內部審計在企業財務風險管理中的應用價值分析

余晗

摘要：伴隨著我國經濟飛速發展，各行各業迎來了飛速發展時期，與此同時也增加了企業經營過程中面臨的財務風險。內部審計作為企業控制財務風險的一項重要舉措，特別是在當前網絡經濟時代背景下，通過內部審計，能夠幫助企業準確地識別并控制風險。文章首先詮釋了內部審計與財務風險的含義，在此基礎上分析了內部審計在企業財務風險管理中的應用價值，然后基于自己的工作實踐總結了企業財務風險管理中內部審計工作存在的問題，最后就如何進一步提升內部審計在企業財務風險管理中的應用價值發表了自己的看法。

關鍵詞：財務風險；內部審計；應用價值

伴隨著經濟全球化進程的不斷加劇，企業競爭日益加劇，很多企業為了擴大自身的經營規模，通過兼并重組、擴建、收購等多種舉措增強自己的競爭力。在全球化經濟時代下，企業要想生存與發展，那么勢必要高度重視財務風險管理。在財務風險管理中，內部審計發揮著重要作用，為此企業應當結合自身財務管理現狀，優化內部審計工作，提升自身控制財務風險的水平。

一、內部審計與財務風險概述

（一）內部審計的含義

內部審計即企業在生產經營管理過程中開展的監督與評價等活動總稱。內部審計的主要內容是對企業的經營管理、財務收支狀況、內部控制以及風險控制等內容展開評估和監督，根據評估結果提出整改意見，同時監督部門整改效果，從而確保企業各項經營行為的規范性與科學性，確保企業經營目標的順利實現。而本人站在財務風險管理的視角，認為內部審計的含義為識別企業經營過程中潛在的財務風險，并對風險形成的原因進行分析，然后制定相應的防范策略，從而提高企業財務風險防控的水平。內部審計作為企業經營管理中不可或缺的一部分，具有較強的獨立性，不會被其他部門或者人員所干涉，如此才能將企業的經營管理情況準確且公正地反映出來。

（二）財務風險的概述

1. 財務風險的含義。指的是企業在開展財務相關活動（如投融資、回收資金、分配利益等）由于各種不確定因素或者自身財務管理不完善、經營方式不科學等等致使財務管理方面未達到預期的效果。企業在經營過程中，不可避免地會發生財務風險，輕則致使企業日常經營管理活動無法正常開展，重則出現資金鏈斷裂難以持續經營。

2. 財務風險的特征。第一，客觀性。詳細而言就是財務風險乃客觀存在的，不會被人的意志所約束，在企業管理中無法完全消除財務風險，只有采取相應的措施將風險控制在最低范圍，從而避免形成無效費用。第二，不確定性。這也是企業財務風險最大的特征之一，因為該特征增加了財務風險管理的難度，伴隨著企業經營環境等外部因素的改變，導致企業經營過程中財務方面的不確定因素增加，具體體現在財務風險發生的時間與帶來后果均是不確定的。第三，全面性，全面性主要指的是采取風險貫穿于企業經營的全過程，從企業最初成立至最終破產財務風險始終存在。

3. 企業常見財務風險的類型。（1）投資決策風險。投資風險主要指的是企業經營者為了實現投資目的而對未來經營或者財務活動可能引起的虧損甚至破產需要承擔的風險。另外，盈利作為企業的經營目標，為了擴大經營規模，常常需要在設備、生產、人力資源方面進行投資，如果這些投資面臨虧損，便會將企業置于資金不足的境地，對企業的正常經營產生影響。（2）籌資風險。對企業而言，各項經營活動的順利開展以及實現自身未來戰略目標，其均是建立在大量資金的前提下的，為此企業應當拓寬自身籌資的渠道，如果選擇籌資渠道過程中，喪失償債能力，那么企業獲得利潤的能力也將逐步降低，容易出現資不抵債的現象，此時便形成了籌資風險。特別是近年來，伴隨著市場競爭的日益加劇，企業要想提升自己的競爭實力，離不開大量人力、物力、財力投入，這樣勢必會增加融資的需求，以至于加大了企業財務的壓力，增加了自身在籌資過程中籌資風險的發生率。（3）資金回收風險。企業是否能夠實現產品的銷售，實現這一目標需要資金從成本資金轉化成結算資金再轉換成貨幣資金兩個過程，而此過程中金額與時間的不確定性便會導致資金回收風險，這便稱為資金回收風險。根據上述闡述可知，企業資金回收風險發生的主要問題為應收賬款在回收時間與金額方面的不確信導致。（4）經營風險。指的是企業在經營管理過程中因為各種不確定性因素（如：供貨、生產、銷售等）知識企業資金鏈斷裂，導致企業無法正常運行。

二、內部審計在企業財務風險管理中的應用價值分析

（一）內部審計具有評估財務風險戰略的價值

企業在實現自身發展戰略過程中不可避免地會面臨投資風險、籌資風險、資產配置風險等等，而開展內部審計能夠結合其財務發展戰略全面評估企業的財務情況，根據評估結果劃分投融資與資產配置的等級，實現風險值的具體化，特別是在制定融資戰略規劃時，通過內部審計能夠幫助企業全面了解自身的財務現狀，并對自身未來發展方向與本次融資之間的關聯性展開分析，明確財務風險點，然后實現現有資金的合理配比，以便在融資過程中根據企業資金現狀配備資金，提升了資金的使用效率，同時還能降低企業財務風險發生率。并且內部審計工作還能全面評估企業在經營過程中面臨的財務風險，按照評估結果實施優化處理，從而確保財務風險管理工作健康有序開展，避免企業在經營發展過程中的各類財務風險，保障企業健康可持續發展。

（二）內部審計具有提供風險顧問與咨詢的價值

對企業而言，內部審計并非簡單的財務審計，更重要的定期對企業各個階段的財務風險展開整體評估，結合經營現狀，全面掌握企業的戰略發展規劃與資金配置現狀，以便為企業做出投融資決策提供指導。內部審計還能夠為企業財務管理工作提供風險顧問與咨詢服務的價值，提升財務風險管理的質量與水平。對企業而言，財務風險的種類繁多，原因復雜，要想做好財務風險管理工作，單單依靠財務部門顯然是不行的，這便需要實現財務風險任務的明確化、清晰化，將其分配到各個部門乃至具體負責人身上，以免發生賬目不明、財務不清晰的情況。內部審計部門通過整體評估公司財務現狀，準確發現財務風險點與財務漏洞。內部審計人員雖然在企業風險管理過程中發揮著重要的監督作用，但是他們不承擔風險管理的責任，相關人員可以不同階段企業的經驗現狀，為企業制定財務管理改進措施，從而避免企業出現盲目投資或者不良融資的情況，幫助企業規避財務風險，提高企業的社會效益與經濟效益，保證企業健康持續發展。

（三）內部審計具有梳理財務運營脈絡的價值

企業對自身的財務狀況開展審計工作還有助于對自身的財務運行脈絡進行梳理，輔助企業決策層更好地整合梳理財務情況。當前，依然有部分企業缺乏科學的內部財務管理機制，個別企業的財務數據混亂，增加了財務風險發生率。而在財務風險的管理過程中應用內部審計，有助于提升財務風險管理的效率，其主要是內部審計通過全面整合、梳理企業現有的風險控制體系，準確找到風險因素，然后幫助財務部門準確把握財務資金的運行現狀，重視財務風險控制的重視程度，采取有效的措施幫助企業規避財務風險，降低財務風險給企業帶來的損失。具體表現在：在財務風險管理過程中，內部審計工作人員在審計過程中通過整理企業不同賬目、財務運轉以及投融資情況，在此基礎上制定資金計劃與財務運作方案，確保這些計劃與方案更加清晰且科學，降低了企業財務風險的發生率。

三、內部審計在企業財務風險管理中的應用現狀

（一）缺乏對風險的高度重視

財務風險管理效果直接在很大程度上跟風險的重視程度有關，但是當前部分內部審計部門認為財務風險管理是財務部門的事情，跟自己關系不大，缺乏對財務風險的高度重視，從而影響了財務風險的管理水平。例如：A公司在基于財務風險基礎上開展內部審計初期由于忽略了企業所在行業面臨的決策風險和行業風險，風險考慮不夠全面。針對這一問題，該公司應該高度重視，其主要原因為財務公司的規模較大，并且屬于集團公司，他們做出的任何決策均會對相關利益方造成直接影響。積極應對風險作為內部審計的基礎性工作，如果財務公司遺漏了重要的風險點，那么審計結果便可能出現偏差，不能以報告的形式體現管理者的意見，甚至做出錯誤的決策，不利于企業目標的順利實現。

（二）內部審計部門缺乏獨立性

當前，依然還有部分企業未設定專門的內部審計部門，即便有些企業成立了該部門，但是其獨立性有限。以A公司為例，該企業因為外界因素的影響，獨立性與專業性遭到影響，其中最典型的問題便是管理層帶來的影響。具體表現在：A公司的管理層因為個人原因對內部審計的流程進行干預，致使該工作不能按照既定的規章制度進行，最終的審計結果與事實嚴重不符，不能發揮為公司制定戰略提供參考的作用。

（三）內部審計效率較差

因為內部審計部門獨立性不強，個別管理人員直接干預內部審計流程和結果，在內部審計過程中未嚴格執行相關的規章制度以及企業制定的審計流程。除此之外，當內部審計的內容與職責糾紛或者權利糾紛相關時，直接忽略到了相關的審計事項或者內部審計內容不詳盡，為個別內部審計人員徇私舞弊創造了可乘之機，直接削弱了內部審計的質量。例如：A公司內部審計人員舞弊造假現象近年時常發生，尤其2017年A公司內部審計人員舞弊造假發生了5起，即便采取有效的措施后有146萬元被追回，依然給A公司帶來了嚴重的經濟損失和名譽損失，由此借鑒，A公司管理層必須高度重視內部審計效率低下這一問題。

（四）內部審計隊伍專業水平有限

內部審計人員的素質，直接影響著審計工作的質量與效率，從而影響了財務風險控制的水平。但是從總體上看，企業內部審計隊伍的專業水平還有待提高，具體主要體現在部分審計工作者文化知識、業務技能、理財水平偏低，大多數從事內部審計工作的人員是由財會部門或者其他部門改行而來，嚴重缺乏專職人員，兼職人員多，審計專業知識與技巧不足，對最新的審計技術手段掌握不充分，電算化內部審計處于空白狀態。其次，從事內部審計工作的人員由于工作任務重，業務量大，他們沒有足夠的時間學習新的知識，以至于依然沿用的是傳統的內部審計方法，審計效率低。以A公司為例，根據該人事部數據統計顯示，該公司在2018年內部審計崗位共有員工11名，其中具備本科及本科以上學歷的人員僅僅有6名。同年，對所有內部審計人員開展職業測評，結果顯示機構及格的總人數僅僅只有8名。這些均體現了該公司內部審計隊伍的專業水平有待提高。

四、發揮內部審計在企業財務風險管理中價值的途徑

（一）樹立內部審計風險管理意識

近年來企業管理者逐漸意識到財務風險管理中內部審計的重要性，進一步強化了對內部審計的重視程度，給予內部審計充分的授權，嚴格執行審計規劃對集團各個分公司實施審計監測工作。同時嚴格執行內控制度，對關鍵利益崗位進行監察，以便及時發現各種徇私舞弊的行為，減少了企業的經濟損失，但是從整體上看，內部審計風險管理意識依然有待提高。為此，企業管理層應當基于意識層面，積極開展內部審計相關的重要性與必要性的講座或者培訓活動，或者在企業中張貼內部審計相關的標語，在企業中為內部審計順利開展營造良好的氛圍，確保企業上至管理層，下至基層員工均能夠意識到內部審計在企業財務風險控制中的重要性，進而積極配合和支持內部審計工作。而作為企業中從事內部審計的工作人員而言，同樣需要樹立高度的內部審計風險管理意識，即在審計企業經濟與管理相關的各項工作時，能夠綜合分析企業現階段的項目投資收益與財務預算編制等情況，通過這些數據客觀地幫助企業管理層知曉企業當前經營過程中遭遇的各類問題。企業內部審計工作人員在執行內部管理模式和管理制度時，要學會合理判斷是否存在重大的缺失問題，一點發現問題時，及時提出相應的處理措施，特別是針對一些可預見性的財務風險，要深入地分析總結財務風險發生的原因，明確企業財務管理現狀，從而提出可靠性的解決方案，充分發揮內部審計幫助企業規避財務風險的價值。

（二）加強內部審計部門建設，賦予其獨立性

內部審計相比于企業管理工作，存在較強的權威性，因此若想充分將其在財務風險管理中的應用價值發現出來，首先應該保證內部審計的獨立性。內部審計獨立性主要指的是內部審計部門或者首席審計官開展內部審計工作時不會受到其他任何人或者組織的影響與控制，從而保證內部審計人員的審計判斷公正公平，順利實現審計的目標。而要想保證內部審計的獨立性，需要從以下幾個方面著手：第一，完善內部審計相關的規章制度。企業在制定內部審計規章制度時應當有內審人員全程參與，聽取內審人員的意見和建議，針對制定出的制度還應先交予管理層審核完善，待通過后方可執行。第二，調整內部審計上下級的隸屬關系。企業內部審計應由內審經理獨立領導，而不應該由財務經理或者財務部門管理，從而賦予內部審計部門獨立性，確保內部審計結果的客觀和公正，確保內部審計部門能獨立地行使職能。第三，適當提高內部審計部門的權力與地位。為了賦予內部審計工作的獨立性，企業還應該適當加大內部審計部門的權力。例如：允許內部審計部門享受監督財務部門的權力，同時賦予他們責令財務部門及時更正錯誤財務數據的權利。財務日常經濟業務監督作為內部審計工作的重要組成部門，如果不給予內部審計人員監督與更正的權利，即便他們在審計過程中發現了財務人員存在徇私舞弊的行為，但是因為不具備更正的權利，從而給企業帶來財務風險。為此，企業要賦予內部審計部門對應的權利，同時提高其地位，確保他們能夠有效行使自己的審計職責。

（三）樹立科學審計理念，構建完善審計監督體系

為了更好地凸顯內部審計在企業財務風險管理中的價值，企業還應該建立健全內部審計質量控制體系，從而賦予內部審計工作較高的權威性與獨立性，以便更好地監督并檢查企業的經營活動，從而降低財務風險的發生率。首先，要樹立將內審工作作為企業持續穩健發展重要手段的理念。內部審計部門能夠及時找出企業改革發展過程中可能存在的風險和問題，依托于內審工作揭示風險并予以化解，確保企業的健康發展。其次，要樹立依法審計與實事求是并重的理念。在開展內部審計工作的過程中，對于國有資產使用、國有資產管理、日常經營管理存在的問題以及審計成果的運用等方面必須要深挖問題根源，從問題背后的原因出發進行分析研究，以提升企業經營管理水平、增強發展活力為著力點，堅持謹慎分析、區別對待、科學評價，促進內審工作轉型發展。再次，要樹立監督與服務并重的理念，不但要充分發揮出內部審計的監督職能，還應當樹立較強的服務意識，力求做到在監督中服務，在服務中監督，協調好相互之間的關系，依靠科學高效的內審工作助力企業健康發展。最后，企業可以引入內部審計質量控制體系評估系統，該系統主要用于對內部審計的全過程開展評估，對每個關鍵點開展深入分析，并對內部審計人員是否準確且客觀地完成審計工作展開評估。例如：可以應用權重賦值法對項目的完成質量進行評價，對每一個評價項目權重進行賦值。

（四）規范內部審計工作流程，提升審計效率

伴隨著現代企業管理水平的不斷提高，內部審計的作用也從以往的事后監督轉變成事前預防與事中控制中，在企業內部控制過程中發揮著全方位、全過程的監督作用。因此在新形勢下，企業應該規范自身的內部審計工作流程，聘請專業水平高的內部審計工作者對企業內部控制的各個環節（如采購計劃制定、資金計劃制定、投資計劃制定、費用預算規劃）等均實現事前審核與事中控制，以便第一時間發現企業在內部控制過程中潛藏的問題，降低企業的財務風險。企業需要在現有內部審計流程的基礎上，結合自己新形勢下的內部控制新要求不斷優化工作流程。首先，在內部審計工作流程構建中積極應用信息技術，建立健全對應的內部審計咨詢制度，存在陌生或者不清楚的業務內容，需要向專業的專家咨詢，條件許可時可以聘請專業的法律顧問全面分析企業內部審計相關的法律制度和責任，并建立健全內部審計過程中重大事項和例外事項的請示報告制度，確保內部審計工作的流程日趨完善。其次，結合企業經營實際和需求，優化內部審計工作流程，避免管理人員利用權力干擾審計結果的現象，必要時還可以適當縮減內部審計的環節，減少內部審計所用時間，避免長期內部審計拖拉等因素出現的審計偏差問題，避免企業會計存在徇私舞弊等行為，全面提升內部審計的質量。然后，作為企業的管理者，要深刻意識到實現內部審計與內部控制制度二者融合的重要性，并為了促進其融合構建對應的管理機制與激勵機制，必要時還可以通過建立對應的監督體系來督促審計工作人員做好融合工作，促進內部審計制度與內部控制制度的有效融合。最后，積極轉變內部審計的模式。一是，實施聯合審計。即打破過去由業務部門為獨立單元進行審計的模式，分別將審計計劃、審計實施、審理及執行由不同的業務部門負責，形成審計牽頭，經管、財務部門協作的聯合審計。二是，實行雙重領導機制，即積極同各個專業審計機構協作，在業務上接受上級審計部門的領導，而財物管理者則由企業本層級領導負責，實行“上審下”“交叉審”的模式，提升內部審計的質量。三是積極應用以大數據為代表的審計方法。推廣互聯網審計，構建審計對象信息庫，借鑒整體分析、系統研究、尋找疑點、分散核實等數字化審計模式，將傳統的人工審計逐漸轉變成職能審計，提高審計的深度與覆蓋范圍。

（五）注重內部審計隊伍建設，提升內部審計質量

提升內部審計的效率與質量，離不開優秀的審計隊伍。因此企業應當高度重視內部審計隊伍建設，從而提高內部審計的效率，更好地將內部審計在財務風險控制中的作用發揮出來，主要采取了以下三個措施：第一，加強內部審計人才培訓，逐步提升內部審計工作人員的技術水平。定期組織這些人員參與系統培訓，邀請專業的培訓機構進行培訓。第二，實現專業人員“請進來”的同時，還鼓勵企業內部審計人員“走出去”。企業定期組織內部審計人員到國外或者其他企業中進行進修，積極學習其他企業內部審計的經驗，并將其充分與企業實際情況相結合，從而提高內部審計工作的質量和管理效率。第三，制定并落實專人專崗、定期輪崗制度。結合內部審計部門以及人員現狀，制定相應的規章制度，用于約束相關工作者的行為，提高其工作責任意識。同時，還可以將內部審計人員審計效率、工作進度及工作完成準確度等情況納入績效評估指標中，將內部審計工作質量與薪酬福利掛鉤，提高內部審計人員工作積極性，防止內部審計人員存在“吃大鍋飯”的思想。

五、結語

綜上所述，企業內部審計工作在財務風險管理方面發揮著至關重要的作用。為了更好地將內部審計的價值發揮出來，企業還應當結合自身的現狀，結合自身財務風險管理的需求，營造良好的內部審計環境、建立健全內部審計質量控制體系、注重內部審計隊伍建設等手段，從而提升內部審計的質量與效率，準確把握企業財務風險點，實施相應的措施，規避企業財務風險，促進企業健康持續發展。

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【作者單位：湖北福漢木業（集團）發展有限責任公司】