建筑服務公司稅務風險與防范

［摘 要］隨著社會經濟的不斷發展，建筑服務公司面臨的市場競爭愈發激烈。F建筑服務公司內部存在多個利益主體，內部結構十分復雜，其想要在激烈的市場競爭中確立領先地位，就要綜合考慮內外部等多種因素，加強稅務籌劃，做好稅務風險的防范工作。基于此，本文結合F建筑服務公司的實際情況，針對稅務風險產生的原因，提出了相應的解決措施，旨在降低稅務風險的發生概率，助力于建筑服務公司的高質量發展。

［關鍵詞］建筑服務公司；稅務風險；防范對策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.043

［中圖分類號］F275；F812.42 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）19-0143-03

在建筑服務企業經營發展的過程中，稅務風險會對企業造成嚴重的威脅和損害。為保障企業發展的安全性和穩定性，需要基于公司的現實情況，制定行之有效的風險防范機制，通過強有力的內控措施，將稅務風險的發生概率控制在最小范圍內，從而強化建筑服務公司的核心競爭力，為企業的持續健康發展，注入源源不斷的動力。

1? ? ?F建筑服務公司概況

F建筑服務公司是單獨核算、自負盈虧的民營企業，該公司的業務范圍十分廣泛，其中包括裝飾工程與建材、市政工程以及房屋建筑等。在營改增背景下，該公司已經被稅務機關認定為增值稅一般納稅人。F建筑服務公司的業務范圍已經輻射到全國各個區域，各地區的分公司擁有一定的自主經營權，因此該公司主要的經營管理模式為“層級管理”即總公司—分支機構—項目部，核心管理手段以“集權”為主。經過對F建筑服務公司2021—2022年財務狀況的分析，可得出以下內容，如表1所示［1］。

通過對表1的深入分析和研究可知，2021—2022年F建筑服務公司的盈利能力顯著升高，凈利潤持續增加，在這一期間，F公司的主營業務收入方式、職工薪酬的發放核算模式以及營業成本核算模式均發生了變化，在這種背景下，其涉及的主要稅種有增值稅、企業所得稅、個人所得稅以及印花稅等，該公司2021年與2022年的納稅情況，如表2所示。

近年來，我國大力推行營改增，F建筑服務公司在繳納稅款的過程中，主要稅種為增值稅與企業所得稅，2021年F公司的發展質量和效率顯著升高，各稅種的稅收費用也呈遞增趨勢。在這種情況下，F公司要提升對稅務風險的重視程度，結合我國各項法律規章政策，做好稅務風險的防范工作，按規繳稅、依法納稅，為企業的可持續發展奠定堅實的基礎。

2? ? ?F建筑服務公司稅務風險原因分析

2.1? ?稅收政策復雜，變化頻繁

營改增政策的出臺和全面推行，為我國稅務制度的深入變革，開辟了新的路徑。在該背景下，稅收法律規章政策也發生了一定的變化，各項政策在完善優化的過程中，呈現出以下特征：

（1）綜合統籌不足。我國共有18個稅種，可以劃分為五大類，在管理各個稅種的過程中，缺少協調性、上下統籌不夠。建筑服務企業在繳納稅款的過程中，參考的大多是相關文件而非稅法，但在文件制定的過程中，未能做到統籌兼顧，對實際情況和現實問題考慮不周，導致企業的財會人員在工作過程中，對各個稅種的了解程度不足，給后續工作的開展造成了嚴重的阻礙。

（2）政策過于復雜。僅2016年至2019年，我國增值稅的稅率就發生了3次變化，變化趨勢為逐年降低。這給建筑服務企業的發展創造了有利條件，有效減輕了其稅務負擔，但稅務政策的變化，在無形中加大了稅務風險的發生概率，對企業財會人員的專業能力提出了更高的要求。這就需要F建筑服務公司以現行的稅收政策為導向，持續完善稅務風險的防范機制，從根本上減少風險的發生。

2.2? ?發票管理不規范

建筑服務公司想要充分享受營改增政策帶來的紅利，在開展業務活動的過程中就要獲取專票，以達成合法抵扣的目標。但就實際情況而言，F建筑服務公司在管理發票的過程中，還存在諸多不足和欠缺，具體表現在以下幾方面。

其一，未能取得專票。F建筑服務公司的經營范圍廣、業務綜合性較強，為降低服務成本，擴大利潤空間，其通常情況下，都會與項目當地的材料供應商展開合作，但這種交易模式很難取得專票［2］。

其二，專票獲取違規。針對合作商無法提供發票的情況，個別建筑服務公司為減少稅款，會利用一些非法手段取得專票，這些專票不具備法律效力，不僅無法抵扣稅負，相關企業還要承擔一定的刑事責任。

其三，發票抵扣不合規。部分建筑服務企業的財會人員，專業能力不足，風險防控意識薄弱，對可抵扣專票與不可抵扣專票區分不清，將獲取的全部發票均進行抵扣，如差旅、福利專票等，這些發票與企業的生產無關，無法抵扣，一旦將其抵扣后就會引發稅務風險。

2.3? ?稅務風險防范機制不完善

在信息化時代，涉稅事項的辦理模式已經從線下辦理模式轉變成線上線下混合辦理模式。為方便企業辦理稅務事項，稅務機關還建設了稅企互動平臺，企業在線上就可完成申報工作，這為稅務機關監督管理、服務納稅人，提供了極大的便利，但也對建筑服務企業稅務風險防范能力提出了更高的要求。就F建筑服務公司而言，該企業領導層的稅務風險防控意識還有待強化，未能深刻認識到稅務風險對企業健康發展的影響，仍在沿用傳統單一、片面的風險防控機制，難以滿足現代化建筑服務公司對稅務風險防范的現實要求，導致稅務稽查、自糾自查等工作落實不到位，給企業的穩健發展造成了負面影響。

3? ? ?F建筑服務公司稅務風險防范對策

3.1? ?重視發票的規范化管理

首先，要建立發票管理制度。建筑服務企業的發票管理工作比較煩瑣，主要包括發票的領用、收取以及抵扣歸檔等。為加強發票管理的規范性與合規性，既要細化管理流程，還要建立懲罰機制。F建筑服務公司要針對常見的發票管理問題，建立相應的懲罰制度，一旦發現存在不合規定的發票，要追蹤發票收取的責任人，并給予問責和嚴厲的處罰，以約束其行為，確保發票具有真實性和有效性。

其次，促進發票管理流程化。F建筑服務公司要將發票的領用以及收取等工作固定化和流程化。在流程化管理的過程中，一方面要精準判斷業務的真實性。例如，F公司在開展某個房屋建筑項目時，在項目初期就采購了大量的鋼筋混凝土材料，并獲取了相應的發票，但發票與工程量的造價存在較大的偏差，二者明顯不符。另一方面，要對發票的有效性實行嚴格的核實，其中包括票面信息、字跡等情況，并將發票和合同中的內容實行精細的比對，要精細到票種以及付款時間等。將發票的管理流程固定化、系統化，并要求相關人員嚴格按照規定流程開展工作，能夠實現理想的管理目標［3］。

最后，推動專票的電子化發展。2020年底，我國增值稅專用發票在信息化、電子化發展進程中，取得了顯著的進步，到2023年發票已經實現全面電子化。對此，F建筑服務公司要順應時代的發展趨勢，不斷引進先進的科學技術手段，建立信息化財務系統、稅務管理系統以及電子檔案系統，通過先進的業務系統，提升自身的發票管理水平，以應對專票的電子化，抓住機遇，享受發票現代化改革的紅利。

3.2? ?建立健全稅務風險應對體系

引發稅務風險的因素較多，在防范風險的過程中，要針對各種風險因素，采取相應的防范措施。因此F建筑服務公司要對現行的稅務風險應對機制加以完善，使其更具針對性和實效性。以合同風險為例，F公司各個項目的基本載體為合同，在簽訂合同的過程中，要對發票的類型以及稅率等做出明確的規定。合同中要詳細清楚地標明，發票的開具時間、項目的竣工時間以及材料的購買模式等［4］。

此外，F建筑服務公司的經營規模大，業務項目涉及多個領域，如房屋建筑工程、安裝工程以及混凝土銷售等，不同的業務項目，所涉及的稅率存在一定的差異性，因此，在改良稅務風險應對體系時，需要財會人員結合復雜的經營環境，科學籌劃稅務。從F建筑服務公司稅務管理工作目前的開展情況來看，由于各個業務項目較為分散，加大了集中管理難度，使得管理成本較高。并且部分業務項目的啟動資金較多，動輒上百萬元，在項目推進的過程中，可能會出現突發問題或者意外情況，如工程款核算不準確、未在規定時間內繳納稅款等。上述問題的存在，給F建筑服務公司的稅務管理工作，埋下了風險隱患，這就要求企業的領導層掌握該行業復雜的經營環境，結合行業性質，加大對稅務風險防控工作的投入力度，積極向當地自身的稅務機關咨詢有關事項，助推企業的高質量、高效率發展成為現實［5］。

4? ? ?結束語

綜上所述，建筑服務公司要基于行業特點，以國家稅收政策為基礎，采取科學合理的手段籌劃稅務，在不違反法律規章的前提下合理避稅，最大限度降低涉稅風險，強化綜合實力。

主要參考文獻

［1］唐于.建筑服務公司稅務風險的防范控制管理［J］.財會學習，2020（11）：212-213.

［2］李素馨.“四流合一”模式下建筑企業稅務風險的識別與防

范：以D建筑公司為例［J］.中國集體經濟，2023（14）：69-72.

［3］陳麗君.基于內控視角的建筑公司稅務風險管理研究［J］.財經界，2022（29）：162-164.

［4］李新時.“以數治稅”背景下A建筑公司稅務風險管理研究

［D］.北京：北京建筑大學，2022.

［5］李沖.大數據背景下BH建筑公司稅務風險及其管理研

究［D］.淄博：山東理工大學，2022.

［收稿日期］2023-05-17

［作者簡介］何雅黎（1991— ），女，湖北漢川人，碩士，中級會計師，主要研究方向：稅務管理。