集團公司財務內控管理存在的問題及對策

楊秀麗

摘 要：集團公司內部管理結構相當復雜，其中不僅包括董事會和監事會，也包括全體職工基層。為了保障集團公司資產的安全完整性，同時確保所有經營生產活動能夠有序開展，集團公司通常會形成相對動態化的財務內控管理模式。但這樣的模式在新時期的發展當中也存在一定的問題，有待于進行調整和優化。本文主要對集團公司財務內控管理存在的問題展開了研究，并提出了相應的優化策略。

關鍵詞：集團公司；財務內控；管理

對于集團公司而言，加強財務內部控制與管理，不僅能夠提高集團資金的使用效率，也有助于加強生產經營活動監管，促使資金運行質量得到提升。雖然多數集團公司都加強了財務內控管理，但依舊在新時期迎來了全新的問題，這些問題主要集中在內控管理機制的落后上，也包括內控管理措施不明確的問題。面對這一狀況，集團公司應當進一步加強財務內部控制，結合相關政策來對集團資金展開全方面管理，充分提高集團資金的使用效率，確保集團資金的正常運轉。對于集團資金的流向和支出，需要建立相應的財務內控體系。同時，集團公司應當對財務人員做好日常監管，制定嚴格的規章制度，促使財務人員能夠落實行為規范，明確自身崗位職責，不斷提高財務內控管理能力，確保財務內控工作得到有效實施。

一、財務內控管理對集團公司的重要作用

在市場經濟體制的影響下，國內企業紛紛進行了內部管理方面的改革，集團公司也是如此，不斷優化著內部管理機制。在集團公司的內部管理機制當中，財務內控管理屬于核心管理部分，也是加強集團資金管理與監督的主要途徑。從財務管理的角度來看，集團公司需要在新時期加大自我調整力度，合理設計財務內控管理機制和評價手段，確保所有會計信息資料都能夠得到有效管理。

具體而言，集團公司的財務內控管理主要包括成本管理、成本控制、業務預算執行管理、業務額外支出管理等。這些財務內控管理措施的實施，目的在于降低集團公司的生產和經營成本。成本管理是最為常見的一種財務內控管理手段，貫穿于集團公司所有項目的發展過程，能夠對公司的生產經營業務形成約束和指導作用，也可以分別從業務的事前、事中和事后三個環節來形成全過程管理。

比如，在前期業務的購置原材料環節，成本管理可以借助內控機制來實現對原材料采購方面的規定，從而實現控制原材料成本消耗范圍的目的。而在銷售環節，才可以設置應收賬款管理方案，確保集團資金能夠及時回籠，進一步提高整體的資金使用成效，為集團公司形成良好的經濟效益。

總之，財務內控管理對于集團公司而言，有著非常重要的作用，不僅能夠加強生產與經營業務的成本控制與管理，還能夠促使日常的經營業務得到有效執行，不容易出現太多的額外成本支出，同時也有助于加強集團公司內部管理，形成良好的管理氛圍，促進集團公司的健康發展。

二、集團公司財務內控管理在新時期的實踐目標

（一）加強對子公司業務的統一監督與管理能力

在集團公司的內部管理優化過程中，財務內控管理扮演著非常特殊的角色，不僅可以用來銜接集團公司的各個環節，也能夠對子公司業務形成有效監督與管理功能。在這個過程中，財務內控應當被視為集團公司的獨立第三方，從而確保監督與管理效力的嚴謹，不容易受到子公司或者其他部門的影響。財務內控管理應當從集團公司的整體角度上思考問題，在制定內控管理規則的過程中，應當確保集團公司獲得整體利益，同時也需要加強子公司之間的聯系，對子公司的業務形成統一化監督與管理能力。

雖然在現階段的國內企業發展過程中，多數集團公司都認為自身對子公司有著明確的管理與控制能力，但從實際狀況來看，由于所需要管理的內容過于繁雜，而集團公司內控管理機制長期沒有進行優化，導致實際的管理效果并不明顯，甚至出現了子公司財務信息不準確的情況。為了迎合新時期集團公司內部控制管理的優化需求，有必要加強子公司的財務信息管理，認真做好資金核算工作，確保財務內控管理其制得到有效落實，盡可能形成統一性質的集團總部會計政策，提高集團資金使用效率。

（二）貫徹國家政策，促進合法經營

集團公司在新時期的生產經營過程中，應當嚴格貫徹落實國家的政策要求，保證內控管理措施符合法律規定，并加大對日常生產經營業務的監督管理力度，要求子公司在開展業務時需要保持嚴謹性，不可以出現違法亂紀行為，否則不僅容易給生產經營產生不良影響，還會損害集團公司形象，不利于集團公司的長遠發展。財務內控管理的一大目標在于加強業務資金使用管理，對于集團公司而言，在日常生產經營過程中，必然會涉及相當多的業務類型與內容，如果不能全面加強對這些業務的資金使用監管，那么便很容易出現違法亂紀現象，給集團資金的安全和完整帶來不利影響。因此，集團公司應當在新時期進一步優化財務內控管理機制，形成健全的內控管理流程，逐步加大監督管理力度。

（三）保障資金安全，提高信息質量

集團公司財務內部控制管理活動的開展，需要嚴格遵循制衡原則，確保財務內部控制管理機制能夠對各個部門和子公司形成業務、崗位以及流程方面的制約，推動部門之間的相互監督，鼓勵人員之間的相互促進。

從總體上來看，財務內部控制管理的本質目的在于保障集團資金安全，因而還有必要形成明確的內部監管氛圍，要求財務管理人員嚴格按照規定來完成業務資金核算，認真做好日常監督管理，堅決杜絕營私舞弊行為，在推動各項生產經營活動穩定運行的基礎上，為集團公司資金安全保駕護航。

同時，集團公司需要提高內部會計信息質量。在開展財務內部控制管理時，集團公司應當結合財務內控需求來對財務基礎信息的可靠性加以分析，了解會計信息包含的準確性和真實性，并從多個角度形成完善的會計信息質量要求，促使各部門與子公司都能夠意識到會計報告的重要性，在展開財務信息匯總時能夠保持嚴謹，及時做出信息更新，避免集團公司的整體利益遭受損失。

此外，集團公司財務內控管理還應當關注生產經營活動的實際成效，明確財務內控機制在成本、效益、適應性和全面性等方面的執行原則，盡可能從業務決策到執行實施全過程監督準確覆蓋公司的各項業務內容，確保不同業務流程之間能夠形成相互制約作用，提高財務部門的監督力度，為公司帶來更多的經濟效益。

三、集團公司財務內控管理存在的主要問題

（一）內控機制不完善，執行力度弱

集團公司在優化財務內部控制機制的過程中，多數時候都會圍繞集團總部的財務內部需求出發并不會過多兼顧到子公司的財務內控需求，使得一些子公司并不能充分適應集團公司財務內控機制，進而出現了資金使用不明確和成本效益不平衡的問題。這些問題的出現，也意味著集團公司財務內控制度不完善，執行力度弱，進而導致集團公司在開展內控措施時存在不統一標準的現象，相應的執行規定也較為混亂，嚴重影響了集團內部財務控制措施的有效開展，有待于新時期進行多方面調整和優化。

（二）缺乏制衡性原則，資產完整性得不到維護

在現如今的集團公司內部管理當中，財務內控管理普遍存在缺乏制衡性原則的問題。這一問題不僅表明集團公司內控機制存在較多不足，無法結合實際情況來形成相應的監管作用，也意味著集團公司內控機制在發展的過程中逐漸走樣，甚至開始流于形式，缺乏實際效用。同時，集團公司內部部門之間缺乏聯系，許多業務都存在責任劃分模糊的問題，導致員工的工作積極性較弱。即便是財務部門的管理人員，由于缺乏明確的內控管理目標，日常的管理工作較為滯后，不能與實際的業務開展進程相匹配。面對這些問題，如果集團公司不能在新時期采取改良措施，將嚴重影響集團公司資產的完整性。

（三）內部審計機制存在不足，監督考核力度薄弱

就現階段而言，多數集團公司在成立審計委員監事會的過程中，并沒有按照相關規則考慮到子公司的內部審計機制，進而給公司內部財務內控留下不少隱患。比如，一些集團公司的財務管理整體較為松懈，各種資料檔案保管嚴重不合理，會計資料不完善，相關業務執行不到位，這些狀況都會導致集團公司監督考核機制缺乏實際效用。長此以往，集團公司的內部審計與監督考核將會出現嚴重的脫節現象，上下部門之間的信息交流也會存在阻礙。

四、集團公司財務內控管理的優化策略

（一）完善公司內控機制，提高風險控制能力

在新時期的發展過程中，集團公司應當認識到，傳統財務內控管理機制存在的不足之處，并在市場推動下結合自身的實際管理需求進行多方面優化。在集團公司內控機制的完善上，需要著重對內部管控環境、治理機構和機構設置以及相應權責加以全面分析，形成明確的風險識別機制，合理設計風險應對方案。一旦在財務內控的過程中發現某一業務存在潛在的資金風險，需要及時采取對應的風險應對方案加以處理。同時，財務部門也需要為集團公司設計突發事件的應急處理機制，即便已經產生了資金方面的損害，也可以利用應急處理方案將損害控制在合理范圍以內，避免資金損失進一步加大。

在現如今的集團公司財務內控機制中，常見的財務內控機制內容較為豐富，不僅包括職權分離控制機制，也包括績效考核控制措施、業務成本預算措施等。集團公司要盡可能確保財務內控管理機制符合制衡性原則，深層次考慮公司的業務成本效益，并結合實際的經營狀況來對內控管理機制進行優化，整體性提高內控管理水平。

（二）明確內控崗位權責，加大對子公司監督力度

集團公司財務內控管理的一大主要目標便在于子公司，但由于管理業務較為繁雜，因而很難形成完善的管理機制，再加上內控崗位權責不明確，導致實際的子公司監督力度較弱。

在新時期的集團公司內部管理優化過程中，集團公司應當做到明確內控崗位權責，結合內控管理需求來設置對應的內部崗位，要求財務部門嚴格核查子公司的業務資金使用情況，一旦出現會計信息方面的問題，需要及時進行核對，避免給后期的資金分配和使用產生不良影響。集團公司也有必要擴大財務部門的監管權力，要求財務內控人員在做好子公司會計信息審核的基礎上，合理加強對子公司的日常業務監督，尤其是資金流動方面的業務信息，需要保持高度嚴謹性，提高監督審核力度，保障各項業務的有序運行。

（三）培育高素質內控管理人才，提升內控整體水平

集團公司財務內控管理措施的實施，離不開高素質的內控管理人才。因此，集團公司應當注重培育高素質內控管理人才，強化人力資源方面的管控，確保財務部門能夠定期展開財務內控學習，提高管理人員的內控認知。為了引導所有財務人員意識到財務內控管理的重要性，集團公司還應當積極開展財務內控培訓，要求財務人員學習先進的財務內控機制與實踐方法，穩步提高財務人員的專業素養，隨之提升集團公司整體財務內控水平。

（四）優化內部審計流程，加強業務監督管理

由于內部審計與業務監督是集團公司財務內控管理的主要實踐方向，因而，集團公司還有必要優化內部審計流程，加強業務監督管理。在具體的優化措施上，集團公司應當要求財務部門針對資金使用過程中的財務風險展開分析，充分發揮內部審計與監督機制的作用，要求各級部門和子公司主動配合財務部門的相關管理措施，形成統一化的集團財務內控管理制度。一方面，財務部門應當認真核查子公司的財務內控管理情況，并幫助子公司形成完善的內控管理機制；另一方面，集團公司財務部門應當從管理層的角度來對資金使用問題加以全面分析，確保集團公司各個部門與子公司都能夠準確貫徹財務內控機制，穩步提升財務內控水平。

結束語

總而言之，在激烈的市場競爭環境下，集團公司應當認識到現階段財務內控管理機制存在的問題，結合自身發展需求來優化內控管理機制，加大對生產經營業務的監督審核力度，提升子公司財務會計包含信息質量，培育高素質財務內控人才，多方面保障公司的健康發展。

參考文獻：

[1]趙國紅.集團公司財務內部控制有效性策略思考[J].全國流通經濟，2022（17）：47-50.

[2]王孝梅.企業財務內部控制改進思考[J].現代營銷（上旬刊），2022（12）：52-54.

[3]施亞鋼.企業信息化下財務內部控制與流程優化探究[J].中國中小企業，2022（12）：85-86.

[4]鄭麗紅.關于加強企業財務內部控制的思考[J].中國中小企業，2021（11）：145-146.

（作者單位：金杯汽車股份有限公司）