公司內部財務監督體系的構建思路分析

張楓

摘 要：財務監督體系屬于公司內部治理結構的基礎構成，該體系在整個公司中承擔著重要角色與作用，完善的財務監督體系能夠對各項財務活動嚴格約束，并且也能引領公司健康發展。因此，公司必須對財務監督體系的構建與完善加以重視，并且要選擇最佳的構建方案，從而確保內部財務監督能夠發揮最大效用。基于此，本文主要圍繞公司內部財務監督體系的構建思路展開分析。

關鍵詞：公司治理；財務監督體系；有效構建

受各種因素影響，眾多公司已經在內部建立起完善的財務監督體系，但在實際執行與應用環節仍有諸多問題存在，如監事會缺乏權威性、股權結構不合理、董事會獨立性不足等，這一系列問題都會對財務監督體系搭建造成嚴重影響。因此，為攻克這一弊端，并促使公司市場競爭力和創新活動能力大幅提升，需盡快探索出一種高效、實用且合理的體系構建方案，從而確保在解決各種問題同時，能夠進一步助推公司實現健康化、優質化發展格局。

一、財務監督概述

（一）財務監督概念，主體，客體

所謂財務監督可看作以體系財政為目標來判別、考察公司內的一切經濟舉動，并且要針對各種財務問題和公司發展提出針對性解決措施。該項工作主要是由一個主體來完成的管理活動，通常財務監督開展會將道德主體性質作為前提，從而針對主體行為加以監督，這樣可保證財務監督體系有序實施。財務監督內容則是該項工作的客體，具體包括涉及公司財務收支的各種活動和公司管理者的相關財務舉止，總體來講，財務監督客體是公司內部的財務活動與公司本身。

（二）財務監督依據

公司組織內部財務監督的依據是相關規章制度與財經法規，如會計制度、財經法律、法規等。另外，市場經濟本就屬于法制經濟，故而每個公司的經濟舉止也應符合法律要求，財務監督作為中國經濟監管的一個主要構成，其需要承擔起市場經濟紀律維持重擔，如此方能將相關法規、法律和制度的約束作用充分發揮。

（三）財務監督內容

公司內落實財務監督，常見內容主要有財務估算編寫、對各種材料搜撿、查核、確保上呈資料準確真實、檢驗公司各種收入開支和對違反金融法規的情況進行檢查與糾正等。財務部作為開展財務監督的重要部門，其自身職責較重，并且該部門和其他部門日常接觸較多，因此也能借助此機會宣傳公司文化和財務監督重要性，這樣可確保公司內全體人員對財務監督有更深認知，而這對于財務監督實現全面性開展也有較強促進作用。

二、公司內部治理結構現存問題

（一）股權結構合理性不足

立足股份公司來講，現階段“一股獨大”的問題經常存在，這也直接導致股東大會召開時，諸多中小股東的話語權和投票權缺失。從根本上來講，該問題會使大股東成為公司內所有事件的實質操縱者，并且董事、監事等崗位也常由大股東指派，這種治理結構對于公司構建合理制約關系有極大影響，并且也會經常發生大股東侵權現象，一些不良經營治理現象都難以被抑制。

（二）董事會難以約束經理層

首先，公司在組建董事會時通常會由內部董事自行建立，并且董事方選拔環節也經常有并不規范現象出現，如少數公司董事會選擇由總經理提名；另外，也有部分公司總經理在兼任董事職位，這樣一來必然會致使董事會獨立性缺失。其次，當前國家法律對于董事會性質并未明確，這便導致一些公司將會將董事會視作運營決策機構，如此操作也會使董事會忠誠意識逐漸淡化，甚至會容易出現董事會權力“一支獨大”現象。總體來講，這種董事會組建方式不僅能會導致該機構在無意識狀態下代替股東管理和監督經理層，甚至受獨立性缺失影響，也會使公司運行中呈現董事會被經理層牽制的情況。

（三）監事會作用未能充分發揮

通過對《公司法》等相關法律閱讀分析可發現，規范公司治理結構的基本導向應是突出股東價值，若過度重視董事會作用將會導致監事會地位被全面忽視；另外，因部分公司對于監事會運作規定較為簡單，所以其在對各項活動進行監督時，通常難以在法律條款中找出完全契合的相關依據。例如，眾多公司監事會雖具備監督權，可卻無實質的控制權和戰略決策權，尤其是對于董事、經理的任免權上更毫無話語權，這便導致監事會運作環節面對公司董事與經理的錯誤和違規行為無法利用有效手段來干預、制約；此外，部分公司監事會中的現有監事一般選擇公司內部，其薪資與職位也均由管理層負責，這一情況也是導致監事會監督管理作用難以發揮的一個主要因素。

（四）公司員工未享有監督權

普通員工對于公司內部的實際情況了解較為全面，且日常工作中對于整個公司的實際經營與生產狀況也都能直接觀察，因此若賦予基層員工財務監督權，將會使財務監督效用充分發揮。但實際卻是，部分公司常會忽略員工的監督作用，反而是將大多數的財務監督職能給予財務部門和財務工作者，使這類群體的晉升、薪資福利以及任職等皆由公司管理層負責，所受獨立性缺乏影響，財務監督工作便難以順利開展。

三、公司治理結構對內部財務監督體系的重要影響

從公司整體來講，若想構建高效、合理的財務監督體系，最重要的便是對公司內部治理結構進行調整和完善，上述中的所有治理結構問題都會直接影響到公司內建立財務監督體系和弱化財務監督作用，但是考慮到財務監督體系應當具有較強獨立性，所以公司可結合自身需求與實際情況來針對各環節，以更為巧妙且合理的方式來制定相關制度，從而減輕或消除公司現有的治理結構問題。首先，針對公司治理結構進行健全，應通過對控制權的合理配置使用和采取多種激勵措施，促使各層級委托方皆能形成以監督為核心的工作動力，這樣便能更好的完成監督代理。具體來講，在構建公司內的財務監督體系時，可立足各代理層關系基礎上設立監督機構，該機構需要保證完全獨立，并且要保證其監督范圍涉及公司各個領域與環節；另外，也要確保公司各監督機構職責劃分明確，以免出現彼此職責重疊或是監督領域相同的情況，但是為保證監督工作有序開展，各監督機構間可以隨時進行信息交換與互通，隨著業務合作加深，財務監督效能也會有所提升。其次，為保證財務監督體系完善，公司也應建立操作中心，其目的是為更好的協調監督機構完成各項工作，同時也能對各部分所反映的數據信息加以匯總處理。

四、公司內部財務監督體系的構建思路

為更好的解決現階段公司內部財務問題，需構建更加完善的財務監督體系，從而確保監督工作能夠有效實施。現代公司中經營權、所有權分離是一個常見問題，而這容易使公司內部經營權與擁有者股東出現利益均衡問題。所以為將一系列財務問題妥善解決，需要確保財務監督體系獨立于各個管理層，如此方能保證對公司財務活動和董事、高管的財務行為加以監督。具體實施環節，可從以下幾方面切入：

（一）突出監事會作用

分析《公司法》可知，該文件中明確規定監事會應當承擔公司監督機構，而股東大會則要決定監事會成員產生，并且要代表股東大會、董事、監督經理來對各項財務活動進行監督。由此即可發現，股東大會、董事會、監事會之間有明顯的委托代理關系，可以說在財務監督體系中，監事會是核心所在，亦是最高層次。鑒于此，實際工作中為進一步強化監事會職能和推動監督體系的有效運作，除要賦予《公司法》中對于監事會的所有權力外，也應針對本公司實際情況來補充、細化現有財務監督制度，其目的是為讓監事會享有更多監督權力。例如，外聘會計師、任免董事、高級財務人員和下設委員會等權力，通過該方式可使其監督權發揮得到充分保障。此外，對于監事任職應當符合的相應條件也需加以明確，其薪資制度也要合理設計，要以此確保監事能夠以獨立地位來行使監督權力。

（二）監督獨立董事

針對獨立董事監督應當側重于公司各種重大事項監督，其中重點應放在“三重一大”事項監督，這樣可對一些風險有效預防。所謂“三重一大”主要包括重要人事任免、重大決策事項、重大項目安排以及大額資金運作幾個方面。監督工作開展，需要對集體決策制度全面貫徹，在做好監督“一把手”的同時，也應對重要事項和重點部門進行監督，整個工作中一定要做到權力責任到人、制度執行到人、考核獎懲到人，只有在完善的防范措施和制度措施保障下，才能使監督工作順利完成。以公司對外擔保為例，該項財務活動開展需要對審慎、合法、有效、安全原則嚴格遵守，既要實時監督本公司對外擔保的實行狀況，也要針對擔保狀態編制擔保情況表，從而更加全面的掌控擔保風險。另外，也要特別注意，若無股東大會、公司董事會批準，其他人無權簽署公司對外擔保的任何協議、合同或是法律文件，而對于擔保信息披露這一方面，公司應當依據《公司章程》、法律法規等規定履行義務，并且參與擔保事件的所有責任人和部門都應將擔保實情匯報于獨立董事機構，同時也要提供一系列信息披露所需的文件內容。

（三）監督財務部門

1.明確財務監督制度與考核內容

為使財務監督體系能夠健康發展，公司可采取定期通報、定期會議和考核扣分方式來組織總公司與各子公司的會計監督工作，通過該舉措能夠使其對下屬公司的財務監督力度與深度有所加強；與此同時，針對重要監督核算事項也要開展不定期檢查，這樣對公司會計信息質量提升有極大幫助。通過公司財務部門在監督財務系統時，會以專項事項、會計賬務、財務報表為主，其所檢查和觀察也多是報表賬務數據是否準確、報表上報是否及時、報表是否具有邏輯性和是否是遵循公司財務管理制度和公司會計準則對報表進行編制與上報等。而財務考核方式通常會以扣分制方式實行，具體來講，實踐環節會以月為單位，根據錯誤和延遲程度來進行扣分，總分數為100分，扣完截止，不出現負分情況；另外，財務系統監督也可以人員訪談、資產盤點、憑證抽查、文件資料現場調閱等方式對公司財務管理的實際情況加以綜合評估，待得出結論后再撰寫檢查報告、提出建議，同時也要及時跟蹤問題整改的落實情況，只有做到對各部門、各業務單元的財務基礎工作進行指導規范，方能確保會計核算流程和財務內容機制更加完善。

2.做好資產監管工作

公司報表資產類別中應收賬款、銀行存款、固定資源和存貨是主要內容，因此在建構內部財務監督體系和落實財務監督時，需要以核心資產監管為前提采取有效措施，以此推進公司實現健康經營管理。首先，銀行存款方面主要以資金安全管理為主，整個工作中需要對資金收支是否依據相關制度嚴格執行加以監督，鑒于該任務，財務崗位應當明確劃分職責，尤其是對于記賬、出納、審核等職責一定要明確區分，這樣可使公司財務監督做到相互制約、相互分離，并且也能有效預防監督舞弊問題。其次，對庫存管理方面進行監督，應當不斷優化庫齡結構、同時也要在財務系統協助下每月對庫齡進行分析，這一過程中也要對庫存問題匯報總結，從而做到在源頭監督和掌控庫存問題發生。再次，賬期管理方面，公司為做好該方面的財務監督，可從事前控制、公司賬期總額度、審定和業務收款方式新增幾方面入手，對壞賬損失風險、超期規模嚴格掌控，這樣可使公司內部的防范能力與風險識別能力全面提升，不僅如此，對于賬期管理工作的有效監督從以往的事后清查轉向事前防控，也能更好的引領公司發展和財務控制。最后，固定資產管理，該項監督工作的開展需要將固定資產權屬的優化與監督作為主要內容，且整個工作中應依據“誰使用，誰管理”原則來明確管控責任，因此避免有錯位管理風險發生。

（四）監督內部審計

在分析《中國內審審計基本準則》時能夠發現，定義內部審計是組織內部所存在的獨立、客觀評價與監督過程，簡單來講通過針對公司經營活動展開審查來實現對內部控制的合法性、有效性、適當性評價，這樣可為公司目標實現打好堅實基礎。可以說公司組織落實內部審計工作能夠最大限度保證穩定、安全的經營管理，并且也可為深入的監督公司妥善處理財務問題，并且也能為公司決策和經營提供價值超高的數據參考。直接面向公司內部審計進行監督主要體現在監督公司日常運行，其重點在于審批流程和經濟合同的全面監督與檢查。鑒于此，內審監督部門應當不定期或定期的檢查合同各環節，一定要特別關注各部門是否依據公司要求來洽談合同、是否按照權限來申報與簽訂合同、是否有合同管理違規情況發生。監督過程中針對權限外審批、逃避審批、顛倒審批順序、越級審批和更改文件內容、自行減少、增加報批文件、縮小合同申報金額等違規行為嚴加處理。為避免該類問題發生，監督部門需嚴格檢查和約束審批權限與合同內容，并且對于抽查時所發現的問題也要立即通報和責令其限期改正。

（五）給予公司員工財務監督權

考慮國家現實情況，公司在落實內部財務監督和完善監督體系時，需對員工作用發揮加以重視，簡單來講，可嘗試讓公司員工代表擔任監事和董事的方式來參與公司決策，這樣能夠將財務監督職能充分發揮，并且對公司發展也十分有利。具體可從以下幾點入手：第一，要以法律形式對監事會、董事會內的員工代表比例加以規定，作為公司內部治理結構的主要部分，監事會、董事會的成員組成都應包含一定數量基層員工，如此既有利于員工發揮財務監督權，同時也能最大程度保證員工合法權益。第二，針對員工監事、員工董事加強激勵機制建立，通過該舉措可使普通員工財務監督自主性、積極性大幅提升，而對于員工參與董事會和監事會的待遇、報酬不可僅由管理層負責，這樣極易消除員工監督獨立性，如果財務監督工作中普通員工做事出色，公司需要適當獎勵，從而充分調動其主觀能動性。第三，對于員工擔任監事、董事完善責任追究制度，其目的是激勵其履行監督職責同時，能夠約束自身行為，若真有監督失責問題，公司也應依據相關制度追究其法律責任。

五、結論

綜上所述，經濟發展推動下，公司業務和經營范圍也有明顯擴大，因此該背景下，為確保公司能夠實現持續發展，科學建立內部財務監督體系顯得尤為重要，主要是在完善的監督體系下，各機構、部門能更為有序的開展相應工作，并且公司資金也能得到全面控制。因此，為實現該目標，公司需要從突出監事會作用、直接監督獨立董事、監督財務部門、監督內部審計、給予公司員工財務監督權等多個方面入手，確保財務監督體系能夠更加健全和適用，同時也能為公司發展提供更多精準服務。

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