強化企業全面預算管理的現時思考

張瑾

摘要：隨著市場競爭的不斷升級，企業之間的競爭也在不斷加劇，越來越多的企業需要提高自身的管理規劃來適應現代市場經濟的發展，從而在企業的日常經營管理中全面預算管理的重要性越來越明顯。全面預算管理把與企業生產經營有關的籌資活動、投資活動、生產經營活動以及財務管理活動相結合，更好地將企業的管理水平進一步提升，推動實現企業的戰略目標。但是在現實工作中，在全面預算管理的實施中，仍然存在著各種各樣的不足，并且影響著企業的管理水平與戰略的實現。本文從全面預算管理的重要性等方面入手，分析預算管理中的主要問題，并針對性地提出相關對策建議。

關鍵詞：全面預算管理；主要問題；對策建議

當前社會，市場經濟不斷地發展壯大，企業在未來的發展中將面臨著更加激烈的競爭和挑戰，企業要加強全面預算管理的認識，提高全體員工預算管理的意識，并且積極地實施全面預算管理工作，更好地促進企業的發展的戰略與日常運營管理，確保企業在同業競爭中不被淘汰，實現企業未來的長遠發展。

一、企業全面預算管理的概述

全面預算管理從企業的戰略目標出發，將企業整體的人力、財力、物力與企業內各個部門的資源進行整合，通過預算進行合理預測與估計，將企業資源集中評估、控制、分配，為企業戰略目標和經營目標的實現發揮重要作用。全面預算管理在企業的生產管理過程中用來協調生產活動和管理活動，并管理企業內部的目標完成情況，協助企業實現成本管控，幫助企業預測現金流量情況和利潤完成情況。

（一）全面預算管理的涵義

全面預算管理是對當前或未來某一時期內，企業的生產經營計劃或投資計劃進行量化，這種量化有利于企業制定計劃，并幫助企業落實自身所制定的各項計劃，對業績做出合理的評價。

（二）全面預算管理的業務流程

全面預算管理是企業的全面、系統的管理工作，在全員參與的情況下，明確企業的戰略規劃、預算編制、預算執行、預算考核四個環節，把預算相關工作分配到企業具體的每一個業務單元中，在業務分解、量化的過程中，把管理工作的標準化與精細化相結合，每個環節相互關聯形成閉環。

企業根據自身戰略發展規劃與外部經濟形勢相結合，預測企業當年的利潤水平、投資情況、資本結構等財務指標，結合企業銷售、生產指標來確定全年預算指標整體的目標。在確定全年總體目標情況下，對企業全年預算進行編制，并根據企業實際情況將預算進行分解，并通過企業管理層審核批準后下發執行。預算一經下發，必須嚴格執行，除重大事件發生，一般情況下預算不得隨意變更，各部門各崗位人員必須落實在各自分解預算并嚴格執行，在執行預算過程中如出現偏差，必須提出分析報告，說明出現偏差原因，并提出解決問題的方案。在執行預算時預算的考核也是發揮著重要的作用，在預算考核環節必須做到獎懲結合，嚴格落實考核結果，使得最終企業預算管理工作得以切實完成。

（三）全面預算管理的重要性

俗話說“預則立，不預則廢”，企業在激烈的市場競爭中如果想要有更加長遠的發展，就要在實施全面預算管理的過程中處理好企業內各個部門之間的資源整合，要統一調度和分配企業的資源，將資源利用實現最大化，提升整體的運行效率，最終為達到企業的戰略目標起到促進作用。

全面預算管理一般在上一年度末開始啟動，在本年年初審核通過執行，將企業未來一年的銷售、生產、投資、現金流情況進行整體的規劃，形成一整套預算報表，對企業未來一年的發展起到了事前統籌安排，確定發展方向的作用。

全面預算管理在進行實施時，要嚴格按照預算批復的項目來執行，嚴格管控超預算外的項目，在預算實施過程中需要將預算分解成一個個小目標，并落實到季、月，分項目分部門落實到每一個人，企業只能通過將一個個小目標落實實現，才能實現企業整體的大目標，從而確保一年的預算目標得以實現。

每年企業還要把預算的執行情況做分析匯總，能精準的找到企業在發展中遇到的問題，幫助企業找準發展中問題的主要方向。企業在預算執行完成后需啟動企業的全年決算工作，對預算工作完成情況進行總結為下一年度預算工作提供依據。

二、企業全面預算管理中存在的主要問題

（一）重視與參與度不足

管理層對全面預算管理的編制大都采用“自上而下”的編制方式，在預算的編制過程中缺乏員工的參加，同時大部的員工固定意識認為全面預算管理工作是財務部的工作，與自己沒有關系，對相關知識并不了解，并沒有真正地把自己也參與到預算管理工作中來，這樣編制出來的預算管理層只關注是否完成企業年度目標任務，對企業各項指標基層構成指標并不了解，從而造成企業年度預算指標與企業實際相脫離。

（二）管理體制不健全、實施不規范

全面預算管理和傳統的財務預算不同，全面預算管理要求從企業高層管理人員到每個基層員工都要參與到預算的編制、執行中來。但在實際操作過程中，時常會產生信息不對稱、數據不嚴謹、各部門管理與預算結合度不高等現象，這就需要各部門之間的相互協助。在編制預算時，需要和企業的戰略規劃進行比較分析，不可以讓全面預算的編制工作簡單化、形式化。企業要考慮到未來的長久發展，不能只重視眼前的短期利益；要考慮優化資源配置、保護生態環境，不能只關注企業內的成本管控。在企業的全部預算項目審核完后，不僅要求財務部門對主要預算指標的完成情況進行跟蹤分析，還要求其他部門共同對預算指標的完成情況進行分析匯報，并指出在實際預算執行的過程中產生的問題，協調解決并修正預算實施過程中產生的偏差，確保全面預算按編制目標完成。

（三）編制方法單一

企業在編制全面預算時，一般大都采用增量預算的編制方法，比較單一。但實際上全面預算的編制方法有很多種，但是一些企業在預算編制上，只是簡單的修改了上年度數據，加點新的預算數據編制而來。雖然這種方法簡便、省事，但沒有考慮到企業內外部不斷變化的經濟環境，使得提供的業務數據與真實的業務情況相背離，不能適應市場環境的變化。通常，這樣編制的綜合預算信息數據質量較差，當企業內部和外部環境發生較大變化，成本的壓力過大，對于調動企業各部門完成預算的積極性非常不利于，同樣，也不利于企業的未來長遠的發展。

（四）管控不嚴，預算缺乏執行力

企業在生產經營過程中，會出現沒有按預算指標來執行的情況。每個部門的執行力不同，有的部門執行力強會超額完成指標，但有的部門則反之。各部門間的預算工作相互間沒有很好的銜接，這樣就形成了企業的資源浪費，嚴重影響了企業的生產經營，不利于實現企業的戰略目標。

企業在進行全面預算管理工作時，要規范審批流程，對管理工作的重點要突出，嚴格管理重點項目，關鍵性指標沒有及時跟蹤，降低了企業的事前管控能力。

在做全面預算管理時應及時做項目分析，尤其是預算執行過程中存在的偏差問題要及時地進行分析和總結，不能出現偏離預算目標情況，影響企業實現整體的目標。

（五）績效考核體系不健全

績效考核體系是全面預算管理工作中重要一環。在對全面預算管理工作進行考核時，要建立科學、全面、客觀、公正的考核體系，不要讓全面預算管理出現管控困難，相關工作無法落到實處的情況；如果考核體系指標設置有合理、權責不清晰，獎懲不分明、激勵機制不明確，獎懲標準不明確，沒有與員工的薪酬、職位升降相關聯，這樣的考核體系不僅不利于完成預算目標，還讓員工的工作積極性大大降低，各部門之間需要有效的溝通與協調，要有明確的預算指標與工作職責，才不會出現消極怠工情況，也有利于建立健全完善的績效考核機制。同時，績效考核體系如果缺少合理的評估體系，在實施過程中會出現懲罰的困難的情況，難以做到真正的客觀公正，要讓整體預算管理發揮應實現的作用。

（六）信息化管理水平需要提高

現在的企業中，常用的辦公軟件是Office，一些企業也常常采用最簡單的辦公軟件。但是，隨著企業全面預算管理的推廣和應用，在數據處理上也要求地越來越高，Office軟件已經不再能夠滿足工作需要。在企業信息化管理過程水平低，預算編制周期長，數據準確性低等問題日益嚴重；如果信息處理平臺缺乏，就會造成企業管理層不能及時掌握企業預算的整體完成進度，不能及時為預算實施過程中的差異形成原因提供正確的分析，不能為企業管理層提供最佳的決策時機，會大大影響預算實施的效果，不能為企業實現整體預算目標提供幫助。

三、加強企業全面預算管理的對策建議

（一）提高全員參與意識

企業要依據自身發展的情況確立各部門之間的分工，明確責任。企業要從上到下，高度重視預算的編制，企業可以由管理層牽頭，成立預算管理工作小組，制定預算管理工作總體目標。在企業內各部門、各部門員工之間要建立全面預算管理的意識，提高員工對預算管理工作的認識，增加對員工的培訓管理，強化員工參與預算管理的積極性和主動性，從而提高企業的全面預算管理工作的水平。

（二）建立健全預算管理體制、規范科學管理

全面預算管理目標要實現科學的預算管理體系，合理、規范的科學管理體制。企業可根據自身的實際情況，明確每個部門的人員的責任分工。科學的預算管理體系，要求從預算編制為起點，制定一套具體的管理方案、要求、執行情況、調整方案、分析和評估體系，明確企業的預算管理要求，與企業戰略規劃相適應，實現規范統一科學的管理要求。

（三）加強編制的科學性

全面預算編制有多種方法，企業可以選用合適自身發展的編制方法，提高企業預算編制的科學性、合理性。企業也可以根據自身業務的情況、發展的特點、行業的特征及數據的管理等方面要求，綜合選擇適合自身業務發展需要的預算編制方法。同時，編制全面預算時要求與企業的戰略目標保持統一，從企業的戰略目標出發編制預算，實現企業的戰略目標。在企業編制預算時，應依據自身的戰略目標方向和對未來的市場經濟情況來進行預測，把企業的整體經營目標分解成各個部門的具體經營目標，確保企業的整體經營目標和戰略目標相統一。

（四）提升執行過程中的監督和控制

在執行預算的過程中，企業要對預算完成情況進行實時跟蹤，定期對預算的實際執行數與預算的目標數作對比分析，并找出產生實際與預算產生差異的原因，尋找解決問題的方法，用以實現企業的預算目標。

企業在預算管理執行過程中，要對預算內容進行分類管理，區分重點預算項目和非重點預算項目，對于識別出的重點預算項目，要嚴格審核項目的合理性、規范審批流程的合規性；對于非重點預算項目，可以適當簡化審批手續，利用總額控制的方法進行預算管理。在預算執行過程中，企業要做到剛柔結合。企業對已完成的預算情況要進行分析，找出差異形成的原因，并提出合理的改進方案，為企業的高層擬定下一步的預算方案提供決策依據。對于重大差異的形成原因，應立即上報企業的高層管理者。

（五）完善績效考核體系

建立長效的薪酬績效考核機制，有利于激發各部門、各員工的積極性，有利于促進全面預算的管控和有效性，共同實現預算管理的目標，促進企業的良好發展。企業要建立全面預算績效考核機制，落實各項評估指標和績效考核指標，實現公平、客觀的預算考核指標。企業應把全面預算管理目標分解到個人，由每個責任人對預算執行情況進行落實并與相關人員的績效管理相聯系。預算的考核制度必須明確，有鮮明的獎懲制度。在落實獎懲制度時要防止人為因素的干擾，協調企業內的各部門利益分配情況，根據各個員工負責的工作情況合理確認獎懲比率。預算考核完成后，企業要評價和分析各部門預算指標的完成情況，總結預算執行的效果，對各部門以預算數據為主結合各部門工作目標要求進行考評，考評結果要對企業未來年度的全面預算管理工作提出意見和建議。

（六）加強信息化建設

伴隨著信息化的發展，現在企業大多采用財務軟件，用友、金蝶軟件中均有預算模塊，企業可以通過升級軟件功能，增加預算管理模塊，加強預算數據與財務數據有效銜接，根據企業戰略目標有效分解下達預算，通過建立全面預算管理體系，結合企業內控系統有效控制預算在執行過程中的管理，優化各部門的資源，提高全面預算管理的水平，控制企業成本管理。

四、結束語

綜上所述，全面預算管理是一個全員參與面廣、業務流程全面覆蓋全、管理規程跟蹤細的一個統籌、綜合的體系，企業的生產計劃與實施方案、控制的結果評價與激勵制度的實現都離不開全面預算管理，更是要把企業實現未來的長遠發展、企業成本的合理管控、增強企業的盈收能力、資源配置的優化起著重要的作用。全面預算管理由企業的各項資源和重要經濟活動組成，是企業有序發展的重要管理工具。因此，企業必須要重視全面預算管理，對管理中出現的問題要進行積極解決，不斷完善企業內部的各項管理，為企業的經濟效益和市場競爭力提供保證，對企業的持續發展起到促進作用。

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