內部控制視域下事業單位預算績效管理問題分析

俞然婕

（中共大慶市委黨校，大慶 163000）

引 言

在內部控制視角下，事業單位預算績效管理工作開展需結合多方面影響因素進行綜合層面管理。主要包括工作人員因素、制度制定因素、執行落實因素、風險防控因素等多個方面的內容。在具體工作落實中，預算績效管理工作執行中的實際問題也應當由管理人員及時做出總結，以便在制度制定工作落實時，以解決問題為目標，促使相關功能有效發揮作用。對于事業單位預算績效管理工作而言，以問題為出發點分析應對策略也能夠充分體現基層工作者工作能力及實踐工作成效。

一、事業單位預算管理運用績效管理模式意義分析

（一）提高事業單位內部控制工作實踐效果

事業單位內部控制工作以控制成本、提高服務水平為基本目標。在具體內部控制工作落實時，預算環節績效管理模式有利于激勵基層工作者結合績效管理實際要求，嚴格規劃工作流程。充分明確內部控制工作要點，激發基層工作者參與工作的積極性，這對于優化事業單位內部控制工作效果有重要作用[1]。另外，績效管理模式也能夠在內部控制出現問題時及時采取措施，彌補漏洞。

（二）提高預算管理工作質量

在預算管理工作開展中會涉及多個預算管理指標。另外，預算工作的執行也需要依托科學指標體系作為支撐。因此，若能夠在實踐工作開展中基于內部控制視角運用績效管理模式，將有利于提升預算管理動態平衡力度，促使績效管理與預算常規管理模式實現有機融合，確保預算指標定位精確性提升。同時，幫助基層財務部門工作人員結合預算績效管理要求調整個人工作思路、轉變個人工作方法，為取得更好的預算管理工作成效起到促進作用[2]。另外，當工作人員實現思想態度、工作方法的轉變后，預算管理水平也必然會得到同步提高。

（三）發現預算管理工作的實際問題

事業單位由于組織結構相對固定，各崗位工作人員工作內容獨立性較強。因此，在傳統預算管理模式下，各崗位工作人員溝通交流的緊密性都存在一定程度不足。這會導致一些細節預算項目預算數據及資金資源配置額度數據在計算時缺乏準確性與有效性。當績效管理模式推進應用后，在績效管理模式調節作用的支撐下，預算管理傳統方式實際問題與不足能夠被更加及時定位和解決。這對于提高預算工作效率與質量都具備典型的促進作用。作為基層工作者，只要了解績效預算管理模式基本內涵、執行流程內容要點，就能夠為解決傳統預算管理模式實際問題提供重要支持[3]。

二、內部控制視域下事業單位預算績效管理問題分析

（一）制度需進一步完善

制度需進一步完善主要強調在內部控制視角下，由于事業單位常規工作節奏相對比較緩慢，因此在工作中，內部控制制度以傳統制度結構和體系為典型代表。預算績效管理模式與管理制度的制定也隨事業單位常規內部控制制度匹配落實，并未結合實際制定精準匹配內容形成聯動性制度體系。這會影響績效管理工作執行落實效率，導致績效管理實踐工作開展質量受到影響。另外，一部分事業單位在現代社會環境下還存在對制度管理作用有所忽視的現象。內部控制制度在制定細節和可行性方面有所缺失，這都不利于預算績效管理工作的開展。同時，制度缺失也會導致問題追責環節在落實開展時遇到現實阻力。最后，制度完善度不足還會導致相關工作人員為簡化工作流程、提高工作效率，未按制度執行具體工作現象。制度管理作用發揮水平降低，事業單位內部控制工作預算管理工作會直接受到影響。

（二）管理工作現代化程度需進一步提升

信息化管理系統是具備靈活性，應用便捷性的典型優勢的現代化系統。在預算績效管理模式引入應用后，匹配引入信息化管理系統也具有重要意義。但從目前實際情況來看，信息化管理系統在與預算績效管理模式實現有機融合時，仍然存在以下三個方面的阻力和問題。

一是由于預算績效管理人員對信息化、現代化管理系統在掌握能力方面有所缺失，導致信息化管理系統在實現引入后部分工作人員由于自身原因，并未在實踐工作落實開展中積極應用相關資源平臺。信息化管理系統作用未能得到充分發揮。

二是由于信息化系統應用中存在信息泄露丟失的風險，因此普及應用力度受到影響[4]。在內部控制視域下，預算管理對事業單位資金資源調用配置有重要影響。在實踐工作開展中，信息化平臺與技術引入應用后，一些財務信息核心數據面臨丟失風險。例如，操作人員系統使用不當，會導致部分信息未能妥善保存，或由于系統升級、系統病毒入侵等多方面因素，導致系統在信息接收、信息傳輸、信息保存方面出現問題。

三是由于信息化系統維護管理人員在具體執行相關工作時缺乏精準性與有效性，導致系統維護無法結合事業單位績效預算管理模式要求發揮相應作用。系統運行穩定性不足，最終影響系統應用質量。

（三）基層員工工作成效有待進一步優化

基層員工工作成效有待進一步優化，主要強調基層員工在工作中應當明確個人工作的目標、合理規劃個人工作任務，以便在不同工作階段取得預期實踐效果，使工作成效得到穩定和保障。但從目前實際情況來看，基層工作者由于思想意識問題、工作方法問題、思維創新性問題，導致其在適應績效預算管理模式時出現多種不同類型的障礙。這是基層員工工作開展中遇到問題的典型表現。具體來說，基層員工思想意識問題表現在部分對于績效預算管理的重要價值及應用方法缺乏理解。其在單位長期工作中，習慣于應用傳統工作模式推進個人工作實踐，對新方法、新思路缺乏接受度[5]。而基層工作者工作問題的產生是由于其思想認知缺乏有效轉變。部分工作者在工作開展中仍然以傳統方法開展自身工作，對工作的輔助工具、風險評估缺乏認知與重視。這不僅影響相關工作者的工作效率，也會導致工作中問題的發生率有所提升。

（四）風險評估與防控意識需進一步提升

風險評估與防控意識主要是指在工作開展中，必然會受多方面因素影響導致風險和問題出現。因此，作為基層工作者，需要結合實際情況提升風險防控意識，對風險類型、風險嚴重程度進行評估分析，提升風險防控有效性。但從目前實際情況出發，風險評估與防控意識在事業單位基層工作者中存在普遍處在較低水平現象。這主要是由于事業單位性質，部分工作人員工作積極性相對較低。另外，一些財務風險在表現形式上具有多樣性特征，需要基層工作者不斷積累工作經驗，不斷提高理論學習水平，對不同類型的風險，尤其是隱蔽性風險進行調查。目前，基層工作人員這方面能力還有待提升。

三、內部控制視域下事業單位預算績效管理策略分析

（一）完善制度體系

完善管理制度體系在實踐落實環節需要從以下幾個方面入手。

一是結合傳統制度內容體系進行分析研究。從全面預算管理視角和內部控制需求角度進行充分分析，結合事業單位性質、主要工作目標，對內部控制視域下預算績效管理工作目標任務進行精準定位。

二是在制度細節內容制定上，一方面要結合績效管理的靈活性和激勵性特征出臺一部分同樣具有激勵性的制度內容。另一方面，制度也應通過細分獎勵制度與懲罰制度，為整體績效管理工作落實提供支持，實現最終目標。

三是在制度內容結構方面，要本著不斷完善優化這一原則對制度內容進行調整，結合事業單位預算績效管理中的實際問題對應制定相關制度，以動態平衡原則進行制度結構調整與優化。同時，做好制度內容定位規劃，充分發揮出制度的積極作用，為內部控制背景下事業單位預算績效管理工作順利開展提供保障。

（二）積極引入信息化管理系統

積極引入信息化管理系統主要是指在預算績效管理工作中，通過在信息化平臺融入績效管理指標形成績效管理體系，實現線上線下融合管理模式應用，為提高績效管理工作成效及預算管理工作質量提供支持。當信息化系統融入應用時，需注意以下幾個問題。

一是結合事業單位預算績效管理基本內容及具體目標任務制定系統功能模塊，必要時，可聯合系統軟件研發人員對相關功能模塊進行定制開發，確保信息化系統與事業單位內部預算績效管理模式及管理工作要求相互匹配。

二是在信息化管理系統引入應用后，要做好各崗位工作人員權限分配，避免數據信息在層級間出現泄漏問題。同時，良好的層級和權限分配也是為了在信息化系統中實現各崗位人員之間的信息溝通及信息有效共享，為取得更好的信息管理效果發揮財務管理數據信息作用提供支持。事業單位在傳統工作模式下，存在業務與財務工作分離程度相對較高的問題。當信息化系統引入應用后，多方面信息資源可通過權限設置進行有效共享。只要管理人員做好權限分配和工作職責劃分，就能取得良好的信息化管理成效，發揮先進技術系統的積極作用。

三是在信息化系統應用過程中，要同步建設完善管理人員團隊，確保系統應用時維持穩定性和安全性，為有效保障信息化系統應用質量奠定基礎。

（三）基層員工工作成效需進一步優化

基層員工工作成效需進一步優化提升是指在將創新工作方法、工作思路引入應用后，要同步面向基層工作者、管理人員等加強培訓教育。分別從理論知識、工作方法等方面組織落實培訓工作，確保基層員工能夠適應工作要求及創新性信息化管理系統操作要求，充分利用創新輔助工具及先進方法落實執行。關于基層員工工作成效提升路徑，主要包括以下三個方面。

一是基層工作者應當從自身出發加強理論學習，對新時期會計制度、稅務管理制度等新型制度對事業單位財務工作的影響進行充分了解，確保結合現階段財務管理內部控制預算管理工作要求及時轉變工作思路，運用創新性工作方法落實具體工作[6]。

二是在基層工作者日常工作中，其自身也要注重與相關工作人員、管理人員、業務部門人員加強溝通。通過有效溝通，了解在工作開展時可能存在的問題，為進一步精準定位相關制度、找到科學的工作方法提供支持。

三是從基層工作者的思想認知、工作責任心等方面加強教育引導力度，幫助這部分工作人員形成正確的工作態度。對新型工作要求及事業單位預算績效管理工作目標進行充分明確。結合不同性質的事業單位預算指標體系結構，落實個人本職工作，為推進預算績效管理工作奠定堅實基礎。

（四）重視風險評估與防控工作開展

重視風險評估與防控工作開展主要是指在事業單位日常發展建設及內部控制工作開展中，風險評估工作應同步進行匹配，保障風險評估工作在實踐中的準確性，確保事業單位日常運行的穩定狀態。在風險評估指標、風險評估方法選擇等方面，要精準、有效地進行選擇，并結合以往風險防控工作經驗，形成具有靈活性、全面性的風險防控工作方案。一旦出現突發性資金鏈斷裂，或資源配置誤差問題時，要及時引起重視。制定專門工作方案，為有效規避風險提供支持。除此之外，風險評估工作還應當設立專門部門，組織具有豐富工作經驗和深厚理論知識的工作團隊執行好相關工作，為風險防控形成長效機制提供便利條件。除此之外，事業單位內部控制管理中的一些實際問題也應當酌情納入風險防控體系中作為參照指標發揮作用。通過有效制定風險防控工作方案，落實風險防控實踐工作，為取得良好的防控效果起到促進作用。

結 語

綜合本文實踐分析可知，在內部控制視域下，事業單位預算績效管理工作在落實執行時需克服多方面因素影響，分別從人員因素、制度因素、風險意識等多方面入手進行綜合考量。結合各環節工作實際情況，為優化預算績效管理實際狀態，及時解決預算績效管理實際問題不斷努力。基層工作者、管理人員也應從自身出發轉變工作觀念、創新工作方法，積極、有效地適應內部控制視域下，事業單位預算績效管理工作要求。