基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理分析

樊一婧

(晉城運(yùn)盛物流有限公司，山西 晉城 048000)

1 業(yè)財(cái)融合的必要性

業(yè)財(cái)融合是企業(yè)為了滿足新時(shí)期發(fā)展需求，促進(jìn)內(nèi)部管理水平提升的重要舉措，主要是將企業(yè)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門相結(jié)合，形成協(xié)調(diào)合作機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展更加合理。由于當(dāng)前企業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，為了提升自身綜合實(shí)力，占據(jù)有利市場(chǎng)地位，企業(yè)有必要將財(cái)務(wù)管理工作向業(yè)務(wù)端前移，才能更加及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并快速應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營。業(yè)財(cái)融合對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展具有重要意義，首先，業(yè)財(cái)融合是企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的必然選擇，通過將業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系起來，實(shí)現(xiàn)良好的溝通，以確保財(cái)務(wù)部門準(zhǔn)確掌握各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，并以此為依據(jù)制定符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告等，為企業(yè)經(jīng)營決策提供更加有力的支持。其次，業(yè)財(cái)融合有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升，有利于緩解以往信息溝通不暢的問題，通過與業(yè)務(wù)部門加強(qiáng)溝通協(xié)作，了解業(yè)務(wù)運(yùn)作流程，有助于財(cái)務(wù)部門全面掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況與相關(guān)業(yè)績指標(biāo)的完成情況，為各項(xiàng)活動(dòng)提供數(shù)據(jù)支持，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)部門工作效率與質(zhì)量的提升，進(jìn)而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。最后，業(yè)財(cái)融合有利于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，通過構(gòu)建高效的溝通協(xié)作機(jī)制，財(cái)務(wù)部門掌握業(yè)務(wù)部門的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化，通過分析財(cái)務(wù)指標(biāo)和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目開展過程中的異常情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)警功能，提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與防范能力。

2 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

2.1 全面預(yù)算管理認(rèn)知不足

全面預(yù)算管理是綜合性且系統(tǒng)性的工作，包括投資預(yù)算、資本預(yù)算等，且是一項(xiàng)全面性的預(yù)算管理體系，并不等同于企業(yè)傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)預(yù)算工作，因此不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，還涉及企業(yè)多個(gè)業(yè)務(wù)部門，需要各個(gè)部門共同協(xié)作。但是企業(yè)內(nèi)部管理層以及業(yè)務(wù)部門人員普遍對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)知不足。一方面，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門成員認(rèn)為預(yù)算管理中的預(yù)算編制等工作環(huán)節(jié)主要是財(cái)務(wù)部門的工作，因此重視程度較低，對(duì)于預(yù)算編制工作的配合度較低，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門獲得的相關(guān)數(shù)據(jù)不完整或不準(zhǔn)確，對(duì)于企業(yè)決策的參考性不高；另一方面，企業(yè)管理層沒有對(duì)全面預(yù)算管理提起足夠重視，對(duì)于預(yù)算管理內(nèi)容及相關(guān)工作流程不了解，導(dǎo)致預(yù)算管理僅僅停留在預(yù)算編制以及預(yù)算數(shù)據(jù)的制定等書面工作上，執(zhí)行力度不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作流于形式，得不到具體落實(shí)，不僅不利于發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值，而且可能影響企業(yè)正常的運(yùn)營管理工作。

2.2 全面預(yù)算管理信息化建設(shè)水平不高

隨著先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)與信息技術(shù)的發(fā)展，信息化管理手段廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營管理中。然而部門企業(yè)仍然存在全面預(yù)算管理信息化建設(shè)水平不高等情況，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門由于主要工作內(nèi)容的差異性，因此使用的信息系統(tǒng)不同，缺乏統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息較為分散，缺乏統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，部分企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，預(yù)算數(shù)據(jù)的整合與收集等相關(guān)工作無法借助新技術(shù)手段完成，仍以人工操作為主。在預(yù)算執(zhí)行中，人工操作所占比重較大，例如相關(guān)預(yù)算數(shù)據(jù)的導(dǎo)入與調(diào)整。由于缺乏完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，預(yù)算編制等工作效率較低，而且可能由于人工操作失誤等影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而信息系統(tǒng)的不統(tǒng)一，導(dǎo)致在預(yù)算執(zhí)行階段無法綜合各部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行綜合性的分析評(píng)估，無法實(shí)現(xiàn)協(xié)同預(yù)算管理，一定程度上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策產(chǎn)生不利影響。

2.3 全面預(yù)算管理滯后性明顯

業(yè)財(cái)融合背景下，企業(yè)的全面預(yù)算管理工作主要是對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)營情況進(jìn)行前期的預(yù)測(cè)和分析以及控制，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行合理的資源配置。因此企業(yè)的全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)有著預(yù)測(cè)和控制的作用，然而在實(shí)際預(yù)算管理工作中，企業(yè)仍然沿用傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，不適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展需求。部分企業(yè)的預(yù)算管理工作主要集中在年末，相關(guān)財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)過去一年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)信息，編制下一年的預(yù)算規(guī)劃，預(yù)算規(guī)劃完成之后，一般就具有一定的穩(wěn)定性，很少發(fā)生變動(dòng)。然而市場(chǎng)環(huán)境與市場(chǎng)需求發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)需要對(duì)預(yù)算規(guī)劃中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，以指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。但是傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式下很難及時(shí)調(diào)整企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)，因此無法及時(shí)反饋市場(chǎng)變化，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)做出及時(shí)調(diào)整，預(yù)算與實(shí)際嚴(yán)重脫節(jié)，企業(yè)的預(yù)算管理也就難以發(fā)揮實(shí)際效用。企業(yè)全面預(yù)算管理的滯后性，不僅會(huì)給企業(yè)造成一定的經(jīng)濟(jì)損失，而且可能導(dǎo)致企業(yè)錯(cuò)失有利發(fā)展機(jī)會(huì)。

3 基于業(yè)財(cái)融合的企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

3.1 提高企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)

在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施業(yè)財(cái)融合機(jī)制的基礎(chǔ)上，為了提升全面預(yù)算管理的有效性，應(yīng)提高企業(yè)管理層以及各部門人員的全面預(yù)算管理意識(shí)。首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)發(fā)揮引領(lǐng)作用，將業(yè)財(cái)融合的理念滲透到全面預(yù)算管理工作中，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，加大宣傳力度，提高企業(yè)內(nèi)部人員預(yù)算管理意識(shí)，充分重視預(yù)算管理工作，并配合貫徹落實(shí)各項(xiàng)預(yù)算管理制度。其次，企業(yè)應(yīng)成立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)或委員會(huì)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層人員進(jìn)行統(tǒng)一管理，企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門均派遣相應(yīng)的管理人員作為全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的成員，促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層與各部門負(fù)責(zé)人發(fā)揮表率作用，激發(fā)各部門人員的預(yù)算管理意識(shí)，形成全員參與的企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制。全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)應(yīng)基于企業(yè)的整體性發(fā)展以及長期發(fā)展戰(zhàn)略，通過全面預(yù)算管理，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行合理配置，充分利用企業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)資源分配與利用的全面監(jiān)督把控，從而為企業(yè)各業(yè)務(wù)部門開展業(yè)務(wù)活動(dòng)提供重要參考依據(jù)和指導(dǎo)性意見，以此促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利達(dá)成。最后，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員管理理念，不僅要重視自身財(cái)務(wù)管理知識(shí)與管理技能水平的提升，還應(yīng)加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通，主動(dòng)了解熟悉業(yè)務(wù)部門的運(yùn)作流程和工作細(xì)節(jié)，從基礎(chǔ)性的核算工作與審批工作中抽身，積極轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員的職能定位，確保全面預(yù)算管理工作具體落實(shí)到企業(yè)各部門的各個(gè)工作環(huán)節(jié)中。

3.2 構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)

隨著先進(jìn)科學(xué)技術(shù)與信息技術(shù)的發(fā)展，其應(yīng)用范圍更加廣泛，將信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理工作，有利于提升其管理質(zhì)量和效率，因此應(yīng)積極引入信息化手段，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營管理需求構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，完善全面預(yù)算管理制度，構(gòu)建信息化系統(tǒng)和管理平臺(tái)。全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)可真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算管理工作前置到業(yè)務(wù)工作前端，完成數(shù)據(jù)信息的采集與處理，為企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目開展提供一定參考和數(shù)據(jù)支撐。全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)是全面性以及綜合性較強(qiáng)的管理系統(tǒng)，其中包括多個(gè)功能模塊，如采購管理、投資管理、生產(chǎn)管理以及預(yù)算管理等，所涵蓋的信息數(shù)據(jù)量較大，也更為全面，可為企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算管理工作提供有效的數(shù)據(jù)支持。通過全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展提供支持，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按照相應(yīng)的流程和制度開展，同時(shí)借助全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，可實(shí)現(xiàn)對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算執(zhí)行與管理情況的監(jiān)控與動(dòng)態(tài)化跟蹤，確保各部門嚴(yán)格按照相關(guān)的預(yù)算規(guī)劃進(jìn)行資源調(diào)配，提升全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。例如，通過全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，能夠直接計(jì)算出各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目的剩余預(yù)算金額，直觀且更為詳細(xì)地反映出企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算金額使用情況，有利于相關(guān)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析與整合，同時(shí)提升了預(yù)算審批的效率和準(zhǔn)確度。此外，根據(jù)該系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算調(diào)整功能，可幫助財(cái)務(wù)部門加快對(duì)各部門預(yù)算調(diào)劑申請(qǐng)的處理速度。由此可以看出，企業(yè)構(gòu)建全面預(yù)算管理體系有利于靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，及時(shí)對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率。全面預(yù)算管理包括多個(gè)環(huán)節(jié)，如預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算考核等，為了提升全面預(yù)算管理水平，應(yīng)基于業(yè)財(cái)融合理念，并將這一理念貫徹落實(shí)到全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作中，優(yōu)化預(yù)算管理工作流程。

3.3 完善全面預(yù)算管理架構(gòu)

在預(yù)算編制階段，需要體現(xiàn)出預(yù)算編制的科學(xué)性與層次性，制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)符合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理情況，同時(shí)保證預(yù)算實(shí)施方式和預(yù)算考評(píng)目標(biāo)的合理性與可行性，能夠統(tǒng)一實(shí)施和管理。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)整體的預(yù)算結(jié)構(gòu)，對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門的具體流程以及工作細(xì)節(jié)進(jìn)行分析，根據(jù)不同業(yè)務(wù)部門和不同業(yè)務(wù)項(xiàng)目的具體情況，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算規(guī)劃，明確責(zé)任單位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息相結(jié)合，確保預(yù)算目標(biāo)的制定符合企業(yè)經(jīng)營實(shí)況。例如，財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)設(shè)置有利于減少企業(yè)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和資源利用率的預(yù)算目標(biāo)。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況劃分出其中的關(guān)鍵性指標(biāo)，并將預(yù)算指標(biāo)落實(shí)到具體責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人。其次，應(yīng)合理設(shè)置不同預(yù)算指標(biāo)的權(quán)重，有針對(duì)性地劃分出不同層次和不同內(nèi)容的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際運(yùn)營管理情況，采用層次研究法、專家評(píng)分法和重要排序法，綜合評(píng)估幾種預(yù)算指標(biāo)權(quán)重設(shè)置方法的優(yōu)點(diǎn)與不足，根據(jù)實(shí)際工作采取相匹配的方法進(jìn)行預(yù)算編制。

在預(yù)算執(zhí)行與管理方面，預(yù)算執(zhí)行與管理是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，應(yīng)從業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的角度加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與管理。在合理編制預(yù)算規(guī)劃的基礎(chǔ)上，各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)劃開展各項(xiàng)工作，并以此作為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行與管理的主要依據(jù)，提高各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行與管理的時(shí)效性。一方面，企業(yè)應(yīng)優(yōu)化資源配置，其中資源配置不應(yīng)僅僅基于企業(yè)的投資活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)際需求，還應(yīng)綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃，從企業(yè)長遠(yuǎn)以及整體性發(fā)展的角度分析資源配置是否合理可行；另一方面，應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算審批，在進(jìn)行預(yù)算審批時(shí)，應(yīng)將企業(yè)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合性評(píng)估分析，判斷市場(chǎng)環(huán)境變化對(duì)預(yù)算規(guī)劃的影響，以及預(yù)算指標(biāo)是否仍然能夠發(fā)揮實(shí)際價(jià)值并具有分解成效，將這些作為預(yù)算審批的重要參考依據(jù)。

在預(yù)算考評(píng)方面，預(yù)算考評(píng)的主要目的是評(píng)估預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，同時(shí)判斷預(yù)算指標(biāo)的合理性以及具體實(shí)施成效。相關(guān)部門應(yīng)整合財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)與業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，將其作為預(yù)算考評(píng)的重要評(píng)估依據(jù)，并加強(qiáng)與各部門的溝通協(xié)作，完成各部門起始數(shù)據(jù)信息的采集與對(duì)比分析，確保評(píng)估結(jié)果的科學(xué)性與公正性。

3.4 建立預(yù)算反饋機(jī)制

基于業(yè)財(cái)融合的實(shí)施背景，企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)充分體現(xiàn)出預(yù)算管理前置與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際作用，以科學(xué)合理的預(yù)算管理指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展。財(cái)務(wù)部門應(yīng)從企業(yè)整體性發(fā)展的角度，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通與工作協(xié)調(diào)，充分掌握了解業(yè)務(wù)部門的信息數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行與管理情況的及時(shí)反饋。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)外部市場(chǎng)變化以及內(nèi)部經(jīng)營管理需求對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理調(diào)整，確保預(yù)算管理工作為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供關(guān)鍵性指導(dǎo)。在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)基于業(yè)財(cái)融合機(jī)制，業(yè)務(wù)部門及時(shí)提供預(yù)算執(zhí)行情況相關(guān)數(shù)據(jù)，消除信息不對(duì)稱，確保財(cái)務(wù)部門的預(yù)算信息與業(yè)務(wù)部門的信息一致，便于財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)情況加以分析整合，根據(jù)預(yù)算數(shù)據(jù)判斷預(yù)算執(zhí)行階段是否存在問題，并根據(jù)問題制定相應(yīng)解決方案。企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)整，具體而言，企業(yè)可采取半年調(diào)整與特殊情況調(diào)整等預(yù)算調(diào)整模式，靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化。顯然，基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理機(jī)制，克服了傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下預(yù)算規(guī)劃一成不變的弊端，能夠根據(jù)外部市場(chǎng)變化以及企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營發(fā)展需求做出調(diào)整，使全面預(yù)算管理為企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)提供重要支持，使企業(yè)的全面預(yù)算管理工作能夠更加靈活的應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境變化，從而有效提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4 總結(jié)

綜上所述，隨著企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，市場(chǎng)環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)項(xiàng)目也趨于多元化。為了更好地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化，提升自身綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)新經(jīng)營管理手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展的必然選擇?；跇I(yè)財(cái)融合，企業(yè)的全面預(yù)算管理水平與效率能夠得到顯著提升，在業(yè)財(cái)融合的背景下，企業(yè)應(yīng)提升全員全面預(yù)算管理意識(shí)，積極引入信息化手段，構(gòu)建高效的信息化管理平臺(tái)，完善全面預(yù)算管理整體架構(gòu)，并建立預(yù)算反饋機(jī)制等，提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的實(shí)際價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。