建筑服務(wù)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范

［摘 要］隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，建筑服務(wù)公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。F建筑服務(wù)公司內(nèi)部存在多個(gè)利益主體，內(nèi)部結(jié)構(gòu)十分復(fù)雜，其想要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中確立領(lǐng)先地位，就要綜合考慮內(nèi)外部等多種因素，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。基于此，本文結(jié)合F建筑服務(wù)公司的實(shí)際情況，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出了相應(yīng)的解決措施，旨在降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，助力于建筑服務(wù)公司的高質(zhì)量發(fā)展。

［關(guān)鍵詞］建筑服務(wù)公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范對(duì)策

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.19.043

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275；F812.42 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2023）19-0143-03

在建筑服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的威脅和損害。為保障企業(yè)發(fā)展的安全性和穩(wěn)定性，需要基于公司的現(xiàn)實(shí)情況，制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，通過(guò)強(qiáng)有力的內(nèi)控措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率控制在最小范圍內(nèi)，從而強(qiáng)化建筑服務(wù)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，注入源源不斷的動(dòng)力。

1? ? ?F建筑服務(wù)公司概況

F建筑服務(wù)公司是單獨(dú)核算、自負(fù)盈虧的民營(yíng)企業(yè)，該公司的業(yè)務(wù)范圍十分廣泛，其中包括裝飾工程與建材、市政工程以及房屋建筑等。在營(yíng)改增背景下，該公司已經(jīng)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。F建筑服務(wù)公司的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)輻射到全國(guó)各個(gè)區(qū)域，各地區(qū)的分公司擁有一定的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，因此該公司主要的經(jīng)營(yíng)管理模式為“層級(jí)管理”即總公司—分支機(jī)構(gòu)—項(xiàng)目部，核心管理手段以“集權(quán)”為主。經(jīng)過(guò)對(duì)F建筑服務(wù)公司2021—2022年財(cái)務(wù)狀況的分析，可得出以下內(nèi)容，如表1所示［1］。

通過(guò)對(duì)表1的深入分析和研究可知，2021—2022年F建筑服務(wù)公司的盈利能力顯著升高，凈利潤(rùn)持續(xù)增加，在這一期間，F(xiàn)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入方式、職工薪酬的發(fā)放核算模式以及營(yíng)業(yè)成本核算模式均發(fā)生了變化，在這種背景下，其涉及的主要稅種有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅以及印花稅等，該公司2021年與2022年的納稅情況，如表2所示。

近年來(lái)，我國(guó)大力推行營(yíng)改增，F(xiàn)建筑服務(wù)公司在繳納稅款的過(guò)程中，主要稅種為增值稅與企業(yè)所得稅，2021年F公司的發(fā)展質(zhì)量和效率顯著升高，各稅種的稅收費(fèi)用也呈遞增趨勢(shì)。在這種情況下，F(xiàn)公司要提升對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，結(jié)合我國(guó)各項(xiàng)法律規(guī)章政策，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，按規(guī)繳稅、依法納稅，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2? ? ?F建筑服務(wù)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析

2.1? ?稅收政策復(fù)雜，變化頻繁

營(yíng)改增政策的出臺(tái)和全面推行，為我國(guó)稅務(wù)制度的深入變革，開(kāi)辟了新的路徑。在該背景下，稅收法律規(guī)章政策也發(fā)生了一定的變化，各項(xiàng)政策在完善優(yōu)化的過(guò)程中，呈現(xiàn)出以下特征：

（1）綜合統(tǒng)籌不足。我國(guó)共有18個(gè)稅種，可以劃分為五大類(lèi)，在管理各個(gè)稅種的過(guò)程中，缺少協(xié)調(diào)性、上下統(tǒng)籌不夠。建筑服務(wù)企業(yè)在繳納稅款的過(guò)程中，參考的大多是相關(guān)文件而非稅法，但在文件制定的過(guò)程中，未能做到統(tǒng)籌兼顧，對(duì)實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)問(wèn)題考慮不周，導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)會(huì)人員在工作過(guò)程中，對(duì)各個(gè)稅種的了解程度不足，給后續(xù)工作的開(kāi)展造成了嚴(yán)重的阻礙。

（2）政策過(guò)于復(fù)雜。僅2016年至2019年，我國(guó)增值稅的稅率就發(fā)生了3次變化，變化趨勢(shì)為逐年降低。這給建筑服務(wù)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了有利條件，有效減輕了其稅務(wù)負(fù)擔(dān)，但稅務(wù)政策的變化，在無(wú)形中加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員的專(zhuān)業(yè)能力提出了更高的要求。這就需要F建筑服務(wù)公司以現(xiàn)行的稅收政策為導(dǎo)向，持續(xù)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制，從根本上減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.2? ?發(fā)票管理不規(guī)范

建筑服務(wù)公司想要充分享受營(yíng)改增政策帶來(lái)的紅利，在開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程中就要獲取專(zhuān)票，以達(dá)成合法抵扣的目標(biāo)。但就實(shí)際情況而言，F(xiàn)建筑服務(wù)公司在管理發(fā)票的過(guò)程中，還存在諸多不足和欠缺，具體表現(xiàn)在以下幾方面。

其一，未能取得專(zhuān)票。F建筑服務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)范圍廣、業(yè)務(wù)綜合性較強(qiáng)，為降低服務(wù)成本，擴(kuò)大利潤(rùn)空間，其通常情況下，都會(huì)與項(xiàng)目當(dāng)?shù)氐牟牧瞎?yīng)商展開(kāi)合作，但這種交易模式很難取得專(zhuān)票［2］。

其二，專(zhuān)票獲取違規(guī)。針對(duì)合作商無(wú)法提供發(fā)票的情況，個(gè)別建筑服務(wù)公司為減少稅款，會(huì)利用一些非法手段取得專(zhuān)票，這些專(zhuān)票不具備法律效力，不僅無(wú)法抵扣稅負(fù)，相關(guān)企業(yè)還要承擔(dān)一定的刑事責(zé)任。

其三，發(fā)票抵扣不合規(guī)。部分建筑服務(wù)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員，專(zhuān)業(yè)能力不足，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，對(duì)可抵扣專(zhuān)票與不可抵扣專(zhuān)票區(qū)分不清，將獲取的全部發(fā)票均進(jìn)行抵扣，如差旅、福利專(zhuān)票等，這些發(fā)票與企業(yè)的生產(chǎn)無(wú)關(guān)，無(wú)法抵扣，一旦將其抵扣后就會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.3? ?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不完善

在信息化時(shí)代，涉稅事項(xiàng)的辦理模式已經(jīng)從線下辦理模式轉(zhuǎn)變成線上線下混合辦理模式。為方便企業(yè)辦理稅務(wù)事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還建設(shè)了稅企互動(dòng)平臺(tái)，企業(yè)在線上就可完成申報(bào)工作，這為稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理、服務(wù)納稅人，提供了極大的便利，但也對(duì)建筑服務(wù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出了更高的要求。就F建筑服務(wù)公司而言，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)還有待強(qiáng)化，未能深刻認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的影響，仍在沿用傳統(tǒng)單一、片面的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，難以滿足現(xiàn)代化建筑服務(wù)公司對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)實(shí)要求，導(dǎo)致稅務(wù)稽查、自糾自查等工作落實(shí)不到位，給企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展造成了負(fù)面影響。

3? ? ?F建筑服務(wù)公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1? ?重視發(fā)票的規(guī)范化管理

首先，要建立發(fā)票管理制度。建筑服務(wù)企業(yè)的發(fā)票管理工作比較煩瑣，主要包括發(fā)票的領(lǐng)用、收取以及抵扣歸檔等。為加強(qiáng)發(fā)票管理的規(guī)范性與合規(guī)性，既要細(xì)化管理流程，還要建立懲罰機(jī)制。F建筑服務(wù)公司要針對(duì)常見(jiàn)的發(fā)票管理問(wèn)題，建立相應(yīng)的懲罰制度，一旦發(fā)現(xiàn)存在不合規(guī)定的發(fā)票，要追蹤發(fā)票收取的責(zé)任人，并給予問(wèn)責(zé)和嚴(yán)厲的處罰，以約束其行為，確保發(fā)票具有真實(shí)性和有效性。

其次，促進(jìn)發(fā)票管理流程化。F建筑服務(wù)公司要將發(fā)票的領(lǐng)用以及收取等工作固定化和流程化。在流程化管理的過(guò)程中，一方面要精準(zhǔn)判斷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。例如，F(xiàn)公司在開(kāi)展某個(gè)房屋建筑項(xiàng)目時(shí)，在項(xiàng)目初期就采購(gòu)了大量的鋼筋混凝土材料，并獲取了相應(yīng)的發(fā)票，但發(fā)票與工程量的造價(jià)存在較大的偏差，二者明顯不符。另一方面，要對(duì)發(fā)票的有效性實(shí)行嚴(yán)格的核實(shí)，其中包括票面信息、字跡等情況，并將發(fā)票和合同中的內(nèi)容實(shí)行精細(xì)的比對(duì)，要精細(xì)到票種以及付款時(shí)間等。將發(fā)票的管理流程固定化、系統(tǒng)化，并要求相關(guān)人員嚴(yán)格按照規(guī)定流程開(kāi)展工作，能夠?qū)崿F(xiàn)理想的管理目標(biāo)［3］。

最后，推動(dòng)專(zhuān)票的電子化發(fā)展。2020年底，我國(guó)增值稅專(zhuān)用發(fā)票在信息化、電子化發(fā)展進(jìn)程中，取得了顯著的進(jìn)步，到2023年發(fā)票已經(jīng)實(shí)現(xiàn)全面電子化。對(duì)此，F(xiàn)建筑服務(wù)公司要順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展趨勢(shì)，不斷引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)手段，建立信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)、稅務(wù)管理系統(tǒng)以及電子檔案系統(tǒng)，通過(guò)先進(jìn)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，提升自身的發(fā)票管理水平，以應(yīng)對(duì)專(zhuān)票的電子化，抓住機(jī)遇，享受發(fā)票現(xiàn)代化改革的紅利。

3.2? ?建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系

引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素較多，在防范風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，要針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，采取相應(yīng)的防范措施。因此F建筑服務(wù)公司要對(duì)現(xiàn)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制加以完善，使其更具針對(duì)性和實(shí)效性。以合同風(fēng)險(xiǎn)為例，F(xiàn)公司各個(gè)項(xiàng)目的基本載體為合同，在簽訂合同的過(guò)程中，要對(duì)發(fā)票的類(lèi)型以及稅率等做出明確的規(guī)定。合同中要詳細(xì)清楚地標(biāo)明，發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間、項(xiàng)目的竣工時(shí)間以及材料的購(gòu)買(mǎi)模式等［4］。

此外，F(xiàn)建筑服務(wù)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大，業(yè)務(wù)項(xiàng)目涉及多個(gè)領(lǐng)域，如房屋建筑工程、安裝工程以及混凝土銷(xiāo)售等，不同的業(yè)務(wù)項(xiàng)目，所涉及的稅率存在一定的差異性，因此，在改良稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系時(shí)，需要財(cái)會(huì)人員結(jié)合復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，科學(xué)籌劃稅務(wù)。從F建筑服務(wù)公司稅務(wù)管理工作目前的開(kāi)展情況來(lái)看，由于各個(gè)業(yè)務(wù)項(xiàng)目較為分散，加大了集中管理難度，使得管理成本較高。并且部分業(yè)務(wù)項(xiàng)目的啟動(dòng)資金較多，動(dòng)輒上百萬(wàn)元，在項(xiàng)目推進(jìn)的過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)突發(fā)問(wèn)題或者意外情況，如工程款核算不準(zhǔn)確、未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款等。上述問(wèn)題的存在，給F建筑服務(wù)公司的稅務(wù)管理工作，埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患，這就要求企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層掌握該行業(yè)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，結(jié)合行業(yè)性質(zhì)，加大對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的投入力度，積極向當(dāng)?shù)刈陨淼亩悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢有關(guān)事項(xiàng)，助推企業(yè)的高質(zhì)量、高效率發(fā)展成為現(xiàn)實(shí)［5］。

4? ? ?結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，建筑服務(wù)公司要基于行業(yè)特點(diǎn)，以國(guó)家稅收政策為基礎(chǔ)，采取科學(xué)合理的手段籌劃稅務(wù)，在不違反法律規(guī)章的前提下合理避稅，最大限度降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化綜合實(shí)力。

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［收稿日期］2023-05-17

［作者簡(jiǎn)介］何雅黎（1991— ），女，湖北漢川人，碩士，中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：稅務(wù)管理。