管理流程中來(lái)，明確好各部門在該程序中應(yīng)當(dāng)肩負(fù)的責(zé)任，對(duì)于大額資金的使用，要經(jīng)過(guò)多個(gè)部門的核實(shí)，確認(rèn)無(wú)誤之后才可以進(jìn)行使用，也保證了營(yíng)運(yùn)資金的安全性和合理性。其次，企業(yè)要嚴(yán)格按照營(yíng)運(yùn)資金預(yù)算管理程序來(lái)開展工作，在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，除了企業(yè)的決策層以及負(fù)責(zé)資金管理財(cái)務(wù)部門之外，要進(jìn)一步明確各部門在預(yù)算管理中應(yīng)當(dāng)參與的部門，加強(qiáng)對(duì)部門的預(yù)算編制管理，保證預(yù)算編制的合理性和準(zhǔn)確性；最后，保證資金預(yù)算管理制度的順利執(zhí)行，從企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層出發(fā)，積極帶領(lǐng)員工開展資金預(yù)算管理工作，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)預(yù)算管理的流程進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，提升資金的運(yùn)行效率。

（二）完善價(jià)值鏈管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)信息化管理

通過(guò)價(jià)值鏈理論構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，對(duì)于提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金信息化管理有著積極的促進(jìn)作用。通過(guò)資金信息化管理系統(tǒng)，可以便于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資金信息的收集，通過(guò)對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，可以對(duì)企業(yè)當(dāng)前的營(yíng)運(yùn)資金的使用情況和管理情況進(jìn)行及時(shí)的反饋，并將結(jié)果及時(shí)傳輸?shù)狡髽I(yè)的決策者手上，便于決策者據(jù)此來(lái)做出相應(yīng)的決策。首先，企業(yè)在價(jià)值鏈信息管理系統(tǒng)中要構(gòu)建一個(gè)運(yùn)營(yíng)層，通過(guò)運(yùn)營(yíng)層來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)運(yùn)營(yíng)資金的收付結(jié)算、賬戶的查詢以及客戶的管理，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源和使用途徑進(jìn)行嚴(yán)格的管理；其次，企業(yè)還要在系統(tǒng)中構(gòu)建一個(gè)決策層，決策層的作用主要是通過(guò)信息化管理系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)工作的程序化、信息化管理，決策層對(duì)系統(tǒng)中產(chǎn)生的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分類整合匯總，然后加入數(shù)據(jù)分析的功能，形成企業(yè)獨(dú)有且特有的營(yíng)運(yùn)資金分析報(bào)告，企業(yè)的決策者就可以通過(guò)這份分析報(bào)告來(lái)對(duì)企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析和作出合理的決策；最后，企業(yè)的資金信息化管理系統(tǒng)可以與銀行端進(jìn)行連接，企業(yè)的資金管理效率將得到極大的提升，還可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的動(dòng)態(tài)化監(jiān)控。

（三）加強(qiáng)客戶應(yīng)收款項(xiàng)的管理和控制

關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題，是近年來(lái)我國(guó)大部分企業(yè)都在積極開展的改革內(nèi)容之一。應(yīng)收賬款在價(jià)值鏈體系下企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中占據(jù)著較為關(guān)鍵的位置，應(yīng)收賬款資金的回流情況直接關(guān)系著企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的富足情況，對(duì)企業(yè)發(fā)展和提升資金利用率有著重要的影響力。首先，要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款在銷售環(huán)節(jié)的管理，嚴(yán)格規(guī)定應(yīng)收賬款的賬期，提升回款效率。企業(yè)要對(duì)應(yīng)收賬款的管理建立專門的管理制度，并安排專員跟進(jìn)應(yīng)收賬款的回款情況，如果遇到應(yīng)收賬款逾期，還要及時(shí)跟客戶聯(lián)系，催收貨款。企業(yè)要提前掌握好應(yīng)收賬款的情況，以便對(duì)營(yíng)運(yùn)資金作出更合理更恰當(dāng)?shù)陌才牛€是要盡可能收回應(yīng)收賬款，降低企業(yè)的壞賬率。其次，企業(yè)需要建立客戶信用管理系統(tǒng)，以此來(lái)提升對(duì)應(yīng)收賬款的管理。目前很多企業(yè)雖然也在嚴(yán)格核實(shí)客戶的信用資質(zhì)，但大部分企業(yè)的應(yīng)收賬款的產(chǎn)生都是銷售人員來(lái)進(jìn)行把控的，銷售人員根據(jù)自己對(duì)客戶的了解和客戶公司的情況來(lái)給予一定的信用額度，但銷售人員工作的本質(zhì)和企業(yè)管理者對(duì)應(yīng)收賬款的管理要求是不一致的，就有可能出現(xiàn)銷售人員為了業(yè)績(jī)而放寬了信用條件。因此企業(yè)需要建立對(duì)客戶的信用評(píng)價(jià)體系，保證客戶信用等級(jí)與可簽訂的應(yīng)收賬款額度是匹配的，減少壞賬的發(fā)生。

（四）建立健全營(yíng)運(yùn)資金管理體系

為了進(jìn)一步提升企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理效率，優(yōu)化營(yíng)運(yùn)資金的結(jié)構(gòu)，越來(lái)越多的企業(yè)開始建立健全的營(yíng)運(yùn)資金管理體系，主要從三方面內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化：首先，企業(yè)的現(xiàn)金管理。一個(gè)企業(yè)發(fā)展絕對(duì)離不開現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)，而且現(xiàn)金在企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金體系中屬于流動(dòng)性最強(qiáng)的因素，因此企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理，擴(kuò)大現(xiàn)金的容量，以便于企業(yè)應(yīng)對(duì)一些緊急情況的發(fā)生，也能保證企業(yè)資金的安全；其次，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款的賬期對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響非常大，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)賬期的管理，建立客戶信用管理系統(tǒng)，避免壞賬風(fēng)險(xiǎn)；最后，企業(yè)的存貨管理。企業(yè)的存貨在整個(gè)營(yíng)運(yùn)資金的管理體系中雖然不算核心的資金，但由于其變現(xiàn)能力強(qiáng)，可以很好轉(zhuǎn)換成流動(dòng)性高的現(xiàn)金，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)資金的監(jiān)督管理和控制

企業(yè)在基于價(jià)值鏈理論下對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行合理化的管理和規(guī)劃，通過(guò)了解價(jià)值鏈環(huán)節(jié)上對(duì)資金的使用情況和資金的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，可以加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，提升資金的使用效率，最大化企業(yè)的價(jià)值。目前很多企業(yè)在強(qiáng)化各環(huán)節(jié)資金的監(jiān)督管理時(shí)都容易出現(xiàn)監(jiān)控不足或者失效的情況發(fā)生。首先，企業(yè)需要建立有效的績(jī)效監(jiān)督管理制度，通過(guò)制度來(lái)對(duì)各環(huán)節(jié)上的人員進(jìn)行強(qiáng)制約束，在績(jī)效的影響下可以進(jìn)一步提升員工的工作積極性，保持認(rèn)真的態(tài)度；其次，加強(qiáng)對(duì)資金的審核和復(fù)核，特別是某些大型的項(xiàng)目，支出金額較大，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)資金的管理，避免出現(xiàn)資金挪用、貪污等情況；最后，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督管理機(jī)制的執(zhí)行。管理層要以身作則，帶領(lǐng)員工嚴(yán)格遵循監(jiān)督管理機(jī)制工作，保證將制度落到實(shí)處，而不是浮于表面。

五、結(jié)語(yǔ)

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，給我國(guó)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)在各項(xiàng)管理制度建設(shè)和內(nèi)部組織架構(gòu)建設(shè)上都需要不斷完善和優(yōu)化。從價(jià)值鏈理論上來(lái)分析，其實(shí)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，更大程度上就是企業(yè)價(jià)值鏈上的競(jìng)爭(zhēng)。很多企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理上一直存在問(wèn)題，很大部分原因就是沒(méi)有將營(yíng)運(yùn)資金管理和價(jià)值鏈理論結(jié)合起來(lái)，導(dǎo)致企業(yè)的資金管理無(wú)法切入到核心的地方，無(wú)法對(duì)創(chuàng)造價(jià)值產(chǎn)生更積極的影響。為了進(jìn)一步提升企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理，企業(yè)可以完善價(jià)值鏈管理信息系統(tǒng)，做好營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)算管理和控制，實(shí)現(xiàn)信息化的高效管理模式，加強(qiáng)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理，特別是對(duì)企業(yè)上下游賬款的管理和控制，建立健全的營(yíng)運(yùn)資金管理體系，完善制度并落實(shí)制度的執(zhí)行，對(duì)執(zhí)行過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理和控制。進(jìn)而提升企業(yè)整體的營(yíng)運(yùn)資金管理水平，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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【作者單位：容誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）遼寧分所】