事業單位預算管理一體化系統應用初探

侯爽

摘要：為進一步加強預算制度執行的系統性、整體性、協同性，建立一套高效完整的預算制度執行機制成為財政面臨的亟待解決問題。預算管理一體化系統成為了全面深化預算制度改革的重要抓手。一體化系統采用新型信息化技術，建立了包括預算項目管理、預算編制管理、預算執行等功能，有利于保證現代預算制度的有效運行，是新時代深化預算制度改革的有效途徑。預算管理一體化系統上線對預算單位財務工作產生了一定影響。比如：融合以往預算編制及預算執行系統，提高二者關聯程度；整合國庫集中支付方式，簡化支付流程；調整會計核算方式，簡化會計分錄；細化政府采購項目，與預算緊密相連。然而，預算管理一體化系統建設過程中仍然存在一些問題。文章從現有系統模塊功能不完善；一體化系統對預算全過程管理不夠；系統維護管理水平有限，系統培訓力度有待加強三個方面提出了一體化系統建設目前存在的問題。針對這些問題從優化現有系統模塊；將項目績效評價、決算、政府財務報告納入一體化平臺，實現項目全過程閉環管理；做好系統維護、增強系統培訓力度三個方面提出完善系統建設建議。希望多措并舉，使預算管理一體化系統在實際運行中不斷優化，向著標準化、精細化、集約化方向前進。

關鍵詞：事業單位；預算管理；一體化

黨的十九大和十九屆四中全會對深化預算制度改革提出了新要求。為充分發揮預算制度的整體效能，進一步加強預算制度執行的系統性、整體性、協同性，亟待建立一套高效完整的制度執行機制。但在過去的幾十年里，單位預算、國有資產管理、支付管理、決算填報等系統相互獨立、互不開放、難以互聯互通、數據共享。許多業務數據重復錄入且口徑標準不統一，不僅增加數據報送的工作量和成本，而且數據信息質量也很難保證。在大數據背景下快速提升管理效率，制定規范統一的預算管理標準，實現各類預算業務信息系統互聯互通、數據共享，成為亟待解決的問題。

預算管理一體化堅持問題導向、目標導向、結果導向，系統化整合預算管理全流程。而預算管理一體化系統則是采用新型信息化技術，對財政管理的業務流程、業務要素等內容進行梳理、分析、整合、優化，建立了包括預算項目管理、預算編制管理、預算指標管理、預算執行管理等功能，有利于保證現代預算制度的有效運行，是新時代深化預算制度改革的有效途徑。

一、預算管理一體化系統對財務工作的影響

（一）整合國庫集中支付方式，簡化支付流程

部分預算單位以往采用授權支付方式支出財政資金，不僅需要財務人員在財政平臺上做電子支付令，同時還需要打印紙質支票，相當于一筆支付需要兩步完成。需要電匯的支出更是需要財務人員到銀行柜臺辦理業務。預算管理一體化系統整合國庫集中支付方式，取消直接支付與授權支付方式，對財政資金集中收付管理。同時，統一資金支付流程，由財務人員直接在一體化平臺上進行轉賬支付，無需再打印紙質支票和匯款。簡化財政資金支付流程，節省了財務人員工作時間，提高財務工作效率。

（二）調整會計核算方式，簡化會計分錄

以往預算單位年初收到財政撥款時根據銀行的額度到賬通知單做財政撥款收入憑證，財務會計借記“零余額賬戶用款額度”，預算會計借記“資金結存”科目。一體化平臺上線后，撤銷了零余額額度到賬服務，財政批復用款計劃后，代理銀行不再向預算單位發送額度到賬通知單，預算單位取消“零余額賬戶用款額度”和“資金結存”兩個會計科目。另外，用款單位以往發生財政資金支出時財務會計貸記“零余額賬戶用款額度”，預算會計貸記“資金結存”。實施預算管理一體化后，發生財政資金支出時，財務會計只需借：單位管理費用/項目支出，貸：財政撥款收入。預算會計借：事業支出，貸：財政撥款預算收入。以支出定收入，簡化了會計分錄。

（三）優化財政資金核減流程，提高工作效率

某些項目無法實施或年終預算單位財政資金結余時，財政部門需收回預算指標。以往預算單位需在財政平臺上錄入核減預算指標需求，上級部門審核需求后在系統中上報財政部門，財政部門批復后系統中核減指標數。這樣一個流程下來不僅浪費相關人員的系統操作時間還影響財政資金收回的實效。實施預算管理一體化系統后，預算單位申請核減財政資金指標時無需在一體化系統中做任何操作，只需將核減申請上報財政部門，財政部門在一體化系統中直接核減預算指標。省去預算單位系統錄入以及上級部門系統審核操作時間。省去大量的時間成本，減輕工作人員工作量，提高工作效率。

（四）細化政府采購項目，與預算緊密相連

預算單位以往在編制基本經費集采目錄內項目采購計劃時，需在財政平臺基本經費-商品和服務支出這個“大盤子”中編制，沒有跟每個采購品目預算掛鉤。比如預算單位采購的印刷項目和公用車維修保養項目都使用“基本經費-商品和服務支出”中的資金，立項時難免出現項目之間財政資金相互擠占現象。如今在一體化系統中編制采購計劃，每筆采購計劃都能在系統中找到相應的采購品目和預算金額。例如在編制印刷服務項目采購計劃時預算數會在系統中顯示，使得每筆采購計劃都與預算關聯，采購計劃編制更加細化，有預算支撐，財政資金支出更加“有的放矢”。

二、預算管理一體化系統建設存在的問題

（一）現有系統模塊功能不完善

預算管理一體化系統分基礎信息、預算編制、預算執行等主體功能模塊，預算單位用的最多的是預算執行模塊。但該模塊部分功能仍不完善，無法完全滿足預算單位使用需求。例如：在該模塊公務卡還款支付后，支付查詢功能中只能看到公務卡還款金額，看不到還款人姓名。如果想查具體還款信息，需要清楚知曉還款金額，財務人員根據還款金額找到該筆支付信息，再進一步查看詳細還款信息。如果不同支付人使用公務卡支付相同金額，或者批量還款，還款金額為合計數時，想查詢其中一筆還款詳細信息就更是大海撈針了。其次，會計人員在單位會計核算模塊憑證生成時，如果同一個月相同金額的公務卡還款業務也不能快速區分具體報銷人，從而進行憑證填制。

另外，政府采購模塊中，在進行政府采購采購訂單錄入時，需要輸入每筆業務分期支付的具體金額。一般合同中規定一次性支付或已經規定分期支付每筆支付的具體支付金額的項目，此環節容易填列。但是，如果是按工程量或服務量進行結算的，無法事先預估結算資金數的項目此環節就不好填列。如果無法準確預估每筆結算金額，就會影響之后的資金支付環節，該采購訂單確認環節就存在很大漏洞；如果該環節預算單位都選擇一次性支付，但并不會影響資金支付時按實際工程量或服務量計算的實際結算金額進行支付，那該環節存在的必要性又有待商榷。

（二）一體化系統對預算全過程管理不夠

目前，北京地區的預算管理一體化系統中缺少預算績效管理、決算和政府財務報告等模塊。預算管理一體化是對預算全過程進行管理，為提高財政資源配置效率和使用效益，對預算項目的經濟效益、社會效益、生態效益進行績效管理自然也是必不可少的一環。但目前，項目支出績效評價工作，都是各預算單位通過線下對項目支出情況進行自評，然后向財政部門報送紙質版績效自評報告材料，沒有在一體化系統中填報。一體化系統中缺少對項目的績效管理，項目的可行性、必要性沒有與預算掛鉤，財政部門無法直觀判斷項目的必要性及財政資金的使用效益。另外，預算單位上報的決算和政府財務報告也是通過目前比較成熟完善的其他系統填報完成。一體化系統沒有對預算形成閉環管理。填報決算及政府財務報告系統數據時，需要財務人員手動從一體化系統中獲取數據，不僅增加財務人員的工作量，也降低數據的準確性。同時，由于各預算單位對報表理解的不同，可能填報口徑存在一定的差異，不僅不利于各預算單位橫向比較，也加大了財政部門數據統計難度。

（三）系統維護管理水平有限，系統培訓力度有待加強

預算管理一體化系統自年初全面上線以來，財政部門開通多部熱線電話解決預算單位在使用系統過程中遇到的問題。但在實踐過程中，系統在安裝和運行中總是遇到故障；熱線電話長時間占線；系統維護人員無法根據各預算單位實際需要解決系統設置等問題給預算單位開展正常業務帶來極大不便。

另外，新系統上線之前，對預算管理一體化政策及系統實操方面的培訓不足。很多相關人員并不十分了解政府大力推行預算管理一體化的初衷和意義是什么。一體化操作方面，財政部門在一體化系統上線之初發放了“預算執行操作指南”手冊對用款計劃、資金支付、公務卡管理等功能進行了詳細介紹。但是針對政府采購模塊、預算編制等模塊并沒有發放一本詳盡的操作手冊供使用者詳細學習、參考。預算單位在這些模塊實際操作過程中，都是遇到問題打熱線電話，這也是熱線電話一直占線的主要原因。

三、優化預算管理一體化系統建設的建議

（一）優化現有系統模塊功能

預算管理一體化系統建設的初衷就是整合、優化預算單位以往相互獨立的財務和各種業務系統，打通各環節信息壁壘，實現各業務模塊間無縫銜接。以往每個系統只針對一項或幾項模塊進行開發，例如財政平臺有國庫集中支付模塊、政府采購模塊；會計核算有用友軟件，每個系統開發的程度相對較深，操作功能相對全面，且用戶已長期使用，熟悉各項操作功能。預算管理一體化系統后期完善時，首先，建議借鑒成熟財務系統功能，盡量涵蓋系統全部功能，滿足操作人員各種業務需求。其次，通過調查問卷、電話回訪或各種信息化手段，收集預算單位在實際操作過程中遇到的問題和實際需求。通過技術手段，增加預算單位系統實操人員實際工作中經常用到的功能，減少操作步驟，降低工作量，提高工作效率。例如：在預算執行模塊支付查詢功能和單位會計核算模塊憑證生成功能中加入持卡人姓名查詢條件。方便快速、準確查找公務卡支出信息。最后，對于預算單位提出的針對某些特殊項目的分期支付問題，建議通過技術手段先對所有項目進行分類。項目能確定支付類型及支付比例的，進行相關數據填列；根據工程量或服務量進行結算，不能一開始確定結算金額的項目，直接在資金支付環節控制資金支出比例。

（二）將項目績效評價、決算、政府財務報告納入一體化平臺

建議在預算管理一體化系統中加入項目績效評價模塊，形成以項目庫為源頭的項目預算全過程管理機制。取消以往基層預算單位向上級單位報送紙質項目支出績效評價報告，上級單位再匯總上報財政部門的模式。避免上級單位為了獲得財政部門來年預算批復而對匯總的績效評價報告進行粉飾。預算管理一體化系統增加項目績效評價模塊后，財政部門從系統中直接可以看到基層預算單位每個項目執行的績效情況，為下一年預算批復提供直接參考，真正做到上一年的項目績效評價結果與下一年預算批復掛鉤。其次，將決算和政府財務報告功能作為新的模塊納入一體化系統（前提是將財政資金、自有資金、橫向資金項目全部納入一體化系統統一管理）。現行的決算系統和政府財務報告系統成熟且完善，但是在對決算數據與預算數據進行比照時，預算數據還需要財務人員從預算管理一體化系統中手動提取計算。建議把出具部門決算和政府財務報告功能納入預算管理一體化系統，預算單位在一體化系統中的支付情況、賬務處理情況和財務報表數據可以直接運用到決算和政府財務報告模塊，實現數據共享，統一統計口徑，減少數據錯誤，提高財務人員及財政部門工作人員的工作效率。而且財政部門通過一體化系統直接看到預算單位決算及政府財務報告情況，為以后年度預算編制及批復提供參考，使預、決算管理真正實現一體化。

（三）做好系統維護、增強系統培訓力度

一體化全面使用初期，使用者不僅在熟悉一體化系統的操作，也在與運維人員相互磨合。因此，建議一體化運維人員首先提高系統維護水平和服務質量，保障系統運行中的安全與穩定；加速一體化運行速度，減少使用者等待時間，提高工作效率。其次，收集電話咨詢一體化實際操作中預算單位的共性需求，系統開發調試中盡量滿足預算單位實際工作需要。最后，系統上線初期財政部門要增加系統使用或相關政策解答人員，滿足業務高峰期系統使用者的需求。

另外，建議財政部門加強一體化系統使用及預算管理一體化相關政策解讀的培訓。使相關人員不管從理論還是實操方面真正了解政府實行預算管理一體化的初衷及意義。其次，財政部門要繼續編制一體化系統其他模塊的使用手冊，據此對預算單位相關工作人員進行系統使用的培訓，幫助系統操作人員盡快理解和掌握相關模塊的功能。進提升預算單位工作人員的業務能力和綜合素質。預算單位相關人員同時要不斷提升對預算管理的認知，加強預算管理一體化理論知識及實際操作的學習、運用。掌握一體化系統各個模塊的功能及使用流程，提高一體化系統的實際運用能力，充分發揮該系統的整合優勢，提升工作的效率和質量。

四、結束語

預算管理一體化系統以現代信息化技術為基礎，融合業務、財務工作需要，系統集成預算管理各個環節，建立規范化、科學化、集約化的財政預算系統。國家將預算管理一體化系統建設作為全面深化預算制度改革的重要抓手，旨在將預算管理改革制度嵌入到一體化系統的流程中，推動構建制度+技術的現代財政管理機制。然而，我們既要看到一體化系統的優勢，也要關注目前系統建設中仍然存在的問題。通過在實際運行中不斷優化系統，使預算管理一體化系統建設向著集約化、標準化、精細化方向前進。

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