數字化轉型背景下HS公司固定資產內部控制優化研究

劉鳳英

［摘 要］近年來，隨著我國不斷推進數字化建設，企業內部控制建設也需要不斷適應數字化帶來的變化，而固定資產在企業的經營活動扮演著舉足輕重的角色，固定資產內部控制建設是企業持續發展的重要基礎。因此，企業需要重視固定資產內部控制建設的數字化轉型發展。鑒于此，文章立足企業數字化應用和固定資產內部控制建設內涵，分析了數字化對內部控制影響，分析了數字化背景下HS公司固定資產內部控制建設現狀，提出其固定資產內部控制建設數字化實施路徑的優化策略，以期為其他企業在數字化轉型過程中的內部控制建設提供借鑒與參考。

［關鍵詞］數字化；固定資產；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.23.015

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）23-0046-05

0? ? ?引 言

2021年11月，工信部發布的《“十四五”信息通信行業發展規劃》提出，聚焦各行業各領域數字化發展需求，加大5G、大數據、人工智能等新技術應用力度，深入拓展數字化生產、生活和社會治理新應用領域。面對數字化轉型的機遇和挑戰，制造企業首當其沖選擇數字技術適應數字經濟發展來提高企業競爭優勢。在此背景下，優化企業固定資產內部控制建設數字化轉型對企業制度建設有著重要意義，有利于提高企業經營的效率和效果，實現企業發展戰略。通過查閱相關文獻，在數字化轉型背景下優化內部控制建設，很多學者結合企業制度建設、經營活動、組織結構、控制活動和信息溝通等方面來提升內部控制建設質量開展研究，但是針對具體要素的內部控制建設關注度較低。如何在數字化背景下優化企業固定資產內部控制建設對企業持續發展具有重要意義。數字化轉型發展能提升企業固定資產內部控制建設水平，數字化發展能夠解決信息不對稱帶來的不利影響，提升固定資產管理的內部環境、風險管理效率、信息溝通能力和完善控制活動能力，進而優化企業內部控制建設。

1? ? ?數字化轉型發展對內部控制建設的影響

1.1? ?數字化轉型的含義

數字化轉型是通過數字化信息技術、技術創新來提升企業核心業務，讓企業實現更高級及深層次的轉型升級。數字化轉型發展對公司的環境、經營活動、財務管理和人力資源管理等方面帶來重要影響。很多公司通過建設云平臺、數據信息化集成和業務數字化等方法來完成數字化轉型。

1.2? ?固定資產內部控制概述

固定資產內部控制是企業對固定資產進行全員全過程全方位的動態管理，促進企業內部控制目標的實現。完善的固定資產內部控制能夠保障企業資產安全完整，保障企業生產經營，實現企業經營目標。固定資產內部控制建設圍繞固定資產從進入企業到退出企業全過程的設計和運行，關注固定資產會計系統控制，完整真實記錄固定資產業務過程；注重固定資產內部控制的自我評價，及時發現內部控制設計和實施中的問題，追蹤和反饋，發揮監督作用。

1.3? ?數字化轉型發展能夠改善固定資產管理的內部

環境

公司通過數字化應用改善固定資產管理內部環境。在數字化經濟下，公司關注提升客戶價值，“以客戶為中心”實現戰略目標升級。戰略目標的實現需要有強力的經營基礎為支撐，固定資產管理內部環境涉及公司自上而下和自下而上的全員積極參與，形成良好的管理環境。這樣，數字化增強了全員雙向組織溝通、信息透明度，突破“信息孤島”的局限性，能夠改善內部環境。在固定資產投資決策和處置環節中，通過數字化，公司內部機構能夠捕捉到環境變化，及時獲取變化的動態信息，及時加工信息，及時反饋和完善決策，緩解公司個體和經濟市場之間的信息不對稱，提高公司個體適應外部經濟環境變化能力，完善公司固定資產管理內部控制制度應變機制，提升內部控制效率，避免固定資產內部控制重大缺陷的發生。

1.4? ?數字化轉型發展能夠改善固定資產管理的信息

溝通

數字化轉型發展提高了公司在固定資產管理的信息采集、傳輸、加工和應用的效率，通過數字化共享平臺，能夠及時獲取固定資產業務流程信息，實現快速傳遞，信息溝通過程及時、連續和完整，實現公司固定資產內部控制建設有效性。通過數字化轉型發展，經濟市場也能夠及時獲得固定資產處置環節有關信息，讓處置方和購買方信息溝通更便捷、及時、順暢，高效高質完成經濟社會資源整合，提升公司內部控制質量，實現經濟資源順暢流通。

1.5? ?數字化轉型發展能夠提升固定資產管理的風險評估能力

數字化背景下，公司通過云平臺、大數據分析技術有效獲取全面、價值更高的經濟業務信息，提升固定資產管理風險評估能力。公司應用數字化的定性和定量相結合的方法，利用數字化技術構建風險評估模型，識別固定資產管理風險的成因、影響程度和等級，及時制定固定資產管理風險應對措施。數字化轉型發展促使公司注重完善財務信息化建設，及時獲取多維度的固定資產管理數據信息，讓公司內部控制系統及時監控固定資產管理風險，完善公司評估經營風險能力，提高公司風險應對的效率。

2? ? ?數字化轉型背景下HS公司固定資產內部控制建設現狀

2.1? ?HS公司簡介及數字化建設情況

HS公司在2001年成立，公司所屬行業為食品制造業、信息服務、文化傳媒，主要從事乳制品生產銷售、信息服務等業務。根據HS公司2022年年度報告顯示，公司積極推動乳業與信息業的資源整合和業務協同，積極推動數字化平臺建設，諸如完美在線平臺、電子賬單系統、售后服務系統等。通過大數據、多渠道整合公司各項資源，形成信息共享競爭優勢，提高信息高效傳遞，賦能公司主業發展。同時，在消費市場推進數字化營銷，固定資產中的自助取奶終端設備和校園自助取奶終端設備能夠滿足消費者24小時無障礙獲得乳制品營養補給，持續為客戶提供優質的售后服務及營銷，推動公司整體數字化轉型［1］。

2.2? ?HS公司固定資產內部控制建設現狀

2.2.1? ?HS公司內部控制建設情況

近年來，HS公司持續加強內部控制建設，根據國家政策要求，完善《公司章程》的內部控制制度，進一步完善公司制度體系，促進公司規范治理。在審計部設立內控評價工作組，負責檢查范圍涵蓋公司主要經營單位的關鍵業務事項，系統梳理經營過程中面臨的風險點并制定詳細應對措施，綜合檢查內部控制體系運行。

2.2.2? ?HS公司固定資產管理和固定資產財務數據分析

HS公司的固定資產在公司整個流轉周期從資產進入公司到退出公司全過程，落實人管資責任制，有做到合理分工、合理使用、合理分配等保障公司生產經營制度，執行固定資產內部控制制度。從公司總經理到資產管理部門對固定資產管理制度有明確責任要求。

如表1所示，近三年，HS公司的固定資產價值表現為逐年上升的趨勢，從2020年的8.72億元增加到2022年的15.70億元，增長幅度達到80%。這說明HS公司近年來在固定資產管理方面一直處于穩步發展階段。這也說明，隨著HS公司數字化轉型發展，需要投入更多固定資產支持數字化轉型發展，這對固定資產內部控制建設帶來一定的挑戰［2］。

2.3? ?數字化轉型發展對HS公司固定資產內部控制建設的重要性

2.3.1? ?滿足固定資產內部控制建設需求

完善數字化轉型發展，可以保證HS公司固定資產內部控制建設有效設計和執行，進而能夠提高HS公司內部控制建設水平，從而為HS公司實現可持續發展奠定良好基礎。為此，要加強HS公司數字化轉型發展，明確固定資產內部控制的目標、職責、流程和制度，確保固定資產內部控制的有效執行。完善數字化轉型發展，通過數字化技術對固定資產內部控制制度的執行情況進行監督和檢查，及時發現和糾正問題。建立數字化的固定資產內部控制風險管理機制，對可能影響內部控制的風險進行評估和管理，采取相應的措施進行防范和控制。建立數字化的人員管理制度，加強對全體員工的培訓和管理，提高員工的內部控制意識和能力，規范相關人員操作行為，確保各項工作能夠遵循固定資產內部控制制度進行，提高固定資產內部控制建設水平。

2.3.2? ?合理保證固定資產安全完整

隨著數字經濟發展，企業生產經營水平不斷提高，因此，推動數字化轉型發展能夠合理保證固定資產安全完整。HS公司固定資產主要包括為保障公司生產經營順利開展的房屋建筑物、機器設備、電子設備、運輸工具和其他設備。公司推進固定資產內部控制數字化轉型發展，支撐固定資產內部控制建設，優化內部制度，應對公司固定資產內部控制建設中存在的潛在財務風險，確保固定資產安全完整。推進固定資產內部控制數字化轉型發展，建立固定資產數字化預算管理制度，優化固定資產預算編制、執行和監督的流程，落實固定資產管理責任，合理保證固定資產安全完整。公司應建立固定資產數字化采購管理制度，規范固定資產采購流程和程序，確保固定資產采購的合法性和安全，防止采購過程中的財務風險。公司應加強固定資產數字化財務管理，建立健全固定資產數字化的財務制度和流程，確保固定資產的安全。公司應建立固定資產數字化內部審計制度，對固定資產使用情況進行監督和檢查，及時發現和糾正問題，合理保證固定資產安全完整。

2.3.3? ?提高固定資產內部控制建設效率，減少內部控制缺陷

在公司運營管理過程中會遇到諸多突發因素的影響，從而可能導致固定資產內部控制缺陷出現，影響公司整體內部控制建設效率和效果。因此，公司推進數字化轉型發展，公司在數字化環境影響下增強固定資產管理部門實現組織機構扁平化和網絡化，從而提高固定資產內部控制建設的信息共享和資源協同。做好固定資產內部控制數字化建設規劃工作，制定健全完善的內控制度，并全面執行。在良好的內控制度體系下，提高全員的風險意識，從而主動開展風險防范工作，減少內部控制缺陷。固定資產內部控制數字化建設能夠及時捕捉到環境變化的動態信息，并及時加工處理，使得固定資產管理部門及時調整應對環境變化的策略，提高固定資產內部控制建設效率，減少內部控制缺陷。

3? ? ?HS公司固定資產內部控制建設數字化轉型存在問題

3.1? ?固定資產內部控制建設數字化轉型經驗不足

HS公司在數字化轉型的過程中購置了數字化設備，完成資產管理的數字化轉型，涉及日常生產所需的機器設備和電子設備，比如電子設備的攝像頭、傳感器等數字化設備。但是，HS公司在數字化轉型的過程不能及時解決固定資產管理日常工作中各部門之間對接組織問題，不能及時消除固定資產內部控制運行不順暢問題，應對措施缺乏針對性，經驗不足，缺乏協調固定資產內部控制建設數字化建設經驗。

3.2? ?固定資產信息化管理系統有待完善

HS公司的固定資產信息化管理系統不夠完善，諸如房屋建筑物的折舊減值信息沒能根據實際情況進行及時更新，信息化不全面。固定資產管理信息化有利于完善公司固定資產管理制度化、規范化、有效性，但是公司對信息化管理系統建設重視程度不高，沒能及時根據業務需要升級系統。有些部門對固定資產生命周期關鍵階段信息化不重視，過度依賴人工處理忽視信息化的效率，使得固定資產的整個生命周期信息化不銜接，無法實現各部門共享固定資產管理信息，固定資產業務流程出現環節銜接斷層，對保障公司基礎生產經營活動帶來一定風險，導致公司在行業核心競爭優勢不顯著。

3.3? ?數字化轉型技術型人才不足

數字化轉型過程是一個連續動態過程，需要越來越多的數字化轉型技術型人才提供技術支持。針對固定資產管理過程中的數字化轉型需要的特定數字人才，要求其能夠將數字化技術與固定資產流程業務整合起來，實現多領域的協作。但是，HS公司數字技術人才的需求遠遠大于供應。缺乏數字化技術型人才，使得固定資產全過程、各環節流轉不通暢，沒能及時落實固定資產內部控制制度。其一，軟件開發型人才不足，包括固定資產管理大數據存儲、數據庫構造等方面的專業人才；其二，固定資產管理大數據分析型人才不足，不能有效針對固定資產業務進行數據挖掘、處理復雜信息。同時，HS公司數字技術人才不足受到管理人員數據管理能力弱的影響，缺乏管理能力，導致固定資產信息質量不高、關聯性差，無法為固定資產內部控制建設作提供更高的支撐，不能適應數字經濟發展。

3.4? ?信息系統支撐不足，無法形成快速有效集成與

共享

HS公司固定資產業務信息系統質量不高，缺乏針對固定資產業務全過程數據挖掘分析和應用，源頭出現重復錄入數據現象，未能全方面實現固定資產業務全過程監督。信息系統支撐不足導致各部門協調不通暢，使得固定資產在公司流轉的各個環節中出現財務系統控制不及時，內部信息共享嚴重滯后，出現“信息孤島”現象。

4? ? ?數字化轉型背景下HS公司固定資產內部控制建設的優化策略

4.1? ?把數字化轉型和內部控制建設相結合，完善固定資產內部控制建設

隨著數字化轉型發展要求和公司內外部環境的更迭，HS公司需要結合公司治理實際情況修訂、完善符合相關固定資產內部控制制度。根據國家監管機構和公司內部監督機制的要求，對固定資產內部控制制度設計和運行進行詳細梳理、修正和健全，確保內部控制有效執行，促進公司健全內部控制建設。HS公司發揮數字化轉型發展優勢，優化固定資產各環節信息化，實現固定資產業務信息高效高質流轉共享，進而促進整個公司內部控制建設有效運行，以消費者為中心，保障產品質量，賦能公司主業的發展，形成競爭優勢。

4.2? ?完善固定資產信息化管理系統

HS公司需要完善固定資產信息化管理系統的設計思路，系統權限管理、系統運行管理、系統日常維護。高效的固定資產信息化管理系統對公司內部控制建設來說至關重要，這也是公司推動數字化進程需要完善的重要環節。固定資產信息化管理系統不僅在公司生產活動中起到保障作用，也在公司經營管理中起到優化改善作用。評估固定資產信息化管理系統運行風險，準確落實風險應對措施，例如對固定資產折舊減值及時審慎處理。通過固定資產信息化管理系統，財務部門能夠及時準確按照企業會計準則要求對固定資產進行合法合規確認、記錄和報告，避免由于舞弊或錯誤導致的重大錯報，保障固定資產內部控制設計和執行的有效性［3］。

4.3? ?加強全員的學習和培訓，增強固定資產內部控制數字化意識

公司需要及時組織管理層和員工對數字化應用和固定資產內部控制制度的學習和培訓。其一，管理層需要投入時間和精力了解數字經濟的知識，了解數字化轉型的歷程、當前技術變革方式、AI和物聯網技術的基礎理論，進而推動公司內部控制建設數字化轉型的過程，更好做出規劃與決策。管理層需要從宏微觀層次掌握數字經濟與內部控制的關系，積極參加證券交易所、監管局等監管機構舉行的相關培訓及公司內部培訓，全面學習相關文件、深入地貫徹到工作中，提升管理層內部控制數字化意識，規范治理的主動性、有效性。其二，員工特別是技術型人才需要從微觀方面掌握數字化技術在固定資產內部控制建設中全過程、各環節的應用，把握每個關鍵風險點，既要掌握數字化應用，也要掌握固定資產內部控制制度設計和運行的要點。

4.4? ?將數字化全面融入固定資產內部控制建設

HS公司需要從戰略到業務加速實施數字化戰略進程，完成全產業鏈數字化變革。做好廠房、機器設備的基礎保障，對這些固定資產實行精細化管理，大力推動固定資產技術升級及數字化、智能化制造項目實施，有序推進生產基礎型固定資產的建設及管理，保障公司的生產質量；提升已建成并投入使用的固定資產的產能利用率，加快新工廠建設，進一步擴大公司生產規模。因此，針對固定資產業務，特別需要對乳制品生產線進行自動化、智能化、信息化改造，在固定資產業務管理中充分融入數字化，以實現從固定資產預算、購置、驗收、保管、使用、維護、清查折舊減值到處置各個領域智能化升級，讓數字化全面融入固定資產內部控制建設［4］。

5? ? ?結束語

企業推進數字化轉型發展能夠提升企業在數字經濟中競爭優勢，同時有利于優化固定資產內部控制建設，奠定企業生產經營活動的強力基礎。完善固定資產信息化管理系統，完善固定資產內部控制設計和執行，將數字化全面融入固定資產內部控制建設。延展企業數字技術在固定資產業務的應用深度，增強企業固定資產管理的數字化與人工智能結合的決策效率，保障企業生產經營活動，提升企業核心競爭優勢。

主要參考文獻

［1］新浪財經.皇氏集團2020—2022年年度報告［EB/OL］.（2023-04-25）［2023-04-30］.https：//vip.stock.finance.sina.com.cn/corp/go.php/vCB_Bulletin/stockid/002329/page_type/ndbg.phtml.

［2］王春英，陳宏民.數字經濟背景下企業數字化轉型的問題研究［J］.管理現代化，2021（2）：29-31.

［3］張羽佳，林紅珍．基于數字化賦能的企業內部控制研究：來自華為1987—2022年的經驗證據［J］.財會通訊，2022

（22）：142-148.

［4］曹直，吳非.稅收激勵與企業數字化轉型：基于固定資產加速折舊政策的準自然實驗［J］.廣東財經大學學報，2023，38（2）：88-99.