制造業企業內部控制需求與應對

梁文文

摘 要：制造業在國家經濟建設發展中發揮了至關重要的作用，新環境下內部控制對制造企業經營管理的作用愈發突出，內部控制水平在一定程度上決定了制造業企業在經營過程中，風險的防范與控制能力，同時影響到企業管理流程與企業最終的經濟效益。基于此，本文分析了制造業企業實施內部控制的必要性，以及制造業企業優化內部控制的有效對策，為制造業企業可持續發展起到積極推動的作用。

關鍵詞：制造業企業；內部控制；需求與對策

近年來我國制造業企業發展處于不斷提速的狀態，經營規模也在陸續壯大，因此有必要提高內部控制工作能力與水平。但部分制造業企業并沒有認識到內部控制工作對自身運營管理與發展的重要性，最終導致內部控制的功能作用與優勢都是沒能在企業運行發展中充分發揮出來，導致企業在發展中遇到經營與財務等方面的風險，不利于企業穩健發展，為此制造業企業有必要認識到內部控制的必要性，以及優化并改進內部控制工作的實踐辦法，為企業穩健運營與發展奠定良好基礎。

一、制造業企業內部控制的必要性

為將內部控制工作有效落實到制造業企業中，勢必要制定規范合理的管理制度與約束體系，推動企業內部經營管理活動有序進行，為企業帶來更多的經濟價值。在具體實踐過程中要求各部門參與其中，不能僅在財務管理、人員控制這些簡單的領域實施內部控制工作。當前經濟環境下，對企業組織結構以及經營環境提出的要求，不斷改進并優化內部控制體系，對企業內部各項制度流程以及重點工作環節實施內部控制工作，提高內部控制工作的穩定性，對企業日常各項經營管理活動進行有力的約束與管制。為了強化內部控制在制造業企業中的作用與價值，需要確保內部控制工作獨立進行，并且關注企業經營動態，組建專門的內部控制團隊落實相關工作，確保內部控制體系落實到具體實踐工作中。內部控制工作本身具有獨立性，能夠在企業運營管理過程中發揮出不可替代的管束作用，企業中的管理者要時時了解內部控制的具體情況，從經營流程、業務追蹤、權限審核等多個方面展現出內部控制的獨立性。要想展現出制造業企業內部控制的特點，需要對存貨儲存與流動的情況進行控制，對內部資金加以管理與約束，構建良好的信息溝通機制。要充分考慮到制造業企業內部控制工作的特點，才能在企業日常運行過程中規范有序落實內部控制工作，并根據各項業務的實際情況發揮出監督管理的作用。在具體實踐過程中構建評價標準時，要以制造業企業的通用準則為基礎，結合企業自身的經營情況與特點，針對當前內部控制工作存在的各項問題，調整并改進內控體系要對相關工作人員的管理權限與控制權利予以重視。從專業領域人才專業隊伍方面入手，提高內部控制工作的有效性，把握其中的重點影響因素。確保內控體系各項元素協調配合。關注制造業企業的業務操作情況與經營流程，切實有效執行內控實踐工作，從而發揮出內部控制工作對制造業企業發展的重要作用[1]。

二、改進并優化制造業企業內部控制的有效對策

（一）根據實際情況構建企業文化氛圍

提高制造業企業對內部控制的重視，需要具備長遠發展目光，從企業管理層開始構建與企業自身實際情況相符的企業文化，提高企業內部員工對企業文化的認同。使員工產生歸屬感，共同營造良好的內部控制環境。第一，在構建企業文化體系架構，使企業中的管理者要發揮出模范帶頭作用，制定長期利益發展目標。具備風險意識與內控意識，在企業運行發展過程中要保持目標明確，在遇到重大經營決策時要組織企業各方共同參與討論，并聘請外部機構對項目是否可行作出評判，經過全方面的論證與調查，謹慎作出各項決策，加強內部控制意識推動企業長遠發展。第二，要嚴格落實上層領導制定的各項經營決策，認可企業文化不斷強化內控意識。要求企業經營管理隊伍學習企業文化，提高對內部控制工作的認可與重視。相關領導要帶頭遵守內控制度，將內控制度落實到企業日常工作的各領域中，并對行業中的標桿與榜樣進行分析，找到自身與其存在的差距，了解內控失敗的經典案例。通過交流討論從中總結經驗教訓，切實有效將內部控制與企業文化建設有機結合。最后，制造業企業在運行發展過程中不但要在科學研究方面加大投入力度，還要做好企業文化宣傳工作，通過組織開展企業文化知識競賽及各種團隊建設活動，深化員工對內部控制的理解與印象。在提高員工歸屬感的同時，不斷提高員工的職業素養，使得企業上下所有成員共同參與到內部控制工作中營造良好的工作氛圍。如此一來，引導企業員工積極參與到內部控制工作建設與執行中，為企業長遠發展起到積極推動的作用[2]。

（二）強化風險評估

對制造業企業來說，在內部控制過程中最為重要的一項內容便是風險評估，要不斷完善并優化風險評估工作。首先，制造業企業要認識到風險管理工作存在的不足之處，以及對企業運營發展造成的不利影響。意識到風險評估機制的不完善有可能對企業造成的不良影響，如當企業在面對市場環境變化激烈的行業競爭，以及日常業務生產經營等方面的風險時，都會出現應對不足的現象，制造業企業中的管理者要不斷提高自身的風險管理意識，根據實際情況適時調整企業經營戰略，并且要總結企業在運行發展過程中形成的風險應對辦法。為員工制定嚴格的內部控制制度，起到約束管理的作用，盡最大努力將風險降到最低。風險評估主要是以風險識別與風險評估為基礎，綜合各項因素判斷風險發生的幾率，以及嚴重程度預判能夠為企業造成的損失大小。制造業企業利用風險評估能夠事先識別出風險，并有針對性的制定抵御風險的辦法，避免外部風險發生，提高企業對風險的抵御能力與應對能力，幫助企業降低損失[3]。

（三）開展各種各樣的內控活動

為了充分發揮出內部控制的功能作用與優勢，制造業企業要綜合自身環境與市場環境，開展各種各樣的內控活動，確保內控制度能夠有效落實到具體實踐中。進一步拉近與內部控制目標之間的距離。第一，企業要確保授權審批制度嚴謹規范。要以授權管理的方式開展企業各項工作與業務活動，確保企業各項交易均得到管理層的授權與允許，避免制造業企業在業務發展過程中出現不合規的行為。第二，在網絡信息技術高速發展與廣泛應用的環境下，制造業企業在生產運營與管理過程中，要保證與時俱進，積極嘗試應用各項現代化技術，促進自身生產經營質量與效率提升。為保證企業內部工作人員在開展各項業務活動的過程中，能夠規范應用信息化技術，避免不規范行為為企業經營管理帶來風險，需要制定嚴格規范的制度，控制信息技術的應用，并提升對信息技術的操控能力，確保企業員工能夠靈活熟練的操作信息化技術開展各項工作。最后，制造業企業在日常運營與管理過程中，面對諸多事項與內容為了讓各部門相互協作配合，發揮出互相監督的作用。企業要制定權力分責的管理制度并細致的劃分重要工作的開展流程，如：成本控制、資產管理、生產管理等，并對工作人員的職責與權限進行合理分配，避免在企業中出現一人兼任多崗的現象，通過這樣的方式避免企業內部出現徇私舞弊的行為[4]。

（四）完善風險評估機制

相比于其他行業，制造業企業在生產運營過程中管理環節相對較多，稍有不慎則容易引發風險，強化制造業企業的內部控制工作，落實企業內部控制的目標，有必要建立風險評估機制，為提高風險管理水平奠定良好基礎。第一，企業中的管理者要了解當前企業所處的市場環境，要認識到面對復雜多變的市場環境，企業自身承受的生存壓力，并且要對未來市場發展趨勢進行預判與分析。針對市場環境的變化發展，持續優化并調整企業的發展對策，為企業各項工作實施與開展起到重要的指導作用。第二，要將網絡信息技術應用到具體實踐工作中，建立系統完善的信息管理體系，充分融合風險識別、風險分析、風險評估、風險預警，利用信息系統進行信息采集與處理。這樣的方式及時辨別風險并對風險情況作出分析與評價。

針對不同程度的風險要做出相應的風險預警，為企業在運行發展中更好的應對風險奠定良好基礎。以某制造企業為例，在運營發展中為強化自身對經營風險的管控能力，建立了針對產品銷售方面的風險評估機制，以調查搜集客戶資料為基礎，對于客戶的信用情況、盈利情況進行評估與等級劃分，以此判斷在與之進行業務合作過程中發生壞賬風險的可能性，以及風險的危害程度，并針對每個用戶制定具有個性化的銷售對策，從而有效控制壞賬風險[5]。

（五）優化制造業企業內控信息溝通體系

信息交流與溝通是制造業企業內部控制工作實施過程中必不可少的一環，及時有效的溝通交流體系有利于企業高質量高效率的完成內部控制制度實施與監管。首先，要構建良好的溝通交流途徑，改進原有的信息溝通渠道，在原有的信息溝通渠道的基礎上進行進一步的拓展與延伸，確保企業內部管理者之間、員工之間、員工與管理者之間能夠第一時間內進行溝通交流，為企業運行發展過程中各部門協調管理奠定良好基礎。其次，建立統一的信息處理平臺。對企業在經營管理過程中產生的各項信息與數據進行統一分析，確保在企業日常運行過程中各項信息數據能夠在各層次成員之間及時傳遞與共享，充分發揮出管理數據的作用，從而避免由于信息數據傳遞不到位的原因造成經營管理問題。同時有利于提高企業對各項數據的處理效率，為提升企業內部控制工作質量與水平奠定良好基礎。諸多因素都會影響到信息系統建設工作，因此在開展各項管理工作過程中，企業都要高效利用信息處理平臺，借助信息處理平臺的功能與優勢，提高各項管理工作的科學性與安全性。此外，企業要積極應用信息化辦公系統，改變傳統的辦公方式，以此提高信息傳遞效率使信息傳遞工作變得更加簡單高效，促進企業工作效率提升。最后，要建立反饋機制，只有雙方面的溝通才能發揮出溝通的作用與價值，因此要建立反饋機制，為企業各層級實現自下而上的溝通創造有利條件[6]。

結束語

綜上所述，在新的市場環境下，諸多制造業企業逐漸意識到內部控制的重要性，并在企業運行與發展過程中重視內部控制工作的落實。在具體實踐過程中，要將內部控制工作與各項實踐工作有機結合，構建能夠輻射到各項經營活動的內部控制體系，強化企業對各項業務活動與管理工作的管控能力，為企業穩健發展奠定良好基礎。

參考文獻：

[1]王光英.制造企業內部控制存在的主要問題及應對策略分析[J].商訊，2022（15）：127-130.

[2]陳振.現代制造企業內部控制有效性的實施路徑探討[J].商訊，2022（9）：101-104.

[3]聶軍.淺析先進制造企業內部控制存在的問題及改進措施[J].商訊，2022（4）：112-115.

[4]趙小蓉.現代制造企業內部控制有效性的實施路徑探討[J].中國產經，2021（16）：182-183.

[5]王瑩，許金正.制造企業內部控制優化研究[J].合作經濟與科技，2019（8）：121-123.

[6]崔璐璐.中小型制造企業內部控制的問題及對策研究[J].中國市場，2021（19）：80-81.